【正文】 。催收的階段性目標(biāo)是得到付款承諾或?qū)崿F(xiàn)回款，催收工作要緊緊圍繞著這一目標(biāo)。催收過程中，要注意分析客戶付款意愿，弄清客戶拖欠的真正原因和付款能力，以此制定或調(diào)整催收策略。一般來說，在發(fā)生貨款拖欠的早期，還不宜采取強硬的措施來催收，而應(yīng)從維護(hù)與客戶今后業(yè)務(wù)關(guān)系的角度出發(fā)，主要以溝通的、非敵對的方式進(jìn)行催收。（三）應(yīng)收賬款催收開展催收前，應(yīng)收集整理合同、送貨單、發(fā)票、來往文件、付款記錄等資料，詢問業(yè)務(wù)和財務(wù)人員，全面了解債務(wù)發(fā)生的過程和詳細(xì)的拖欠金額和時間，客戶公司的負(fù)責(zé)人及聯(lián)系方式等。表示沒有收到貨，或者貨款已經(jīng)付清了。僅僅是口頭承認(rèn)欠款，既不書面確定欠款金額又不承諾還款。不斷用各種借口搪塞。（二）常見的拖欠行為（躲、推、拖、賴）聯(lián)系人表示自己無權(quán)處理貨款問題，但是又拒絕透露負(fù)責(zé)人的姓名和聯(lián)系方式；或安排沒有決策權(quán)的采購、行政人員來應(yīng)付催收人員，始終難以談到核心的賬款問題。這就要求我們做好客戶的甄別篩選工作，做好債權(quán)憑證的制作保管工作，盡可能防范和降低交易風(fēng)險。合同、發(fā)貨單證、發(fā)票、對賬單、還款計劃、重要的往來信函等債權(quán)憑證。一、客戶檔案管理客戶檔案應(yīng)該包括：客戶法律身份的確定。對于造成壞賬損失的業(yè)務(wù)部門和責(zé)任人員，應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部管理制度扣減其獎勵工資參 考 文 獻(xiàn) 商業(yè)銀行信貸與投資[M] 北京：經(jīng)濟(jì)日報出版社，2004 現(xiàn)代企業(yè)管理[M] 北京：經(jīng)濟(jì)日報出版社，2008 [J].會計之友,2007,(2).．應(yīng)收賬款的假賬甄別與防范．華東經(jīng)濟(jì)管理，2009，（1）：淺談企業(yè)應(yīng)收賬款的控制途徑[J].財會月刊, 2010(4)：應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)淺析[J].財會通訊, 2008(3)劉瑞琪準(zhǔn)考證號010508400438 電話***第五篇：應(yīng)收賬款管理應(yīng)收賬款管理我們發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)經(jīng)營不善、甚至倒閉并不是因為沒有盈利能力，而是沒有重視應(yīng)收賬款管理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)落實內(nèi)部催收款項的責(zé)任，將應(yīng)收款項的回收與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的績效考核及其獎懲掛鉤，將應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)納入企業(yè)負(fù)責(zé)人、銷售負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人效績指標(biāo)考核體系。這時企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)化應(yīng)收賬款的形式，減少企業(yè)的呆壞賬損失。對于過期稍長的客戶，可措辭婉轉(zhuǎn)的崔收。企業(yè)可以實施承包催收責(zé)任制，定出催收目標(biāo)，派專人催收，劃定重點催收對象。將信用品質(zhì)惡劣的客戶從信用名單中刪除，催收拖欠賬款。有多少賬超過信用期，超出多長時間，超過信用期較短的這部分欠款收回的可能性較大；超過信用期較長的這部分收回的困難較大；超過信用期很大的，這部分發(fā)生壞賬的可能性較大，應(yīng)引起高度警惕。定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，是一種比較有效的方法。應(yīng)收賬款發(fā)生的時間有長有短，有的剛剛發(fā)生，有的已經(jīng)超過信用期限很長時間。制定合理的信用政策可以為企業(yè)爭得更多的客戶，提高企業(yè)產(chǎn)品的銷售量；相反，則會使企業(yè)損失大量的客戶，造成產(chǎn)品銷量的下降，如若賒銷成本的增加大于所得的收益，將會削減企業(yè)的利潤。同時要明確分工，建立健全崗位責(zé)任制度，哪個環(huán)節(jié)、部門出了問題，追究哪個環(huán)節(jié)、部門的責(zé)任，從而做到責(zé)任明確、分工具體、各司其職，以此監(jiān)督、檢查、考核應(yīng)收賬款回籠情況及清理情況。因此，經(jīng)營部門、銷售部門的工作人員應(yīng)該改變過去認(rèn)為應(yīng)收賬款的管理只是財務(wù)部門的事情，賬務(wù)不清也是財務(wù)部門責(zé)任的觀念。（三）應(yīng)收賬款風(fēng)險的管理對策要加強市場經(jīng)濟(jì)理論的學(xué)習(xí)和宣傳,使企業(yè)真正懂得在追求企業(yè)效益最大化的同時，要把企業(yè)的財務(wù)管理和資金管理工作放在首位，把不斷降低應(yīng)收賬款，預(yù)防經(jīng)營風(fēng)險，作為一項事關(guān)企業(yè)生死存亡的長期工作。企業(yè)間的激烈競爭要求企業(yè)向客戶提供的信用條件起碼與他的競爭對手所提供的相等，甚至更優(yōu)一些。在市場競爭條件下，競爭機(jī)制作用迫使企業(yè)以各種手段擴(kuò)大銷售。商品質(zhì)量的好壞、價格的高低及品種規(guī)格是否齊全均會影響客戶的付款愿望。由于全民信用意識不普及，社會信用體系不完備、不可靠，使得失信帶來的收益往往大于守信的成本。這就是客戶不良的信用對應(yīng)收賬款產(chǎn)生的風(fēng)險。而對這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)沒有采取有效措施要求有關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，應(yīng)收賬款大量沉積下來，給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱。企業(yè)為了調(diào)動銷售人員的積極性，往往只將工資報酬與銷售任務(wù)掛鉤，而忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性，未將應(yīng)收賬款納入考核體系。有些企業(yè)雖然對應(yīng)收賬款設(shè)立了規(guī)章制度，但卻有章不循，形同虛設(shè)，財務(wù)部門不能及時與業(yè)務(wù)部門核對，銷售與核算脫節(jié)，問題不能及時暴露。甚至于有的企業(yè)連財務(wù)部門也對應(yīng)收賬款心中無數(shù)，更談不上管理和清收了。從企業(yè)內(nèi)部對應(yīng)收賬款的管理角度出發(fā)，主要存在以下幾方面的問題：（1）企業(yè)重視不夠和缺乏風(fēng)險意識大部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和經(jīng)營者沒有明確要健全應(yīng)收賬款管理制度的意識,他們所注重的是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營工作，對如何理財還缺乏意識和經(jīng)驗。被占用的資金喪失了其時間價值也就是贏利機(jī)會,大大降低了企業(yè)資金的有效利用率，從而增加了資金的機(jī)會成本。從賒銷的賬務(wù)處理可以看出賒銷雖然使企業(yè)產(chǎn)生了較多的收入，增加了利潤，但沒使企業(yè)的現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不墊付資金來繳納各種稅金和費用，加大了企業(yè)的現(xiàn)金流出。如果企業(yè)應(yīng)收賬款大量存在，壞賬的可能性也會隨之增加，即實際發(fā)生的壞賬損失可能遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過提取的壞賬準(zhǔn)備。，可能使企業(yè)存在虧損目前，我國企業(yè)確認(rèn)收入時遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，發(fā)生賒銷的賬務(wù)處理為，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“營業(yè)收入”科目，將賒銷收入全部記入當(dāng)期收入，因此，企業(yè)本期利潤的增加并不能表示本期實現(xiàn)的現(xiàn)金流入。如果應(yīng)收賬款被長期拖欠，既會影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)與有效利用還會增加企業(yè)的利息支出和為催收欠款而發(fā)生的各種費用。應(yīng)收賬款是資金流通的緩沖形式，但是，大量應(yīng)收賬款的存在導(dǎo)致企業(yè)大量流動資金被不合理占用，也會影響商品流通的順利實現(xiàn)，從而影響企業(yè)再生產(chǎn)過程的實現(xiàn)。應(yīng)收賬款的風(fēng)險與應(yīng)收賬款的規(guī)模成同比例增長，企業(yè)利用商業(yè)信用實現(xiàn)的銷售額越大，承受的應(yīng)收賬款風(fēng)險就越高。應(yīng)收賬款風(fēng)險管理目標(biāo)可以分為兩個部分：損失發(fā)生前的目標(biāo)和損失發(fā)生后的目標(biāo)，前者是避免或減少發(fā)生損失的可能性；后者是努力使損失盡量降低。引起債務(wù)方不能及時償還債務(wù)的因素就是風(fēng)險的來源。這個不確定性主要是指損失是否發(fā)生以及損失的大小的不確定性。因此，應(yīng)收賬款的管理已成為企業(yè)經(jīng)營管理活動中的重要問題，企業(yè)必須加強應(yīng)收賬款的日常管理，并對應(yīng)收賬款的運行狀況進(jìn)行經(jīng)常性分析，及時發(fā)現(xiàn)問題，提前采取對策，盡可能加速資金周轉(zhuǎn)，減少壞賬損失。（三）付款模式分析法付款模式分析法是指在一定時期內(nèi)，不論企業(yè)銷售額如何變化，只要客戶付款的比率不變，即付款模式不變，就說明客戶付款情況正常，未出現(xiàn)付款延期的情況；如果付款模式發(fā)生了變化，就說明客戶付款情況不正常，出現(xiàn)了付款提前或延期的情況。（二）賬齡分析法賬齡分析法是通過編制賬齡分析表來反映應(yīng)收賬款風(fēng)險的狀況，為進(jìn)一步改善應(yīng)收賬款管理提供信息。平均收賬期分析法是將企業(yè)實際的或預(yù)期的平均收賬期與標(biāo)準(zhǔn)平均收賬期比較，來反映應(yīng)收賬款風(fēng)險的高低，實際的或預(yù)期的平均收賬期越長與標(biāo)準(zhǔn)收賬期，說明應(yīng)收賬款風(fēng)險越高，反之，則說明越低。平均收賬期長,說明貨款回收較慢。三、加強應(yīng)收賬款的財務(wù)分析（一）平均收賬期分析法平均收賬期是反映企業(yè)回收應(yīng)收賬款所需的平均時間。出售債權(quán)是指應(yīng)收賬款持有人(出讓方)將應(yīng)收賬款所有權(quán)讓售給代理商或信貸機(jī)構(gòu)，由他們直接向客戶收賬的交易行為。債務(wù)人用于償債的非現(xiàn)金資產(chǎn)主要有：存貨、短期投資、固定資產(chǎn)、長期投資、無形資產(chǎn)等。但是，債轉(zhuǎn)股應(yīng)當(dāng)滿足國家規(guī)定條件。（2）債轉(zhuǎn)股債轉(zhuǎn)股是指應(yīng)收賬款持有人與債務(wù)人通過協(xié)商將應(yīng)收賬款作為對債務(wù)人的股權(quán)投資，從而解決雙方債權(quán)債務(wù)問題的一種方法。（1）采取貼現(xiàn)方式收回賬款貼現(xiàn)方式是指在企業(yè)資金嚴(yán)重缺乏而購貨者又無力償還的情況下，可以考慮給予債務(wù)人一定的折扣而收回逾期債權(quán)。（五）積極合理處置應(yīng)收賬款在加強應(yīng)收賬款的日常管理及催收的同時，企業(yè)還可以采用以下幾種積極的方式合理處置應(yīng)收賬款。如客戶已達(dá)到破產(chǎn)界限的情況，則應(yīng)及時向法院起訴，以期在破產(chǎn)清算時得到部分清償。此外，企業(yè)還應(yīng)與銀行密切合作，并且積極依靠銀行幫助清欠，防止企業(yè)的貨款被拖欠及應(yīng)收賬款的繼續(xù)攀升，以降低和控制企業(yè)的風(fēng)險。，采取靈活的催收政策對遠(yuǎn)期、近期應(yīng)收賬款清理回收緩慢或陳賬清理未動的區(qū)域，限制發(fā)貨或拒絕發(fā)貨，加大催收力度；對有償債能力卻不履行償債義務(wù)，人為發(fā)生的賴賬，在訴訟有效期內(nèi)（2年）運用法律手段來解決，以避免喪失追訴權(quán)，造成壞賬損失；對欠款對方確實無力支付的，企業(yè)可以在了解其抵債物品的價格、質(zhì)量和銷售的情況下，采取物資抵款，也可以要求客戶開出等價值的商業(yè)承兌匯票，以抵消應(yīng)收賬款，并早日變現(xiàn)，在一定程度上防止壞賬損失的發(fā)生。同時應(yīng)分清債務(wù)人拖延還款是否屬故意拖欠，對故意拖欠的應(yīng)考慮通過法律途徑加以追討。形成定期的對賬制度，企業(yè)根據(jù)實際情況定期（建議3個月或半年）同客戶核對一次賬目，并對因品種、回款期限、退還貨等原因?qū)е缕睋?jù)、金額等方面出現(xiàn)的誤差進(jìn)行核實。（四）定期對賬，加強應(yīng)收賬款的催收力度 企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生后，業(yè)務(wù)部門應(yīng)采取各種措施，盡量爭取按期回收款項，避免因為拖欠時間過長而發(fā)生壞賬。針對應(yīng)收賬款在賒銷業(yè)務(wù)中的每一個環(huán)節(jié)，健全應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度。對違反法律法規(guī)騙取企業(yè)財產(chǎn)的業(yè)務(wù)人員，應(yīng)追究其法律責(zé)任。應(yīng)收賬款控制員即是應(yīng)收賬款系統(tǒng)及運作流程的統(tǒng)一協(xié)調(diào)人，負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款系統(tǒng)控制、應(yīng)收賬款會計分析報告、提出建議并負(fù)責(zé)執(zhí)行、應(yīng)用及有效地提高應(yīng)收賬款的運作系統(tǒng)等工作。同時，規(guī)范各經(jīng)營環(huán)節(jié)的要求和操作規(guī)程，健全應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度，努力