施工項(xiàng)目審計(jì)管理辦法(參考版)
2024-12-05 08:57本頁(yè)面
【正文】 。 第九章 附 則 第二十九條 本辦法由集團(tuán)公司紀(jì)檢審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋。 二、產(chǎn)生問(wèn)題的主要原因分析。 第八章 管理建議書(shū) 第二十七條 管理建議書(shū)是審計(jì)人員完成審計(jì)工作后，就被審單位在日常核算和管理過(guò)程中存在的問(wèn)題和內(nèi)部控制過(guò)程中存在的薄弱環(huán)節(jié)和管理缺陷，以書(shū)面形式提 出的改進(jìn)意見(jiàn)。 137 七、審計(jì)報(bào)告日期。 五、審計(jì)意見(jiàn)。 三、審計(jì)的內(nèi)容、期間。 第七章 施工項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告 第二十六條 施工項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告的基本結(jié)構(gòu) 一、標(biāo)題。 對(duì)施工項(xiàng)目是否有完整的成本分析和主要材料數(shù)量的收支對(duì)比分析。 全部成本支出是否得到完整反映，包括未完施工、未列入應(yīng)付賬款的未支付債務(wù)、周轉(zhuǎn)材料是否按規(guī)定的方法和比例攤銷(xiāo)等。 為經(jīng)營(yíng)者的承包兌現(xiàn)提供依據(jù)。 二、施工項(xiàng)目事后審計(jì)的目標(biāo) 確定竣工施工項(xiàng)目的收入、成本和利潤(rùn)。 136 索賠施工項(xiàng)目記錄的書(shū)面性、準(zhǔn)確性，報(bào)送的及時(shí)性。 索賠工作流程運(yùn)轉(zhuǎn)的有序性。 核實(shí)施工項(xiàng)目質(zhì)量成本支出占當(dāng)期成本支出的比例和對(duì)工程利潤(rùn)的影響。 核實(shí)施工項(xiàng)目是否已達(dá)到最大盈利水平。 五、施工 項(xiàng)目利潤(rùn)合理性的審計(jì)要點(diǎn) 核實(shí)施工項(xiàng)目讓利和承諾情況。 核對(duì)賬簿記錄，保證賬賬相符、賬證相符、賬實(shí)相符。 四、施工項(xiàng)目利潤(rùn)真實(shí)性的審計(jì)要點(diǎn) 正確計(jì)算工程結(jié)算收入，確保收入計(jì)算的準(zhǔn)確性。 確定施工項(xiàng)目利潤(rùn)的合理性。 第二十四條 施工項(xiàng)目利潤(rùn)審計(jì) 一、施工項(xiàng)目利潤(rùn)是企業(yè)利潤(rùn)的主要來(lái)源，是施工項(xiàng) 目施工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)營(yíng)成果。 勞資部門(mén)應(yīng)提供由項(xiàng)目經(jīng)理、預(yù)算部門(mén)、生產(chǎn)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、勞資部門(mén)會(huì)簽的留存未完施工分項(xiàng)工程施工項(xiàng)目的施工 135 任務(wù)書(shū)。 統(tǒng)計(jì)部門(mén)應(yīng)提供由項(xiàng)目經(jīng)理、生產(chǎn)部門(mén)、預(yù)算部門(mén)、 財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)簽的留存未完施工的分項(xiàng)施工項(xiàng)目的實(shí)物量及金額。 三、項(xiàng)目經(jīng)理部對(duì)期末留存的未完施工應(yīng)向?qū)徲?jì)人員提供下列資料： 由項(xiàng)目經(jīng)理、預(yù)算部門(mén)、生產(chǎn)部門(mén)、統(tǒng)計(jì)部門(mén)、材料部門(mén)、勞資部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)共同會(huì)簽的未完施工盤(pán)點(diǎn)表。 落實(shí)留存未完施工的分項(xiàng)工程的進(jìn)度部位。 依據(jù)未完施工統(tǒng)計(jì)表確定不同類(lèi)型未完施工的分布構(gòu)成。 確定當(dāng)期經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性。 第二十三條 施工項(xiàng)目未完施工審計(jì) 一、施工項(xiàng)目未完施工審計(jì)的目標(biāo) 確定當(dāng)期未完施工留存的準(zhǔn)確性。施工預(yù)算對(duì)分部分項(xiàng)工程的劃分，應(yīng)與施工工序相吻合，以便與生產(chǎn)任務(wù)安排取得一致。施工項(xiàng)目開(kāi)工前，應(yīng)根據(jù)設(shè)計(jì)圖紙計(jì)算工程量，并按照施工預(yù)算定額編制整個(gè)施工項(xiàng)目的施工預(yù)算，作為成本控制的依據(jù)，如果是邊設(shè)計(jì)邊 施工的施工項(xiàng)目，則編制分部分項(xiàng)的施工預(yù)算。 施工項(xiàng)目成本控制的原則：目標(biāo)明確、標(biāo)準(zhǔn)合理、責(zé)任到人、獎(jiǎng)罰分明。 三、施工項(xiàng)目成本控制的審計(jì)要點(diǎn) 施工項(xiàng)目成本控制的對(duì)象是各成本施工項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本支出。 成本控制的原則是否貫徹落實(shí)。 二、成本控制有效性的審計(jì)目標(biāo) 成本控制對(duì)象的 確定是否準(zhǔn)確合理。 三、對(duì)于甲方供料，統(tǒng)計(jì)自行完成工作量時(shí)計(jì)算在內(nèi)，但不計(jì)取稅金和其它費(fèi)用。 第二十一條 甲方供料審計(jì) 一、甲方供料是指由業(yè)主指定供貨廠家，施工方以發(fā)票與業(yè)主進(jìn)行結(jié)算。相當(dāng)一大部分原來(lái)材料采購(gòu)的范圍擴(kuò)大到供貨帶安裝。勞務(wù)分包合同的內(nèi)涵不僅是包清工列人工費(fèi)的核算，還有相當(dāng)一部分勞務(wù)分包價(jià)款應(yīng)隨其內(nèi)容列入材料費(fèi)。 第二十條 勞務(wù)分包費(fèi)用的審計(jì) 一、勞務(wù)分包一般是通過(guò)與自有勞務(wù)隊(duì)和整建制的外包勞 務(wù)隊(duì)簽訂勞務(wù)分包合同，按實(shí)物量包干或按建筑面積包干的形式結(jié)算勞務(wù)費(fèi)。 （ 2）正確計(jì)算反映這些經(jīng)濟(jì)合同的簽定、履行和結(jié)算情況，是市場(chǎng)運(yùn)行機(jī)制下的施工項(xiàng)目成本核算的重要內(nèi)容。 總包方向分包方收取的服務(wù)費(fèi)，沖減制造費(fèi)用。 第十九條 分包工程成本審計(jì) 132 一、分包工程成本是指建筑安裝工程按預(yù)算施工項(xiàng)目?jī)?nèi)容劃分給協(xié)作單位施工的部分工作量。 （ 2）項(xiàng)目經(jīng)理部同時(shí)進(jìn)行幾個(gè)單位工 程施工時(shí)，應(yīng)在報(bào)告期末將實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)采用一定的方法分配計(jì)入各成本核算對(duì)象。 注：不包括施工用地面積小于首層建筑面積三倍時(shí)，由建設(shè)單位負(fù)責(zé)申辦租用臨時(shí)用地的租金。 F、暫設(shè)電工的工資等列入臨時(shí)設(shè)施支出。 D、塔式起重機(jī)基礎(chǔ)、圍檔、小型臨時(shí)設(shè)施以及規(guī)定范圍內(nèi)的現(xiàn)場(chǎng)施工道路、水、電管線 ,為保證文明施工現(xiàn)場(chǎng)安全和環(huán)境保護(hù)所采取的必要措施的支出。 B、臨時(shí)設(shè)施搭建工料費(fèi)以及租賃、攤銷(xiāo)、維護(hù)、拆除等費(fèi)用和按規(guī)定繳納的臨時(shí)用地費(fèi)，列入臨時(shí)設(shè)施成本支出。 ② 臨時(shí)設(shè)施費(fèi) : 臨時(shí)設(shè)施費(fèi) 是指施工企業(yè)為進(jìn)行建筑、安裝、市政工程施工所必須的生活和生產(chǎn)用臨時(shí)設(shè)施費(fèi)。 H、其他費(fèi)用：業(yè)務(wù)招待費(fèi)、外包工管理費(fèi)、民兵訓(xùn)練、臨時(shí)工管理、訴訟、咨詢、門(mén)前三包、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)以及執(zhí)行社會(huì)義務(wù)等的費(fèi)用。 F、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)：對(duì)建筑材料、構(gòu)件、建筑物進(jìn)行鑒定、檢查所發(fā)生的全部費(fèi)用。 D、低值易耗品攤銷(xiāo)費(fèi)：包括行政使 用的不屬于固定資產(chǎn)的工具、器具、家具、交通工具 (非機(jī)動(dòng)車(chē) )和檢驗(yàn)試驗(yàn)、測(cè)繪、消防用具的攤銷(xiāo)和維修等費(fèi)用。 B、辦公費(fèi)：包括辦公用的文具、紙張、帳表、印刷、通訊、郵資、書(shū)報(bào)、水電 (用水排污費(fèi) )及辦公、現(xiàn)場(chǎng)燒水、辦公用房及宿舍取暖用煤等費(fèi)用。 ① 現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi) 現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)是指項(xiàng)目經(jīng)理部在組織施工過(guò)程中所發(fā)生的費(fèi)用。 ② 其他直接費(fèi)的歸集與分配 按工程對(duì)象支付的水電費(fèi)直接計(jì)入成本核算對(duì)象。 B、對(duì)于支付的大型機(jī)械進(jìn)出場(chǎng)費(fèi)，應(yīng)先通過(guò)“待攤費(fèi)用”科目歸集，隨預(yù)算收入同步轉(zhuǎn)入機(jī)械使用費(fèi)。 F、高層建筑 超高費(fèi)中的機(jī)械費(fèi) (綜合了施工降效、通訊聯(lián)絡(luò)、加壓水泵等相應(yīng)費(fèi)用 )。 D、余土外運(yùn)、回填購(gòu)?fù)了l(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)。 c、單價(jià)在 800 元 2021 元 (含 2021 元 )為大型工具 ,實(shí)行五五攤銷(xiāo)法。 注 :生產(chǎn)工具攤銷(xiāo) a、 單價(jià)在 200
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