外幣業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)專題(參考版)
2025-04-08 09:27本頁面
【正文】 2023年 4月 16日星期日 6時(shí) 20分 18秒 18:20:1816 April 2023 ? 1一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。 2023年 4月 16日星期日 下午 6時(shí) 20分 18秒 18:20: ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 :20:1818:20Apr2316Apr23 ? 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。 , April 16, 2023 ? 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 2023年 4月 16日星期日 6時(shí) 20分 18秒 18:20:1816 April 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來秋。 。 :20:1818:20:18April 16, 2023 ? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 :20:1818:20Apr2316Apr23 ? 1世間成事，不求其絕對(duì)圓滿，留一份不足，可得無限完美。 , April 16, 2023 ? 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 2023年 4月 16日星期日 6時(shí) 20分 18秒 18:20:1816 April 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 。 :20:1818:20:18April 16, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國(guó)見青山。 :20:1818:20Apr2316Apr23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 , April 16, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 例 5－ 9 二、外幣應(yīng)收、應(yīng)付事項(xiàng)套期保值的會(huì)計(jì)處理 若一個(gè)公司以本國(guó)貨幣記錄各種外幣事項(xiàng)，在對(duì)賒銷、賒購(gòu)的應(yīng)收、應(yīng)付項(xiàng)目（款項(xiàng)）套期保值時(shí)，可以抵消匯率變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，而在這樣的業(yè)務(wù)中，套期保值時(shí)的升水、貼水就成為企業(yè)進(jìn)行期匯合同交易時(shí)必須處理的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。 二、外幣應(yīng)收、應(yīng)付事項(xiàng)套期保值的會(huì)計(jì)處理 若一個(gè)公司以本國(guó)貨幣記錄各種外幣事項(xiàng)，在對(duì)賒銷、賒購(gòu)的應(yīng)收、應(yīng)付項(xiàng)目（款項(xiàng)）套期保值時(shí)，可以抵消匯率變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，而在這樣的業(yè)務(wù)中，套期保值時(shí)的升水、貼水就成為企業(yè)進(jìn)行期匯合同交易時(shí)必須處理的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。 ? 如遠(yuǎn)期外匯合同用于對(duì)可確定外幣承諾進(jìn)行套期保值，則其匯兌差額應(yīng)遞延至實(shí)際交易發(fā)生時(shí)，作為交易價(jià)格的調(diào)整入賬。 4）匯兌差額的處理 匯兌差額＝ 遠(yuǎn)期外匯合同的外幣金額（期末匯率－合同開始日匯率） ? 如遠(yuǎn)期外匯合同用于對(duì)外幣債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行套期保值，則匯兌差額記人當(dāng)期損益。 ? 如遠(yuǎn)期外匯合同用于對(duì)可確定外幣承諾進(jìn)行套期保值，則合同的升水或貼水應(yīng)遞延至實(shí)際交易發(fā)生時(shí)，作為交易價(jià)格的調(diào)整入賬。 3）升水、貼水的處理 0 升水 遠(yuǎn)期外匯合同金額 （合同遠(yuǎn)期匯率－合同開始日匯率） 0 貼水 ? 遠(yuǎn)期外匯合同的外幣金額乘以合同遠(yuǎn)期匯率與合同開始日匯率之差為遠(yuǎn)期外匯合同的升水或貼水。 我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)期匯合同會(huì)計(jì)的要求（ P114） 1)企業(yè)簽訂遠(yuǎn)期外匯合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)將合同外幣金額按合同開始日的匯率折算為記賬本位幣金額入賬。 投機(jī)： 以預(yù)先固定的遠(yuǎn)期匯率與即期匯率之差而取得利潤(rùn)的外幣交易業(yè)務(wù)。 ? 例如：人民幣與美元之間的即期匯率為 1： ， 按美國(guó) 90天期的國(guó)庫券利率為基準(zhǔn)的美元利率是 5％， 按期限相同、風(fēng)險(xiǎn)程度相當(dāng)人民幣國(guó)債的利率為 3％， 則可以對(duì) 90天期的遠(yuǎn)期匯率進(jìn)行下述計(jì)算： 1）按即期匯率， 1美元可換 2）將 90天國(guó)債，可得本息為： *（ 1+3%*90/360） = 3）將 1美元投資于 90天國(guó)債可得本息為： 1*（ 1+5%*90/360） = 4）遠(yuǎn)期匯率＝ / ＝ 即 ，遠(yuǎn)期匯率為 1： 遠(yuǎn)期 匯率 ＝ 即期 匯率 美圓投 資利率 － 人民幣 投資利率 360 n ＋ 即期 匯率 遠(yuǎn)期 匯率 ＝ 5% － 3% 360 90
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