【正文】 理工學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)論文 17 參考文獻(xiàn) [1] 魯寶樨 .論注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性，科技情報(bào)開發(fā)與經(jīng)濟(jì) 2021 15（ 13） [2] 鄭紅媛 張棟談?dòng)绊?CPA 審計(jì)獨(dú)立 性的原因及完善途徑 新疆財(cái)經(jīng) 2021 2 [2] 肖路 李引花 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性分析 財(cái)會(huì)時(shí)訊 2021 3 [4] 孫淑華 宋媛光 王金華 .關(guān)于審計(jì)獨(dú)立性與經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的辨析 2021 25 [5] 胡小云 .淺議審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào) 2021 29（ z1） [6] 鄧力文 .會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的獨(dú)立性 合作經(jīng)濟(jì)與科技 2021 （ 1） [7] 錢麗娟 .展望未來的審計(jì)獨(dú)立性 —— 基于變革審計(jì)的基本制度 致富時(shí)代 2021 （ 4） [8] 謝勝紋 .審計(jì)學(xué) 大連 : 東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社 2021 年 8 月 [9] 臧佳秀 郭宇 .審計(jì)獨(dú)立性及加強(qiáng)措施 商場(chǎng)現(xiàn)代化 2021 （ 17） [10] 張龍平、李長(zhǎng)愛、鄧福賢 .國(guó)際審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的最新發(fā)展及啟示 [11] 邢黎黎 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)防范與化解 中國(guó)商界 2021（ 2） [12] 謝立本 . 對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的思考 肇慶學(xué)院學(xué)報(bào) 2021 25 （ 6） [13] 韓悅 .淺談審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因 中國(guó)商界 2021 （ 9） [14] 張艷麗 張國(guó)偉 .淺談注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性 科技情報(bào)開發(fā)與經(jīng)濟(jì) 2021 17 （ 6） [15] 葉連茂 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范 研究 現(xiàn)代商業(yè) 2021 （ 30） [16] 陳沁 .CPA 在我國(guó)的發(fā)展歷程及未來展望 財(cái)貿(mào)研究 2021 （ 2） [17] 孫曉麗 .我國(guó)民間審計(jì)獨(dú)立性缺失的原因及防范對(duì)策 特區(qū)經(jīng)濟(jì)2021 216 （ 1） 。 同時(shí)，在論文寫作過程中，我還參考了有關(guān)的書籍和論文，在這里一并向有關(guān)的作者表示謝意。 在臨近畢業(yè)之際，我還要借此機(jī)會(huì)向在這三年中給予了我?guī)椭椭笇?dǎo)的所有老師表示由衷的謝意，感謝他們?nèi)?年來的辛勤栽培。論文得以完成，有太多的人給予我?guī)椭? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性的缺失和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生與發(fā)展的各有其原因，在這些原因中有些是 不可避免的，但有些卻是 人為的，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì) 量要求也越來越高，對(duì)于社會(huì)經(jīng)濟(jì)參與者來說，無論是個(gè)人還是集體，最大限度的降低這其中人為因素的影響將對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的發(fā)展有極大的促進(jìn)作用。自我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的建立至今，雖然時(shí)間才短短的十余年，但是財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊案例卻也不少。獨(dú)立性的缺失將會(huì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來嚴(yán)重危害。 如資金不能及時(shí)到位、一哄而上、消化吸收差等問題，為企業(yè)制定發(fā)展新技術(shù)產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略，提出建設(shè)性的建議。注冊(cè)會(huì)計(jì)師就企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造投資、加大技術(shù)改造力度、提高生產(chǎn)的科技含量進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，為企業(yè)采用新技術(shù)、新工藝、新材料提供建設(shè)性意見，揭露一些諸如低水平的重復(fù)引進(jìn)和重復(fù)建設(shè)等問題； 理工學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 14 (3)開展對(duì)高新技 術(shù)產(chǎn)業(yè)的審計(jì)。提供以下審計(jì)服務(wù)： (1)開展企業(yè)再造、知識(shí)管理的審計(jì)。 3．為了保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師為社會(huì)提供高質(zhì)量的服務(wù)，要建立健康有序的會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)，建立注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)水平與職業(yè)道德水準(zhǔn)的考核機(jī)制，保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)有滿足知識(shí)經(jīng)濟(jì)和信息社會(huì)需要的從業(yè)人員，實(shí)現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng)，“以質(zhì)量求信譽(yù)，以信譽(yù)求發(fā)展”。除開展企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、驗(yàn)資業(yè)務(wù)外，面向知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代和我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況，大力培育注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，如銀行貸款抵押資金的審計(jì)、投資項(xiàng)目的可行性審計(jì)、企業(yè)金融咨詢業(yè)務(wù)和管理咨詢業(yè)務(wù)、人員培訓(xùn)業(yè)務(wù)等等。我國(guó)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所將向規(guī)模化發(fā)展，只有這樣才能提高我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的生存能力，參與國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展越來越依靠“兩種語(yǔ)言” ：一種是“技術(shù)語(yǔ)言” ，又叫信息化技術(shù)；另一種是“商業(yè)語(yǔ)言” ，即會(huì)計(jì)信息。質(zhì)量管理是各項(xiàng)管理工作的核 心和關(guān)鍵，質(zhì)量管理不健全和不到位， 不能對(duì)審計(jì)質(zhì)量起保證作 用，對(duì)審計(jì)質(zhì)量控制要實(shí)行制度化、程序化、規(guī)范化、以保證審計(jì)質(zhì)量， 堅(jiān)持項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量責(zé)任制、審計(jì)復(fù)核制、業(yè)務(wù)審定制、質(zhì)量考評(píng)制、審計(jì)執(zhí)法檢查等制度。因?yàn)?，各種審計(jì)方法都有自身的局限性，隨著經(jīng)濟(jì) 社會(huì)以及管理技術(shù)的發(fā)展，現(xiàn)有的審計(jì)方法將不能滿足審計(jì)工作的需要， 不斷完善審計(jì)理論、改進(jìn)審計(jì)方法，通過新理論、新方法、新工具的運(yùn)用，才能有效控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。所以，不僅個(gè)人要加強(qiáng)學(xué)習(xí)， 各個(gè)事務(wù)所更應(yīng)該定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，教育他們恪守注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行為準(zhǔn)則，堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正、廉潔奉公。 2. 提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人素質(zhì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該具備綜合能力，應(yīng)當(dāng)是高層次的、德才兼?zhèn)涞娜瞬牛仨毦哂懈呱械钠返?，不僅要具備財(cái)務(wù)、審計(jì)等方面的專業(yè)知識(shí)，還要具有法律、財(cái)政、金融 和稅收等其他必備的知識(shí)，不僅要具備查賬的技能。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范 1． 強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)審計(jì)對(duì)象理工學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 12 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的普遍性和嚴(yán)重性， 不斷加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)教育和職業(yè)道德教育，增強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。 ，培育和改革孕育高質(zhì)量審計(jì)需求的社會(huì)環(huán)境 在我國(guó)力量對(duì)比懸殊等客觀條件下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)抵御來自客戶和當(dāng)?shù)卣畨毫Φ哪芰€相當(dāng)弱小。有兩種方法是可行的：一是將事務(wù)所內(nèi)提供非審計(jì)服務(wù)的人員和部門分離出去，另組成一個(gè)獨(dú)立的中介性機(jī)構(gòu)，專門從事非審計(jì)業(yè)務(wù)；二是遵從回避原則，即從法規(guī)上禁止會(huì)計(jì)師事務(wù)所向其他企業(yè)提供管理咨詢等非審計(jì)業(yè)務(wù)。其次，加快配套政策的制定， 有過部門應(yīng)加快制定人事和組織關(guān)系以及保險(xiǎn)制度方面政策的制定，配合脫鉤工作的進(jìn)行。 民間審計(jì)組織是中介組織，應(yīng)該具有獨(dú)立、客觀、公正身份和職業(yè)風(fēng)格， 事務(wù)所的改制需要政策引導(dǎo)并予以配套。隨著注冊(cè)會(huì)計(jì)師事業(yè)的發(fā)展，社會(huì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的要求的不斷提高，應(yīng)大力加強(qiáng)執(zhí)法力度，禁止注 冊(cè) 會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位有任何利害關(guān)系。我國(guó)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》也制定了相關(guān)規(guī)定，如：要求審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)期間，按照法律、法規(guī)規(guī)定， 不得買賣被審計(jì)單位的股票、債券 或購(gòu)買被審計(jì)單位或個(gè)人所擁有的其他財(cái)產(chǎn)，不 得利用自己 的 職務(wù)便利 ，謀取其他不 正 當(dāng) 利益 等等。 2．禁止注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位有任何利害關(guān)系 與被審計(jì)單位之間有利害關(guān)系可能會(huì)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師向保持被審計(jì)單位資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值的方向行動(dòng)，而保持一家公間不真實(shí)的資產(chǎn)市值將與 投資者利益背道而馳。這樣一來，通過平衡審計(jì)的三方關(guān)系， 建立了有效的制衡機(jī)制。因?yàn)楠?dú)立董事可以向董事會(huì)提議聘用或解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所，這樣就限制管理當(dāng)局出于自己的利益考慮而隨意更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所。具體來說。 理工學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 10 第 3 章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性的 完善 與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范 審計(jì)獨(dú)立性的 完善 1．平衡審計(jì)關(guān)系 結(jié)合我國(guó)國(guó)有企業(yè)的具體情況，所謂平衡審計(jì)關(guān)系，就是要深化國(guó)有企業(yè)管理體制改革，強(qiáng)化財(cái)產(chǎn)的所有者一國(guó)家對(duì)管理當(dāng)局的約束。抽樣審計(jì)的前提就是允許了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有可能存在，否則也不會(huì)是