【正文】 參考文獻(xiàn)：李樹蘭 企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀及對策 《云南經(jīng)濟(jì)日報(bào)》王晶 企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的有效措施 《中國審計(jì)報(bào)》王玉芬 應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理 《山西經(jīng)濟(jì)日報(bào)》梁敏芳 如何解決應(yīng)收賬款之難題 《中國財(cái)經(jīng)報(bào)》陳顯蘭 企業(yè)走出應(yīng)收賬款困境的思考 《四川會計(jì)》許文珍 淺析應(yīng)收賬款管理 《稅收與企業(yè)》。應(yīng)收賬款的管理是一個全過程和全方位的管理過程。而投資肯定要發(fā)生成本，這就需要在應(yīng)收賬款信用政策所增加的盈利和這種政策的成本之間做出權(quán)衡。因此，企業(yè)應(yīng)收賬款管理也必須圍繞著如何提高企業(yè)價值，實(shí)現(xiàn)利潤最大化的角度來開展和進(jìn)行。四、總結(jié)既然企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因是擴(kuò)大銷售，增強(qiáng)競爭力，那么其管理的目標(biāo)就是求得利潤。目前，這種作法已在一些西方國家實(shí)行。企業(yè)不能及時回收賬款時，可以考慮將其轉(zhuǎn)化為應(yīng)收票據(jù)，在一定程度上防止壞帳損失的發(fā)生。可采用銀行承兌匯票或商業(yè)承兌匯票等應(yīng)收票的形式，這樣一來，即可以滿足客戶不能收貨即付現(xiàn)的需求，也可以滿足企業(yè)產(chǎn)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。（三）實(shí)行科學(xué)的合同管理，用法律保護(hù)自己的合法權(quán)益 除現(xiàn)金收入以外的供貨業(yè)務(wù)都應(yīng)該簽定合同，主要的供貨業(yè)務(wù)應(yīng)使用統(tǒng)一的合同文本，合同要素要齊全具體，特別是收款期，延付的具體違約責(zé)任等應(yīng)清楚，準(zhǔn)確，只有這樣才能用法律武器盡可能的保證自己的利益不受侵害。嚴(yán)格按會計(jì)制度辦事，建立壞賬準(zhǔn)備金制度財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格按《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的要求對應(yīng)收賬款進(jìn)行及時清算、對賬等工作，工作崗位設(shè)臵中也要注意不相容職務(wù)的分離，達(dá)到控制的目的。同時建立回款獎勵制度，堅(jiān)持誰銷售誰收款誰拿獎的原則，及時考核兌現(xiàn)。寬嚴(yán)相濟(jì)，將收賬與促銷相結(jié)合。對于信用記錄一向正常甚至良好的客戶，在去 電發(fā)函的基礎(chǔ)上，再派人與其面對面溝通，協(xié)商一致，爭取在延續(xù)，增進(jìn)相互業(yè)務(wù)關(guān)系中妥善地解決賬款拖欠的問題。對于惡意拖欠，信用品質(zhì)差劣的客戶應(yīng)當(dāng)從信用清單中除名。在使用這些措施時，應(yīng)區(qū)別對待。最后，信用管理部門在賬齡分析的基礎(chǔ)上，經(jīng)過追蹤、核查，進(jìn)一步將逾期應(yīng)收賬款按風(fēng)險(xiǎn)程度分為 A，B、C 三類，對于不同類別的應(yīng)收賬款應(yīng)采取不同的策略進(jìn)行催收。其次，企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期向客戶寄送對賬單，對賬單應(yīng)由雙方供銷當(dāng)事人和財(cái)務(wù)人員確認(rèn)無誤并簽章，作為有效的對賬依據(jù)。建立內(nèi)部考核責(zé)任制，將應(yīng)收賬款金額與相關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人的工作業(yè)績掛鉤，他 們要對形成的應(yīng)收賬款壞賬承擔(dān)一定比例的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，各經(jīng)辦人員各負(fù)其責(zé)，要求對每筆業(yè)務(wù)進(jìn)行追蹤、監(jiān)督，并與其薪酬掛鉤，直到收回資金為止。關(guān)注客戶是否突破信用額度，監(jiān)控其變化，及時提醒客戶盡早付款。指定專人負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款，規(guī)范基礎(chǔ)記錄。所有的賒銷業(yè)務(wù)，均需經(jīng)過有審批資格的人員審批后，方可進(jìn)行。建立應(yīng)收賬款清收責(zé)任制企業(yè)要針對應(yīng)收賬款管理中經(jīng)常出現(xiàn)的狀況，以制度的形式將責(zé)任明確下來，以規(guī)范有關(guān)人員的行為。如客戶要求延期付款時，銷售部門經(jīng)辦人員須填制賒銷申報(bào)單報(bào)資信部門審核，資信部門在對客戶資信情況調(diào)查后，作出賒銷決策，在賒銷申報(bào)單上簽署意見，并報(bào)企業(yè)法定代表人簽字。在此，45天為信用期限，10天為折扣期限，2%為現(xiàn)金折扣率。如果加速收款帶來的機(jī)會收益能夠綽綽有余地補(bǔ)償現(xiàn)金成本，企業(yè)就可以采取現(xiàn)金折扣或進(jìn)一步改變當(dāng)前的折扣方針，反之，現(xiàn)金優(yōu)惠條件便被認(rèn)為是不恰當(dāng)?shù)摹，F(xiàn)金折扣有利于應(yīng)收賬款的盡快收回。因此，企業(yè)必須慎重研究，確定出恰當(dāng)?shù)男庞闷?。例如：某企業(yè)允許顧客在購貨后的50天內(nèi)付款，即此企業(yè)的信用期為50天。通常，延長信用期限，可以在一定程度上擴(kuò)大銷售量，從而增加毛利。主要包括：（1）信用期限信用期限是指企業(yè)允許客戶從購貨到支付貨款的時間間隔。一般地，企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時，往往會附有現(xiàn)金折扣條件，即客戶若在規(guī)定期限內(nèi)付款的話，可享受一定的折扣優(yōu)惠，無非是希望客戶能盡早支付貨款，但要注意把握好度，即提供折扣應(yīng)以取得的收益大于現(xiàn)金折扣的成本為宜。在信用期限的確定上，企業(yè)可根據(jù)行業(yè)慣例進(jìn)行，或者是采用邊際收益法和凈現(xiàn)值流量法來確定合理的信用期限，但一定要以增加的收入大于相應(yīng)的機(jī)會成本、管理成本和壞賬損失成本為標(biāo)準(zhǔn)。但需注意的是，信用等級并非一成不變，最好能每年作一次全面審核，以便于能與客戶的最新變化保持一致。除上述基礎(chǔ)資料外，還需著重記錄客戶的財(cái)務(wù)狀況、資本實(shí)力以及歷史往來記錄等，并對每一客戶確定相應(yīng)的信用等級。企業(yè)可以通過與客戶的日常交往，通過公共信息渠道及利用專業(yè)機(jī)構(gòu)對客戶進(jìn)行資信調(diào)查等獲取相關(guān)資料，然后對獲取的相關(guān)資料進(jìn)行整理、分析，建立客戶數(shù)據(jù)庫，科學(xué)評估客戶的資信等級，對于不同信用等級的客戶，在銷售時采取不同的信用政策。三、應(yīng)收賬款的管理措施（一）建立信用管理部門及客戶資信管理體系，制定合理的信用政策設(shè)臵獨(dú)立的資信管理部門企業(yè)應(yīng)設(shè)臵在總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)下相對獨(dú)立的資信管理部門，該部門主要職能是對客戶的信用進(jìn)行事前、事中、事后管理。有些企業(yè)將應(yīng)收賬款管理的責(zé)任劃歸到企業(yè)財(cái)務(wù)部門，這更是一種管理上權(quán)責(zé)不分的表現(xiàn)。信用政策如何制定？信用額度如何授權(quán)？客戶的資信程度如何？目前對方經(jīng)營形勢處于什么狀態(tài)？被占用的資金風(fēng)險(xiǎn)多大？形成逾期的原因是什么？是惡意的逃債還是臨時的財(cái)務(wù)困難或是確無償債能力？都不得而知。然而有的企業(yè)由于和客戶對賬不夠及時，有的及時對了賬，但只是口頭上的承諾，并沒有形成合法有效的對賬依據(jù)。而對這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)沒有采取有效措施要求有關(guān)的銷售人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，應(yīng)收賬款大量沉積下來，給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱。（二）內(nèi)部激勵機(jī)制不夠健全在企業(yè)中，為了調(diào)動銷售人員的積極性，往往只將工資報(bào)酬與銷售任務(wù)掛鉤，而忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性，未將企業(yè)的應(yīng)收賬款納入考核體系。為了盡快地打開營銷局面，沒有設(shè)臵專門的信用管理部門，在事先未對付款人的資信度作深入調(diào)查、對應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)未進(jìn)行正確評估的情況下，采取與客戶簽訂短期的、一定賒銷額度的銷售合同來吸引客戶，擴(kuò)大其市場份額，造成應(yīng)收賬款管理責(zé)任“真空”。二、應(yīng)收賬款管理中存在的問題當(dāng)前造成企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下的主要原因既有我國的信用環(huán)境狀況的影響，又有企業(yè)自身的問題。營業(yè)周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時間，營業(yè)周期的長短取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，營業(yè)周期為兩者天數(shù)之和。（4）經(jīng)營費(fèi)用的支出，雖然企業(yè)不能按時收回應(yīng)收賬款的現(xiàn)金，但是每個月需要支付給職工的福利和在經(jīng)營過程中必要發(fā)生的費(fèi)用，如：職工工資，保險(xiǎn)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)，房屋租金，水電費(fèi)，物業(yè)費(fèi)等費(fèi)用，都是必須以現(xiàn)金形式支出的。應(yīng)收賬款產(chǎn)生了利潤，但并未以現(xiàn)金實(shí)現(xiàn)，而交納所得稅必須按時以現(xiàn)金支付。而流轉(zhuǎn)稅是企業(yè)必須按時以現(xiàn)金的形式交納。應(yīng)收賬款帶來了銷售收入，但并未實(shí)際收到現(xiàn)金。京唐公司因上述追求表面效益而產(chǎn)生的墊繳稅款及人員開支，從而占用了企業(yè)大量的流動資金，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營情況被掩蓋，影響企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃、銷售計(jì)劃等的實(shí)施，無法實(shí)現(xiàn)既定的效益目標(biāo)。但由于市場原因，京唐公司慢慢開啟了定金訂貨、寄售補(bǔ)貨等先貨后款的銷售方式。因此，京唐公司在注重資金和成本管理的同時，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理是十分重要的。應(yīng)收款項(xiàng)過大則流動資金占用過多，直接影響到京唐公司的資金支付能力；若賬齡偏長，則容易發(fā)生壞賬，資金流失的可能性就會增大。京唐公司為了增加市場份額，提高市場占有率，往往會采取先提供服務(wù)，后向客戶收取款項(xiàng)的方式，比如中集集團(tuán)訂購的集裝箱板（SPHA品種），京唐公司采用收到貨物后45天付款的銷售方式；中石油集團(tuán)訂購的管線鋼（X80、J55等品種），要在產(chǎn)品投入使用工程后，待工程驗(yàn)收成功20天后付款。本文探討了我國應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀和存在的問題，并給出了相 應(yīng)的管理對策，指出應(yīng)收賬款的管理是一個全過程和全方位的管理過程，需要京唐公司各部門的共同努力，實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款收益的最大化。萬丈高樓平地起，打好日常業(yè)務(wù)流程方面的管理基本功，推動公司向好的方向發(fā)展，應(yīng)該是財(cái)務(wù)人員的主要工作目標(biāo)。關(guān)鍵詞應(yīng)收賬款管理管理現(xiàn)狀管理對策背 景京唐公司作為一個大型鋼鐵企業(yè)，多以業(yè)務(wù)為中心，考核指標(biāo)與市場銷售相掛鉤，這都在計(jì)財(cái)部的控制范圍之外。它具有擴(kuò)大銷售，減少庫存，提高企業(yè)市場競爭能力的功效，同時又具有降低資金使用效率，夸大企業(yè)經(jīng)營成果，加速現(xiàn)金流出，縮短營業(yè)周期的弊端。如果客戶拖欠貨款并非因?yàn)槿狈Ω犊钅芰Γ瑒t需要予以高度重視，謹(jǐn)防出現(xiàn)呆壞賬風(fēng)險(xiǎn)，須加大催收力度，必要時可以委托有經(jīng)驗(yàn)的律師協(xié)助催收。根據(jù)多年的催收經(jīng)驗(yàn)，在催收過程中除了直接跟負(fù)責(zé)人接觸外，還應(yīng)該以電話或?qū)嵉匕菰L的方式，通過客戶公司的業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)主管側(cè)面了解該客戶的經(jīng)營和銷售情況，是否具備付款能力。催收方式上，可以靈活運(yùn)用電話、傳真、面訪等方式。初次催收，應(yīng)表明身份并直接提出付款要求。軟硬不吃，永遠(yuǎn)都說沒有錢，甚至拒絕電話聯(lián)絡(luò)、拒絕見面。雖然后還款計(jì)劃和口頭付款承諾，卻從不主動兌現(xiàn)。如：賬目不清，對好賬再說；老板出差了，回來后再處理；等了解清楚或者研究后再說；我們的客戶沒有付款給我們；資金緊張，工資都發(fā)不出來；有一筆款快收到了，收到款了就支付。以質(zhì)量有瑕疵或延遲送貨為由，提出不合理的金額要求沖抵貨款；或者無故要求打折扣，不給于滿意的折扣就不付款。二、應(yīng)收賬款清收（包括催收和訴訟，本文僅講述“催收”）（一）賬款難以收回的原因強(qiáng)行推銷，造成客戶