【正文】 《電子商務(wù)稅收征管的探索》，歡迎閱讀電子商務(wù)稅收征管的探索。三、加快電子征稅，網(wǎng)上交易盡量和非網(wǎng)上易協(xié)調(diào)，必須堅(jiān)持：售方必須在交易成功后出具發(fā)票。一方面它的產(chǎn)生和發(fā)展促進(jìn)了貿(mào)易，增加了稅收，但同時(shí)它又對(duì)稅收制度及其管理手段提出新的要求。在互聯(lián)網(wǎng)下，交易實(shí)體是無形的，交易與匿名支付系統(tǒng)聯(lián)接，沒有有形的合同，其過程和結(jié)果不會(huì)留下痕跡作為審計(jì)線索，同時(shí)保密技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用使確定納稅人的身份或交易的細(xì)節(jié)極為困難，沒有明確的納稅人或交易數(shù)字，很難保證其服從稅法，避稅和反避稅的斗爭(zhēng)將更趨激烈。因此，有必要對(duì)一些課題作深入的研究，如：課題1：為推動(dòng)我國(guó)電子商務(wù)發(fā)展，或者更長(zhǎng)遠(yuǎn)他講為扶植、保護(hù)我們的民族工業(yè)，使其面臨世界范圍內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)，中國(guó)是否也有必要對(duì)從事電子交易的企業(yè)實(shí)行某些優(yōu)惠政策呢？課題2：全球的網(wǎng)絡(luò)構(gòu)架打破了傳統(tǒng)的地域之隔和交易模式，那么當(dāng)電子交易擴(kuò)大到一定范圍，按傳統(tǒng)方式設(shè)置的根據(jù)區(qū)域管理納稅人的方式是否有必要進(jìn)行調(diào)整呢？課題3：在電子市場(chǎng)這個(gè)獨(dú)特的環(huán)境下，交易的方式采用無紙化，所有買賣雙方的合同，作為銷售憑證的各種票據(jù)都以電子形式存在，這些無紙化操作導(dǎo)致傳統(tǒng)的憑證追蹤審計(jì)失去基礎(chǔ)，那么如何對(duì)這些網(wǎng)上交易征稅，又如何確保這些征收所得及時(shí)、足額地人庫(kù)呢？另外，電子商務(wù)的出現(xiàn)還會(huì)對(duì)納稅人服從稅法產(chǎn)生影響，帶來黑色經(jīng)濟(jì)的機(jī)會(huì)。98年5月14日，幾經(jīng)修改的Internet免稅法案在美國(guó)參議院商業(yè)委員會(huì)以41票對(duì)0票的優(yōu)勢(shì)通過，為美國(guó)本士企業(yè)鋪平自由化的發(fā)展道路；5月20日，美國(guó)又促使132個(gè)世界貿(mào)易組織成員國(guó)的部長(zhǎng)們達(dá)成一致，通過了Internet零關(guān)稅狀態(tài)至少一年的協(xié)議，使通過Internet進(jìn)行國(guó)際交易的企業(yè)能夠順利地越過本國(guó)國(guó)界，在其他國(guó)家搶占市場(chǎng)。美國(guó)作為電子商務(wù)應(yīng)用面最廣、普及率最高的國(guó)家，已對(duì)電子交易制定了明確的稅收政策，該政策的出臺(tái)除對(duì)其本國(guó)產(chǎn)生影響外，也對(duì)全球貿(mào)易產(chǎn)生了沖擊。另一方面，由于傳統(tǒng)的以物質(zhì)分配為依據(jù)的貧富差異可能為信息占有量為依據(jù)的‘貧’、‘富’差異所取代，是否要用“字節(jié)稅”加以調(diào)節(jié)，是我們需要考慮的一個(gè)重要方面。因此，在制定與電子商務(wù)有關(guān)的政策法規(guī)時(shí)，需要重新審視傳統(tǒng)的稅收政策和手段，建立新的，有效的稅收機(jī)制。稅收，是一個(gè)國(guó)家重要的財(cái)政來源。第五篇：電子商務(wù)稅收征管的探索文章標(biāo)題：電子商務(wù)稅收征管的探索二十一世紀(jì)是信息化的時(shí)代，隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷成熟與發(fā)展,一些依托網(wǎng)絡(luò)為平臺(tái)的新興行業(yè)應(yīng)運(yùn)而生,如:電子購(gòu)物、網(wǎng)上交易、數(shù)字化信息產(chǎn)品等。從總體上看進(jìn)度相對(duì)滯后，地區(qū)間發(fā)展極不均衡，征管領(lǐng)域的應(yīng)用亟待深化，專業(yè)技術(shù)力量不足、組織管理不健全的問題也比較突出。近年來，各級(jí)稅務(wù)部門適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，高度重視稅收電子化建設(shè)，取得了可喜的進(jìn)步，但是與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比差距仍然很大。加強(qiáng)稅收征管的電子化建設(shè)對(duì)電子商務(wù)征稅離不開稅收征管的電子化建設(shè)。四是從支付體系入手解決電子商務(wù)稅收的征管問題，杜絕稅源流失。納稅人在辦理了上網(wǎng)交易手續(xù)之后必須到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理電子商務(wù)的稅收登記，取得一個(gè)專門的稅務(wù)登記號(hào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)納稅人申報(bào)有關(guān)網(wǎng)上交易事項(xiàng)進(jìn)行嚴(yán)格審核，逐一登記，并通過稅務(wù)登記對(duì)納稅人進(jìn)行管理，這樣即使納稅人在網(wǎng)上交易時(shí)是匿名的，對(duì)于稅務(wù)也不構(gòu)成任何威脅，政府完全可以掌握什么人通過國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)交易了什么。要提高現(xiàn)有征管能力和效率，避免在電子商務(wù)環(huán)境下的稅源流失，就必須建立與電子商務(wù)發(fā)展相適應(yīng)的稅收征管體系，就目前而言，需要重點(diǎn)做好以下幾個(gè)方面工作：一是加快稅收征管信息化建設(shè)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)信息化建設(shè)，稅收部門要盡早實(shí)現(xiàn)與國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)全面連接和在網(wǎng)上與銀行、海關(guān)、網(wǎng)上商業(yè)用戶的連接，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)和交易活動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)真正的網(wǎng)上監(jiān)控與稽查，并加強(qiáng)與各國(guó)稅務(wù)當(dāng)局的網(wǎng)上合作，防止稅收流失，打擊偷逃稅。因此，如果企業(yè)擁有一個(gè)網(wǎng)站/服務(wù)器，并通過該網(wǎng)站/服務(wù)器從事與其核心業(yè)務(wù)工作有關(guān)的活動(dòng)，而非準(zhǔn)備性、輔助性的活動(dòng)，那么該網(wǎng)站/服務(wù)器就應(yīng)該被看作是常設(shè)機(jī)構(gòu)，對(duì)它取得的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)征收所得稅也就是理所當(dāng)然的了。因此，如何再次將常設(shè)機(jī)構(gòu)原則適用于電子商務(wù)活動(dòng)領(lǐng)域，必然成為各國(guó)納稅人、政府及有關(guān)國(guó)際組織關(guān)心的焦點(diǎn)之一眾所周知，企業(yè)要開展電子商務(wù)，首先必須建立自己的網(wǎng)站,網(wǎng)站是由軟件和大量的信息構(gòu)成的，軟件和信息是無形的，所以網(wǎng)站本身不能構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。在制定網(wǎng)絡(luò)商務(wù)的稅收方案時(shí)，既要有利于與國(guó)際接軌，又要考慮到維護(hù)國(guó)家主權(quán)和保護(hù)國(guó)家利益。在電子商務(wù)領(lǐng)域，這就意味著我國(guó)將長(zhǎng)期處于凈進(jìn)口國(guó)的地位。就電子商務(wù)而言，財(cái)政收入原則有兩重要求：第一個(gè)要求是通過對(duì)電子商務(wù)的征稅與其他產(chǎn)業(yè)的征稅共同構(gòu)成的稅收收入能充分滿足一定時(shí)期的公共支出的需要；第二個(gè)要求是對(duì)電子商務(wù)征稅要有彈性，要使稅收彈性大于或等于1，從而保證財(cái)政收入能與日益增加的國(guó)民收入同步增長(zhǎng)。稅收財(cái)政收入原則的基本含義是：一國(guó)稅收制度的建立和變革，都必須有利于保證國(guó)家的財(cái)政收入，亦即保證國(guó)家各方面支出的需要。因此，在稅收政策上，在電子商務(wù)發(fā)展的初期階段應(yīng)給予政策優(yōu)惠，待條件成熟后再考慮征稅，并隨電子商務(wù)的發(fā)展及產(chǎn)業(yè)利潤(rùn)率的高低調(diào)節(jié)稅率，進(jìn)而調(diào)節(jié)稅收收入。從促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步和降低交易費(fèi)用等方面來看，電子商務(wù)和傳統(tǒng)交易方式相比具有較大優(yōu)勢(shì)，代表著未來商貿(mào)方式，應(yīng)該給予支持，至少不要對(duì)它課征什么新稅。稅收理論認(rèn)為，稅收的超額負(fù)擔(dān)會(huì)降低稅收的效率，而減少稅收的超額負(fù)擔(dān)從而提高稅收效率的重要途徑，在于盡可能保持稅收的中性原則。所謂超額負(fù)擔(dān)主要表現(xiàn)為兩個(gè)方面：一是國(guó)家征稅一方面減少納稅人支出，同時(shí)增加政府部門支出，若因征稅而導(dǎo)致納稅人的經(jīng)濟(jì)利益損失大于因征稅而增加的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益，則發(fā)生在資源配置方面的超額負(fù)擔(dān)；二是由于征稅改變了商品的相對(duì)價(jià)格，對(duì)納稅人的消費(fèi)和生產(chǎn)行為產(chǎn)生不良影響，則發(fā)生在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行方面的超額負(fù)擔(dān)。而國(guó)內(nèi)銀行是目前稅務(wù)當(dāng)局最重要的信息來源，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過查閱銀行帳目得到納稅人的有關(guān)信息，判斷其申報(bào)的情況是否屬實(shí)。國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)潛力最大的領(lǐng)域之一就是跨國(guó)交易，而任意一個(gè)跨國(guó)交易人都會(huì)期望將其成本降低至與國(guó)內(nèi)交易相當(dāng)?shù)某潭?，而金融服?wù)是滿足其愿望的必要條件。在這種情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)將難以根據(jù)屬人原則對(duì)企業(yè)征收所得稅，居民稅收管轄權(quán)也顯得形同虛設(shè)。目前各國(guó)判斷法人居民身份一般以管理中心或控制中心為準(zhǔn)。加之Inter網(wǎng)的出現(xiàn)使得服務(wù)也突破了地域的限制，提供服務(wù)一方可以遠(yuǎn)在千里之外，由此，電子商務(wù)的出現(xiàn)使得各國(guó)對(duì)于所得來源地的判斷發(fā)生了爭(zhēng)議。首先，Inter網(wǎng)貿(mào)易的發(fā)展必將弱化來源地稅收管轄權(quán)。國(guó)家稅收管轄權(quán)的問題是國(guó)際稅收的核心，目前世界上大多數(shù)國(guó)家都同時(shí)行使來源地稅收管轄權(quán)和居民(公民)稅收管轄權(quán)，即就本國(guó)居民（公民）的全球所得和他國(guó)居民(公民)來源于本國(guó)的收入課稅,由此引發(fā)的國(guó)際重復(fù)課稅通常以雙邊稅收協(xié)定的方式來免除。由于所得的分類直接關(guān)系到稅務(wù)方面的處理，上述問題導(dǎo)致了稅務(wù)處理的混亂。隨著網(wǎng)上貿(mào)易中有形產(chǎn)品和信息服務(wù)的區(qū)別變得日漸模糊，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)網(wǎng)上知識(shí)產(chǎn)權(quán)的銷售活動(dòng)及有償咨詢束手無策。由此可見，避稅和反避稅的斗爭(zhēng)在高科技下將日益激烈?；ヂ?lián)網(wǎng)為納稅人避稅提供了高科技手段。企業(yè)如不主動(dòng)申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般不易察覺其貿(mào)易運(yùn)作情況，從而助長(zhǎng)了偷逃騙稅活動(dòng)。稽查難度加大。網(wǎng)上貿(mào)易發(fā)展迅速、越來越多的企業(yè)(尤其是跨國(guó)公司)搬遷到互聯(lián)網(wǎng)上進(jìn)行交易，必然導(dǎo)致傳統(tǒng)貿(mào)易方式的交易數(shù)量減少，而稅務(wù)機(jī)關(guān)又來不及研究相應(yīng)的征稅對(duì)策，更沒有系統(tǒng)的法律法規(guī)來約束企業(yè)的網(wǎng)上貿(mào)易行為，出現(xiàn)了稅收征管的真空和缺位，使本應(yīng)征收的稅款白白流失。我國(guó)在電子商務(wù)環(huán)境下的稅收原則包括:稅收中性原則、財(cái)政收入原則、盡量利用既有稅收規(guī)定原則和堅(jiān)持國(guó)家稅收主權(quán)原則。電子商務(wù)是隨著電子時(shí)代的到來而產(chǎn)生的一種不同于任何傳統(tǒng)商務(wù)活動(dòng)的新興的商務(wù)交流方式,這種交流方式給稅收工作帶來了許多新挑戰(zhàn),建立健全完善的電子商務(wù)稅務(wù)征管制度是社會(huì)發(fā)展的必然要求。稅務(wù)部門可以給予銀行一定比率的稅款回扣,作為其代扣代繳稅款的報(bào)酬。這里要采用法律的形式規(guī)定銀行或者金融機(jī)構(gòu)的責(zé)任。在客戶賬戶支付體系中,由客戶在直接劃款給售貨方的同時(shí)扣繳稅款。針對(duì)這三種支付方式,可以分別采取三種方法征稅。應(yīng)該要求企業(yè)使用的財(cái)務(wù)軟件必須同時(shí)具備納稅核算功能,并且向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供財(cái)務(wù)軟件的名稱、版本號(hào)、超級(jí)用戶名和密碼等信息,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后才能使用,從而為稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)檢查留下審計(jì)線索。數(shù)字化增值稅發(fā)票只有在經(jīng)過該系統(tǒng)認(rèn)證稽核并實(shí)施數(shù)字簽名后才予以抵扣。以配合納稅人憑證、賬簿、報(bào)表及其他交易信息載體的電子一體化。申報(bào)軟件程序在納稅人填寫完申報(bào)表之后,能自動(dòng)先對(duì)申報(bào)表的數(shù)據(jù)進(jìn)行邏輯審核,把好防止納稅人虛假申報(bào)的第一道關(guān)。(2)對(duì)商業(yè)網(wǎng)站和運(yùn)營(yíng)、駐留網(wǎng)站的組織實(shí)行許可證制度,從而達(dá)到控制的目的。如果有相關(guān)主體(如互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)供應(yīng)商)的配合,Ip號(hào)碼用于確定網(wǎng)上計(jì)算機(jī)的位置、所有者身份、姓名、地址是可行的。這種類似機(jī)構(gòu)可以協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)識(shí)別網(wǎng)上納稅人的身份。第二,要求企業(yè)在交易活動(dòng)中使用具有權(quán)威性和公正性的驗(yàn)證機(jī)構(gòu)(CA),如網(wǎng)絡(luò)認(rèn)證中心提供的數(shù)字證書,認(rèn)證書中包含了交易主體的有關(guān)身份信息。納稅人必須將網(wǎng)站、網(wǎng)址、網(wǎng)上商品種類、品名以及用于交易結(jié)算方法、網(wǎng)絡(luò)銀行賬戶等向當(dāng)?shù)?