【正文】 ”企業(yè)可以根據(jù)職業(yè)判斷按照稅法的規(guī)定確定固定資產(chǎn)的預計凈殘值，預計的凈殘值可以為零，不再受原政策規(guī)定的比例限制。按照新企業(yè)所得稅法的規(guī)定是否允許企業(yè)不設凈殘值率？v 答：按照《實施條例》第五十九條第（三）款的規(guī)定：“企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預計凈殘值。通常情況下有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定土地使用權(quán)的使用年限即是其使用壽命，因此按照合理性原則企業(yè)2010年新取得的使用期為30年的土地使用權(quán)應按30年進行攤銷。實施新企業(yè)所得稅法后，政策未規(guī)定企業(yè)以前已確定的無形資產(chǎn)攤銷年限可以進行調(diào)整，因此應按原政策確定的攤銷年限（30年）執(zhí)行 到期。新企業(yè)所得稅法實施后，規(guī)定無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年，現(xiàn)企業(yè)希望調(diào)整為按10年攤銷，能否調(diào)整？如何調(diào)整？v 答：按照原《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》第三十三條的規(guī)定，受讓或投資的無形資產(chǎn)，法律和合同或者企業(yè)申請書分別規(guī)定有效期限和受益期限的，按法定有效期限與合同或企業(yè)申請書中規(guī)定的受益年限孰短原則攤銷。如企業(yè)購買土地自建房屋，相關(guān)土地使用權(quán)與建筑物應分別處理。會計與稅法不一致的，應按照稅法規(guī)定調(diào)整?！镀髽I(yè)所得稅法》未對以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)做特殊規(guī)定，因此其稅務處理應按稅法對資產(chǎn)的一般性規(guī)定進行處理。納稅人是否必須逐年彌補虧損，可否在5年內(nèi)任意跳越式彌補？ v 答：應逐年彌補虧損。因此在財政部和國家稅務總局未規(guī)定前，對于企業(yè)統(tǒng)一為每名在職職工購買的交通意外保險不可以從稅前扣除。v問：企業(yè)按月支付的獨生子女補助在企業(yè)所得稅上如何認定？能否計入工資總額？ v 答：按照國稅函[2009]3號的規(guī)定，企業(yè)職工福利費包括為職工生活所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，企業(yè)按國家有關(guān)規(guī)定發(fā)放的獨生子女補助作為企業(yè)為職工生活而發(fā)放的補貼應計入職工福利費。v（四）職工福利費支出的扣除問題 v問：企業(yè)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利作為福利費支出處理，稅務機關(guān)對于這部分補貼，是否要求是按月發(fā)放的貨幣性福利，若為報銷形式，或者企業(yè)直接租房而提供給職工住宿，是否可以同樣視為補貼，計入福利費 v 答：按照《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）第三條第（二）款的規(guī)定，企業(yè)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利列入職工福利費支出的內(nèi)容。本期提而未付的金額，不得在本期扣除，實際支付時，作納稅調(diào)減處理。v（二）問：按照政策規(guī)定企業(yè)在科委登記的合同，可以按比例提取技術(shù)交易獎酬金下發(fā)給科研人員，企業(yè)發(fā)放給科研人員的獎酬金是否計入工資薪金總額？ v 答：實施新企業(yè)所得稅法后，企業(yè)向任職或受雇的員工實際發(fā)放的技術(shù)交易獎酬金，在會計核算中如未通過企業(yè)的留存收益進行核算，按照《實施條例》第三十四條的規(guī)定，應作為企業(yè)發(fā)放給職工的獎金計入工資薪金支出按有關(guān)規(guī)定從稅前扣除。2010年2月，該企業(yè)向員工發(fā)放了這部分已于2009年做納稅調(diào)增的工資，其在2010納稅申報時能否進行納稅調(diào)減？v 答：按照國稅函[2009]3號的規(guī)定，該企業(yè)2009年已計入“應付工資”科目但未發(fā)放，并已做納稅調(diào)增的工資，在2010年2月向本企業(yè)任職的員工發(fā)放時允許從稅前扣除。v（六）國資委在法人企業(yè)間無償劃撥資產(chǎn)的稅務處理 v 問：國資委在法人企業(yè)間無償劃撥資產(chǎn)如何進行稅務處理？ v 答：在總局未具體明確前，按照《實施條例》第二十五條以及《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）的規(guī)定，法人企業(yè)間雖是無償劃撥資產(chǎn)，但資產(chǎn)的所有權(quán)已經(jīng)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，應當視同銷售，按公允價值確認視同銷售收入，并以此計算資產(chǎn)處置所得或損失。目前政策未規(guī)定企業(yè)資產(chǎn)評估時發(fā)生的增值應確認損益計征企業(yè)所得稅，因此，企業(yè)的資產(chǎn)評估增值不需計征企業(yè)所得稅，不得調(diào)整評估前該項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。v 按照《財政部 國家稅務總局關(guān)于財政性資金 行政事業(yè)性收費 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2008]151號）和《財政部 國家稅務總局關(guān)于專項用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2009]87號）的規(guī)定，企業(yè)代扣代繳個人所得稅返還的手續(xù)費和代扣代繳企業(yè)所得稅返還的手續(xù)費均不屬于不征稅收入，《企業(yè)所得稅法》也未規(guī)定其作為免稅收入，因此企業(yè)因代扣代繳個人所得稅或企業(yè)所得稅取得的返還手續(xù)費應計入企業(yè)的應納稅所得額，計征企業(yè)所得稅。v 企業(yè)以股權(quán)等非貨幣性資產(chǎn)進行投資，參照《中華人民共和國公司法》的規(guī)定，應當依法辦理其財產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)，當股權(quán)等非貨幣性資產(chǎn)的所有權(quán)屬發(fā)生改變時，應視同銷售或轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)。v 對于企業(yè)已使用并提取折舊或進行攤銷的外購資產(chǎn)，發(fā)生視同銷售情形的，如不符合國稅函[2010]148號第三條第（八）款規(guī)定的條件，應按公允價值確定視同銷售收入。v二、收入方面的問題v（一）問：按照《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）第二條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生視同銷售情形的，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入。第五篇：所得稅政策問答企業(yè)所得稅匯算清繳政策問答2011年1月v一、原政策的效力問題v 按照《企業(yè)所得稅法》第六十條的規(guī)定，1991年4月9日第七屆全國人民代表大會第四次會議通過的《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》和1993年12月13日國務院發(fā)布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》同時廢止?！k理《獨生子女父母光榮證》需提供那些材料答：夫妻雙方申請書；夫妻雙方身份證、結(jié)婚證及其復印件；夫妻雙方生育情況證明；全家近期免冠2寸合影4張依法收養(yǎng)一個子女的應提供《收養(yǎng)證》及其復印件?！k理《再生育服務證》需要那些材料？答：需提供材料：《山西再生育申請表》（一式兩份，鋼筆填寫）；夫妻雙方結(jié)婚證及其復印件；夫妻雙方身份證、戶口本或戶籍證明及其復印件；村（社區(qū)）或所在單位出具的婚育情況證明（村、社區(qū)居委會主任或單位負責人簽字蓋章）；《生育服務證》（再婚夫妻未女方未生育過的除外）及其復印件；夫妻雙方近期合影2寸免冠照片4張；全家戶口本（留存復印件）。借收養(yǎng)、代養(yǎng)名義違反本條例規(guī)定生育子女的，按照違法生育加重征收社會撫養(yǎng)費。未辦理結(jié)婚登記生育第一個子女的，征收1000元至3000元的社會撫養(yǎng)費；再生育子女的，按照本條第一款規(guī)定征收社會撫養(yǎng)費?！鶎`反規(guī)定生育的對象如何征收社會撫養(yǎng)費？答：違反規(guī)定生育第二個子女的，按照夫妻雙方上年總收入的20％，合計征收7年的社會撫養(yǎng)費，其總額不得低于7000元；生育第三個子女的，按照夫妻雙方上年總收入的40％，合計征收14年的社會撫養(yǎng)費，其總額不得低于3萬元；再多生育子女的，加重征收社會撫養(yǎng)費。二、夫妻雙方均為農(nóng)業(yè)人口，符合下列情形之一的，經(jīng)縣（市、區(qū)）人民政府人口和計劃生育行政部門批準可以生育第二個子女：只有一個女孩的；在未列入移民規(guī)劃并由省人民政府確定的山區(qū)貧困自然村居住7年以上，只有一個子女的；男到只有女孩的家庭落戶并贍養(yǎng)扶助女方父母的；男方的同胞兄弟或者同胞兄弟的配偶，年齡超過30周歲，經(jīng)縣級以1上醫(yī)療機構(gòu)或者計劃生育技術(shù)服務機構(gòu)鑒定沒有生育能力，且未收養(yǎng)子女的?！切┣闆r可以生育第二個子女？答：一、符合下列情形之一的，經(jīng)批準可以生育第二個子女第一個子女經(jīng)設區(qū)的市以上獨生子女病殘兒童醫(yī)學鑒定機構(gòu)鑒定，患有非遺傳性殘疾不能成長為正常勞動力的；夫妻雙方均為獨生子女的；夫妻雙方均為少數(shù)民族或者歸國華僑的。已婚婦女滿24周歲生育第一個子女為晚育。個人帳戶是職工辦理退休時，計發(fā)基本養(yǎng)老金的主要依據(jù)。符合享受退休費優(yōu)異待遇的人員，如何增發(fā)基礎(chǔ)養(yǎng)老金?符合享受退休費優(yōu)異待遇的人員，如何增發(fā)基礎(chǔ)養(yǎng)老金：１９９４年１０月３１日以前，曾獲得省級以上勞動模范，獲得國家科技進步三等獎以上，省部級科技進步獎二等獎以上的人員，退休時仍保持榮譽的，可以增發(fā)３％－９％的基礎(chǔ)養(yǎng)老金，具體增發(fā)比例為：按文件規(guī)定老辦法提高標準工資的５％的，新辦法可以提高基礎(chǔ)養(yǎng)老金３％；老辦法提高標準工資的１０％的，新辦法可以提高基礎(chǔ)養(yǎng)老金６％；老辦法提高標準工資的１５％的；新辦法可以提高基礎(chǔ)養(yǎng)老金的９％。經(jīng)鑒定因病完全喪失勞動能力退出生產(chǎn)工作崗位男年滿５０周歲，女年滿４５周歲。７２國家規(guī)定的退休年齡：正常退休年齡：男年滿６０周歲，女干部年滿５５周歲，女工人年滿５０周歲。職工個人的繳費工資基數(shù)為當月的全部工資收入，但當職工個人當月繳費工資高于全省上一職工月平均工資３００％的，按全省上一年職工月平均工資３００％繳費，低于全省上一年職工月平均工資６０％的，按全省上一年職工月平均工資的６０％繳費。視同繳費年限?視同繳費年限：在未實行企業(yè)和個人共同繳費基本養(yǎng)老保險費制度之前按照國家規(guī)定計算的連續(xù)工齡可以視同繳費年限。即轉(zhuǎn)移１９９６年１月１日起以來的個人帳戶全部儲存額包括利息。機關(guān)事業(yè)單位工作人員在調(diào)入調(diào)出時，辦理養(yǎng)老保險關(guān)系轉(zhuǎn)移手續(xù)有哪些規(guī)定?１ 在同一社會保險機構(gòu)繳費的機關(guān)事業(yè)單位之間調(diào)動的，只辦理養(yǎng)老保險關(guān)系轉(zhuǎn)移手續(xù)，不辦理養(yǎng)老保險基金轉(zhuǎn)移手續(xù)。２、人民團體，包括各民主黨派、工會、共青團、婦聯(lián)。參加統(tǒng)籌的人員退休前或退休死亡，基本養(yǎng)老保險個人帳戶儲存額尚未領(lǐng)完，如何處理參加統(tǒng)籌人員在退休前或退休死亡，其基本養(yǎng)老保險個人帳戶儲存額尚未領(lǐng)取完，剩余的儲存額，單位計入部分歸入社會保險統(tǒng)籌金；個人繳費部分，發(fā)給其他指定的受益人或法定繼承人。社會保險經(jīng)辦機構(gòu)根據(jù)養(yǎng)老金支付需要，提出用款計劃，經(jīng)財政部門審核同意，再通知銀行由財政專戶劃撥到社會保險經(jīng)辦機構(gòu)的養(yǎng)老基金支出帳戶，社會保險經(jīng)辦機構(gòu)從基金支出帳戶辦理支付。養(yǎng)老保險基金的管理是怎樣的?養(yǎng)老保險基金必須專款專用，實行收支兩條線管理的財政專戶儲存，這是一種勞動和社會保障、財政、銀行三家分工負責、管理有序、相互制約的機制。個人帳戶養(yǎng)老金標準為個人帳戶全部儲存額除以１２０。個體從業(yè)人員達到國家法定退休年齡（男年滿６０周歲、女年滿５０周歲）繳費滿１５年的，同各類企業(yè)職工退休一樣，按月發(fā)給基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個人帳戶養(yǎng)老金。業(yè)主的養(yǎng)老保險費全部由本人繳納。勞動者參加養(yǎng)老保險后，應享有哪些權(quán)利?①按照規(guī)定領(lǐng)取基本養(yǎng)老金和享受養(yǎng)老保險其它待遇；②查詢與本人有關(guān)的養(yǎng)老保險繳費記錄；③要求提供養(yǎng)老保險政策咨詢及其它服務；④就與本人有關(guān)的養(yǎng)老保險爭議依法申請仲裁，行政復議或者提起訴訟；⑤監(jiān)督社會保險經(jīng)辦機構(gòu)的養(yǎng)老保險工作；⑥監(jiān)督企業(yè)繳費。計發(fā)公式：月基本養(yǎng)老金=基礎(chǔ)養(yǎng)老金（職工退休時全省上職工月平均工資的20%）+個人賬戶養(yǎng)老金（職工退休時個人賬戶儲存額247。（注：本人指數(shù)化月平均繳費工資是用1993年至本人退休前歷年繳費工資分別數(shù)，將歷年指數(shù)相加除以計算指數(shù)的年數(shù)，再以本人退休時上一年全省職工平均工資乘以平均指數(shù)，除以12，即以本人指數(shù)化月平均繳費工資。（2）個人賬戶養(yǎng)老金：月標準為職工退休時個人賬戶全部儲存額除以120個月?！爸腥恕钡幕攫B(yǎng)老金怎樣計發(fā)?1995年12月31日以前（即建立個人賬戶以前）參加工作并參加養(yǎng)老保險社會統(tǒng)籌的，在統(tǒng)一制度后退休的人員為“中人”。具體講，石家莊市的固定職工指1992年12月底前參加工作的連續(xù)工齡。上述職工從個人繳費開始，由單位和個人共同按規(guī)定向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)繳納養(yǎng)老保險費的時間稱為實際繳費年限。什么是實際繳費年限?企業(yè)和個人按規(guī)定向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)共同繳納基本養(yǎng)老保險費的年限稱實際繳費年限。（3）職工退休前死亡，個人賬戶儲存額中的個人繳費部分，由法定繼承人或指定受益人一次性領(lǐng)取，養(yǎng)老保險關(guān)系即行終止。