企業(yè)購并重組與納稅籌劃課件(參考版)
2025-03-06 23:15本頁面
【正文】 2023年 3月 21日星期二 7時 38分 48秒 19:38:4821 March 2023 1一個人即使已登上頂峰，也仍要自強不息。 2023年 3月 21日星期二 下午 7時 38分 48秒 19:38: 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。勝人者有力，自勝者強。 :38:4819:38Mar2321Mar23 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 , March 21, 2023 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 2023年 3月 21日星期二 7時 38分 48秒 19:38:4821 March 2023 1空山新雨后，天氣晚來秋。 2023年 3月 21日星期二 下午 7時 38分 48秒 19:38: 1楚塞三湘接，荊門九派通。 19:38:4819:38:4819:38Tuesday, March 21, 2023 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 19:38:4819:38:4819:383/21/2023 7:38:48 PM 1成功就是日復(fù)一日那一點點小小努力的積累。 下午 7時 38分 48秒 下午 7時 38分 19:38: 沒有失敗，只有暫時停止成功！。 2023年 3月 下午 7時 38分 :38March 21, 2023 1行動出成果，工作出財富。 :38:4819:38:48March 21, 2023 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 :38:4819:38Mar2321Mar23 1故人江海別，幾度隔山川。 , March 21, 2023 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 ? “法釋 [2023]1號”第三十二條之規(guī)定 。 ? 《稅收征收管理法》第四十八條中規(guī)定：納稅人有合并情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告，并依法繳清稅款。 國瑞興光 專業(yè)稅務(wù)服務(wù) 四、企業(yè)合并中的法定程序及其對稅收籌劃的影響 ? 《公司法》規(guī)定，公司合并應(yīng)當(dāng)經(jīng)公司的股東會做出決議，股份有限公司合并必須經(jīng)國務(wù)院授權(quán)的部門或者省級人民政府批準(zhǔn)。 ? 總機構(gòu)收取管理費問題。 ? 計稅的投資轉(zhuǎn)讓收益： ? （ 1）國稅發(fā) [1998]97號： 35530040=15 ? （ 2）國稅發(fā) [2023]118號： 355300=55 ? （ 3）國稅函 [2023]390號規(guī)定，凡轉(zhuǎn)讓的股權(quán)占被投資單位的股份＞ 95%時，按（ 1）計算； ? ≤95%時，按（ 2）計算。 ? 參見：高允斌、謝美萍：《免稅抑或遞延納稅： 國瑞興光 專業(yè)稅務(wù)服務(wù) （四）內(nèi)資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓方轉(zhuǎn)讓股權(quán)時對雙重征稅的規(guī)避 ? 例 9： A股東在甲企業(yè)擁有 80%的股權(quán)，投資成本為 300萬元，同時，甲企業(yè)未分配利潤和盈余公積中按占股比例應(yīng)歸屬于 A股東的權(quán)益為 40萬元。 ? 稅法中關(guān)于企業(yè)重組中流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅的規(guī)定往往是即時征稅還是遞延征稅的規(guī)定，而不是應(yīng)稅或免稅的規(guī)定，故納稅籌劃的著眼點一般是前者而不是后者。因此，甲公司在土地增值方面也構(gòu)成偷稅，應(yīng)予補稅和罰款?！奔灼髽I(yè)的企業(yè)所得稅納稅處理違反了上述規(guī)定，應(yīng)予補稅并罰款； ? 根據(jù)《土地增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則的規(guī)定，計算土地增值額時扣除項目中的“取得土地使用權(quán)所支付的金額”是指：“納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用”。甲公司經(jīng)過兩年房地產(chǎn)開發(fā)、銷售，在清盤時進行土地增值稅和企業(yè)所得稅清算時，地價成本均按 。乙公司及其大股東系通過收購其股權(quán)間接取得了土地使用權(quán)，而不是通過資產(chǎn)買賣取得土地使用權(quán)，這樣，甲公司無需為土地增值繳納土地增值稅和企業(yè)所得稅，可謂“一舉兩得”。） ? 土地增值額 =1500010000600（ 10000+600） *5%180275（ 10000+600） *20%=1295（萬元） ? 土地增值率 =1295/13705=% ? 土地增值稅 =1295*30%=(萬元 ) ? 企業(yè)所得稅 =(1500010000600180220275)*33%=(萬元 ) ? 乙公司應(yīng)繳契稅 =15000*3%=450(萬元 ) 國瑞興光 專業(yè)稅務(wù)服務(wù) ? 鑒于此項交易中較重的稅負(fù)，有位人士為雙方設(shè)計了一個“納稅籌劃”方案：由乙公司及乙公司的大股東（系一自然人）按經(jīng)評估后的甲公司凈資產(chǎn)賬面價值約 （含土地評估增值 5000萬元）受讓甲公司的全部股權(quán)，甲公司變更股權(quán)后持續(xù)經(jīng)營，并在新股東的主導(dǎo)下進行后續(xù)的房地產(chǎn)開發(fā)。公司在將所購 1億元土地“五通一平”（開發(fā)成本及費用約 1000萬元）之后，土地市場評估價格已上漲到 元。 ? “國稅發(fā) [2023]60號”文的規(guī)定。試分析購買虧損殼公司的節(jié)稅收益及相關(guān)問題。 ? 例 7：某三個自然人開發(fā)了一項專利產(chǎn)品，已完成產(chǎn)業(yè)化的前期工作，市場預(yù)期良好，可迅速獲利。 國瑞興光 專業(yè)稅務(wù)服務(wù) 三、購買控股權(quán)下的納稅籌劃 ? 這種合并方式的法律手續(xù)更為簡便，保留了被合并企
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