【正文】 因?yàn)楣居泄上⒓t利5000萬元，因此約定A公司可以全部分走，A公司分紅5000萬元后，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格變?yōu)?20005000=7000（萬元）2500萬元盈余公積再轉(zhuǎn)增資本，轉(zhuǎn)增后A公司的投資成本變?yōu)?000+250040%=5000因此，A公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=70005000=2000（萬元），應(yīng)繳企業(yè)所得稅=200025%=500（萬元），比較起第一種方案節(jié)稅1500萬元，比較起第二種方案節(jié)稅1000萬元，比較起第三種方案節(jié)稅750萬元，節(jié)稅效果非常明顯。即，一般情況下，按照持股比例分紅，但是全體股東也可以約定分紅。根據(jù)《公司法》35條規(guī)定，股東按照實(shí)繳的出資比例分取紅利；公司新增資本時，股東有權(quán)優(yōu)先按照實(shí)繳的出資比例認(rèn)繳出資。清算性股利。因此，M公司可以2500萬元盈余公積轉(zhuǎn)增資本，其中A公司的投資成本變?yōu)?000+250040%=5000（萬元）因此，A公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=100005000=5000（萬元），應(yīng)繳企業(yè)所得稅=500025%=1250（萬元），比較起第一種方案來，少繳稅750萬元，比較起第二種方案，少繳稅250萬元。因此M公司的盈余公積5000萬元，恰恰是注冊資本1億元的50%?！豆痉ā?67條規(guī)定，分配當(dāng)年稅后利潤時，應(yīng)當(dāng)提取利潤的10%列入公司法定公積金。先分紅，然后盈余公積轉(zhuǎn)增資本，再轉(zhuǎn)讓。A公司分得股息紅利2000萬元免稅，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=100004000=6000（萬元），股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納企業(yè)所得稅=600025%=1500（萬元），比較起第一種方案來，少繳稅500萬元。先分紅后轉(zhuǎn)讓。應(yīng)繳企業(yè)所得稅=8000萬25%=2000（萬元），A公司在M公司享有的未分配利潤、盈余公積份額不能直接扣減。直接轉(zhuǎn)讓股權(quán)。A公司轉(zhuǎn)讓方案有四個。截止股權(quán)轉(zhuǎn)讓前，M公司的未分配利潤為5000萬元，盈余公積為5000萬元。但陳發(fā)樹把法人股票轉(zhuǎn)讓為自然人股票后出售，不僅6億多元企業(yè)所得稅可以分文不繳，潛在的個人所得稅也流失了。，變?yōu)樽匀蝗斯善?，仍然通過新華都工程有限責(zé)任公司等轉(zhuǎn)讓，27億元的利潤需要按照25%的企業(yè)所得稅稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。至2009年4月27日。于是，經(jīng)過股份轉(zhuǎn)讓，紫金礦業(yè)股份就從新華都工程有限責(zé)任公司等法人名下轉(zhuǎn)移到陳發(fā)樹個人名下。隨著紫金礦業(yè)謀劃A股上市，陳發(fā)樹等人也謀劃直接持有紫金礦業(yè)的股份。因此，A公司轉(zhuǎn)讓大樓取得銷售收入，通過投資再轉(zhuǎn)讓股權(quán)方式，將應(yīng)納稅化于無形中，不用繳納銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅及附加。之后，A公司再把B公司中所擁有的股權(quán)以1800萬元的價格轉(zhuǎn)讓給B公司，用于B公司開辦酒店使用。綜上計(jì)算。正常操作步驟是A公司以市場價格1800萬元銷售這幢大樓，B公司以1800萬元買入。比如A公司擬出售新開發(fā)的一幢大樓，這幢大樓開發(fā)成本及費(fèi)用總計(jì)1000萬元，經(jīng)評估，市場價格為1800萬元。該案例是我國早期個人所得稅反避稅的成功案例。根據(jù)個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，深圳方大股份有限公司向香港集康國際有限公司派息分紅時，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目代扣代繳熊建明應(yīng)納的個人所得稅。1元轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得以使得個人股東變非居民公司股東的稅務(wù)處理。被授權(quán)人股票增值權(quán)應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式為：股票增值權(quán)某次行權(quán)應(yīng)納稅所得額=（行權(quán)日股票價格－授權(quán)日股票價格）行權(quán)股票份數(shù)。股票增值權(quán)被授權(quán)人獲取的收益，是由上市公司根據(jù)授權(quán)日與行權(quán)日股票差價乘以被授權(quán)股數(shù)，直接向被授權(quán)人支付的現(xiàn)金。被激勵對象獲取的限制性股票總份數(shù)），限制性股票納稅義務(wù)發(fā)生時間為限制性股票個人所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為每一批次限制性股票解禁的日期。應(yīng)納稅所得額=（股票登記日股票市價+本批次解禁股票當(dāng)日市價）247。由于2010年1月1日以前，即使轉(zhuǎn)讓非限售股股權(quán)也不征收個人所得稅，因此出現(xiàn)了沸沸揚(yáng)揚(yáng)的“陳發(fā)樹資金礦業(yè)避稅“事件，在這種情況下財(cái)稅【2009】167號文件規(guī)定自2010年1月1日開始，對大小非解禁轉(zhuǎn)讓以及其他限售股轉(zhuǎn)讓征收個人所得稅。限售股轉(zhuǎn)讓。目前二級市場轉(zhuǎn)讓股票免稅，只針對境內(nèi)上市公司，對于個人轉(zhuǎn)讓境外上市公司股票取得所得，應(yīng)該按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅。大中電器股權(quán)持有人張大中透露，正是由于大中電器被國美電器收購，其所持股權(quán)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，上市公司股東，如果是非限售股轉(zhuǎn)讓（二級市場），需要進(jìn)行12萬元以上高收入申報，但是根據(jù)財(cái)稅字【1998】61號文件，個人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票轉(zhuǎn)讓所得繼續(xù)免稅。需要注意的是，在計(jì)算繳納的稅款時，必須提供有關(guān)合法憑證，對未能提供完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值合法憑證而不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可核定其財(cái)產(chǎn)原值。合理費(fèi)用，是指納稅人在轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)過程中按有關(guān)規(guī)定所支付的費(fèi)用，包括營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、資產(chǎn)評估費(fèi)、中介服務(wù)費(fèi)等。六、個人所得稅問：職工轉(zhuǎn)讓公司股份應(yīng)如何繳納個人所得稅？如趙先生是一企業(yè)職工，他想了解企業(yè)改制時購買的股份，購買價低于股票票面價值，現(xiàn)在若轉(zhuǎn)讓這部分股份，應(yīng)該如何繳納個人所得稅？根據(jù)個人所得稅法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目依20％的稅率計(jì)算繳納個人所得稅。五、土地增值稅房地產(chǎn)企業(yè)以開發(fā)的商品房投資，或者以房地產(chǎn)投入開發(fā)企業(yè)用于房地產(chǎn)開發(fā)，視同轉(zhuǎn)讓。即對買賣、繼承、贈予所書立的A股、B股股權(quán)轉(zhuǎn)讓數(shù)據(jù)，由立據(jù)雙方當(dāng)事人分別按千分之一的稅率繳納證券交易印花稅。二是不在上海、深圳證券交易所交易或托管的企發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，對此轉(zhuǎn)讓應(yīng)按1991年9月18日《國家稅務(wù)總關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(［91］國稅發(fā)1號)文件第十條規(guī)定執(zhí)行，由立據(jù)雙方依據(jù)協(xié)議價格(即所載金額)的萬分之五的稅率計(jì)征印花稅。”四、印花稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓的征稅問題。（二）自2003年1月1日起，對股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。賣出價是指賣出原價，不得扣除賣出過程中支付的任何費(fèi)用和稅金。營業(yè)額為買賣股票的價差收入，即營業(yè)額=賣出價－買入價。該文件說明，整體資產(chǎn)出售行為不屬于全部產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)該繳納增值稅和營業(yè)稅。經(jīng)研究，批復(fù)如下：青海省三江股份有限公司將其所屬的黃河尼那水電站整體資產(chǎn)出售給聯(lián)合能源集團(tuán)有限公司，并非整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動力，不屬于企業(yè)的整體產(chǎn)權(quán)交易行為。相反的例子：整體資產(chǎn)出售行為不屬于全部產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳增值稅。轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動力的行為，其轉(zhuǎn)讓價格不僅僅是由資產(chǎn)價值決定的，與企業(yè)銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的行為完全不同。稅函【2002】165號 海南省地方稅務(wù)局：你局《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于海南省金城國有資產(chǎn)經(jīng)營管理公司轉(zhuǎn)讓富島化工有限公司全部產(chǎn)權(quán)是否征收營業(yè)稅問題的請示》（瓊地稅發(fā)［2002］9號）收悉?！蛾P(guān)于納稅人資產(chǎn)重組增值稅問題的公告》國家稅務(wù)總局2011年第13號公告該文件徹底顛覆了國稅函【2002】420號文件和國稅函【2009】585號文件的規(guī)定，反映了國家對資產(chǎn)重組稅收政策的支持，意味著日前國務(wù)院多次強(qiáng)調(diào)的對重組業(yè)務(wù)給予政策支持，變?yōu)榱爽F(xiàn)實(shí)。本公告自發(fā)布之日（2010年10月27日）起30日后施行。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。凈資產(chǎn)為負(fù)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的企業(yè)所得稅如何計(jì)算應(yīng)納稅所得？ 轉(zhuǎn)讓方企業(yè)所得稅的稅基如何計(jì)算？根據(jù)國稅函[2010]79號規(guī)定：三、關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)和計(jì)算問題企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。問：若非居民企業(yè)向其關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)，是否可以按照合同協(xié)議價格確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得？ 答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》（國稅函〔2009〕698號）第七條規(guī)定：非居民企業(yè)向其關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)，其轉(zhuǎn)讓價格不符合獨(dú)立交易原則而減少應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行調(diào)整。問：發(fā)生股權(quán)折價轉(zhuǎn)讓，出讓方的股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失如何處理？ 答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第6號）規(guī)定，企業(yè)對外進(jìn)行權(quán)益性投資所發(fā)生的損失，在經(jīng)確認(rèn)的損失發(fā)生，作為企業(yè)損失在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時一次性扣除，并自2010年1月1日起執(zhí)行。問：股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)在稅收方面有哪些義務(wù)？答：《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》第五條第（二）款規(guī)定：股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)在依法變更稅務(wù)登記時，應(yīng)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同復(fù)印件報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。北京市國稅局在國家稅務(wù)總局的指導(dǎo)下。2002年,中移動收購8省資產(chǎn)注入上市公司,增持,。%的股權(quán),交易涉資超過509億港元（66億美元），凈賺超過33億美元。2010年9月8日，醞釀已久的沃達(dá)豐出售中國移動(00941,HK)股權(quán)一事終于落定，沃達(dá)豐是英國的電信業(yè)巨頭,也是中移動主要的外資股東之一,%。= 折算為人民幣的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得()**10%=問：非居民企業(yè)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)企業(yè)，應(yīng)如何申報繳納企業(yè)所得稅？答：非居民企業(yè)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)企業(yè)，如果非居民企業(yè)在境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，那么受讓的境內(nèi)企業(yè)（即支付人）為扣繳義務(wù)人，非居民企業(yè)為納稅人，扣繳義務(wù)人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報代扣代繳企業(yè)所得稅。2010年1月，該美國公司將擁有的該外商投資企業(yè)股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給中國公司，轉(zhuǎn)讓價款為827萬人民幣，于2010年1月15日支付。問：在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)，轉(zhuǎn)讓所得的適用稅率是多少？ 答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條、第四條規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，則其來源于中國境內(nèi)獲得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%，