審計(jì)目標(biāo)講義(ppt65頁(yè))(參考版)
2025-03-01 16:47本頁(yè)面
【正文】 注 冊(cè) 會(huì) 計(jì) 師 通 過(guò) 相 關(guān) 認(rèn) 定 確定 存 貨 項(xiàng) 目 的 具 體 審 計(jì) 目 標(biāo)， 并 選 擇 相 應(yīng) 的 具 體 審 計(jì) 程 序 以 保 證 審 計(jì) 目 標(biāo) 的 實(shí) 現(xiàn) 。 請(qǐng) 指 出 與 所 列 示 的 審計(jì) 目 標(biāo) 或 審 計(jì) 程 序 相 對(duì) 應(yīng) 的 認(rèn) 定 填 入 表 內(nèi) 。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在審計(jì)某上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表，則以下（）項(xiàng)目的“存在”認(rèn)定應(yīng)作為其重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域 ? A固定資產(chǎn) B營(yíng)業(yè)收入 ? C應(yīng)付賬款 D應(yīng)收賬款 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某上市公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，往往會(huì)將以下（）項(xiàng)目的“完整性”作為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域 ? A預(yù)付賬款 B短期借款 ? C應(yīng)付賬款 D應(yīng)收賬款 簡(jiǎn)答題 ? 1 .注 冊(cè) 會(huì) 計(jì) 師 A在 審 查 X股 份 有 限 公 司 年 度 財(cái) 務(wù) 報(bào) 表 時(shí) 針 對(duì) 該 公 司 財(cái) 務(wù) 報(bào) 表 的 不 同項(xiàng) 目 提 出 了 若 干 具 體 審 計(jì) 目 標(biāo) 或 審 計(jì) 程 序 。 練習(xí) ? A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。 ? 。 ? ； ?（ 1）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境； ?（ 2）識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括確定需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（即特別風(fēng)險(xiǎn)）以及僅通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等。 與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定 ? 發(fā)生及權(quán)利和義務(wù) ：披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已經(jīng)發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān) ? 完整性 ：所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括 ? 分類和可理解性 ：財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚 ? 準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià) ：財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng) 二、具體審計(jì)目標(biāo) 認(rèn)定的分類 各類認(rèn)定的含義 具體審計(jì)目標(biāo) (注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要 確認(rèn) 的事項(xiàng) ) 發(fā)生 記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生且與被審計(jì)單位有關(guān) 已記錄的交易是 真實(shí)的 完整性 所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄 已發(fā)生的交易 確實(shí) 已經(jīng)記錄 準(zhǔn)確性 與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄 已記錄的交易是按 正確 金額反映的 截止 交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間 接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于 恰當(dāng)?shù)?期間 分類 交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶 被審計(jì)單位記錄的交易經(jīng)過(guò) 適當(dāng) 分類 與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo) 體審計(jì)目標(biāo) 認(rèn)定分類 各類認(rèn)定的含義 具體審計(jì)目標(biāo) (注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確認(rèn)的事項(xiàng) ) 存在 記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的 記錄的金額 確實(shí) 存在 權(quán)利和義務(wù) 記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù) 資產(chǎn) 歸屬于 被審計(jì)單位，負(fù)債屬于被審計(jì)單位的義務(wù) 完整性 所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄 已存在的金額 均已 記錄 計(jì)價(jià)和分?jǐn)? 資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄 資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以 恰當(dāng)?shù)?金額包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的 計(jì)價(jià)或分?jǐn)?調(diào)整已恰當(dāng)記錄 三、管理層認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序之間的關(guān)系示例 管理層認(rèn)定 審計(jì)目標(biāo) 審計(jì)程序 存在 資產(chǎn)負(fù)債表列示的存貨 存在 實(shí)施 存貨監(jiān)盤 程序 完整性 銷售收入包括了所有已發(fā)貨的交易 檢查 發(fā)貨單 和 銷售發(fā)票 的編號(hào)以及銷售明細(xì)賬 準(zhǔn)確性 應(yīng)收賬款反映的銷售業(yè)務(wù)是否基于正確的 價(jià)格 和 數(shù)量 ，計(jì)算是否準(zhǔn)確 比較價(jià)格清單與發(fā)票上的價(jià)格、發(fā)貨單與銷售訂購(gòu)單上的數(shù)量是否一致，重新計(jì)算發(fā)票上的金額 截止 銷售業(yè)務(wù)記錄在 恰當(dāng)?shù)?
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