【正文】 2023/1/23 231借：利潤(rùn)分配 — 提取法定盈余公積 60000 — 提。該賬戶應(yīng)按利潤(rùn)分配用途設(shè)置如下明細(xì)賬戶 ：2023/1/23 229“ 利潤(rùn)分配 ” —— 其他轉(zhuǎn)入 —— 提取法定盈余公積 —— 提取法定公益金 —— 應(yīng)付優(yōu)先股股利 —— 提取任意盈余公積 —— 應(yīng)付普通股股利 —— 轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利 —— 未分配利潤(rùn)2023/1/23 230（ 1）利潤(rùn)分配的賬務(wù)處理[例 ]某企業(yè)當(dāng)年稅后凈利潤(rùn)為 600 000元，企業(yè)按稅后利潤(rùn)的 10%計(jì)提法定盈余公積，按稅后利潤(rùn)的 5%提取法定公益金。企業(yè)以利潤(rùn)轉(zhuǎn)增的資本，也包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。企業(yè)分配給投資者的利潤(rùn)，也包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。 2023/1/23 226（ 4）應(yīng)付優(yōu)先股股利指按利潤(rùn)分配方案分配給優(yōu)先股股東的現(xiàn)金股利；（ 5）提取任意盈余公積指按規(guī)定提取的任意盈余公積。 2023/1/23 225（ 2）提取法定盈余公積法定盈余公積金按照稅后利潤(rùn)的 10%的比例提取，公司法定盈余公積金累計(jì)額為公司注冊(cè)資本的 50%以上時(shí)，可以不再提取。企業(yè)的利潤(rùn)需要按一定的順序進(jìn)行分配，除國(guó)家另有規(guī)定者外，一般按以下順序進(jìn)行：2023/1/23 224（ 1）彌補(bǔ)以前年度的虧損按照我國(guó)稅法規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的虧損，可以連續(xù)五年用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，連續(xù)五年用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)不足部分，用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。 6月末，根據(jù)本月份實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額 1166000元，按規(guī)定稅率 25%計(jì)算交納應(yīng)繳所得稅。2023/1/23 216例 1： 下列項(xiàng)目中，可能引起企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增減變動(dòng)的有： A 出售無形資產(chǎn)取得的價(jià)款 B 資產(chǎn)減值損失 C 發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣 D 出租固定資產(chǎn)取得的租金 E 銷售材料取得的收入 答案： BCDE注意仔細(xì)看題??！2023/1/23 217例：下列項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)作為營(yíng)業(yè)外收入核算的有：A 出租固定資產(chǎn)的收入B 非貨幣性資產(chǎn)交換利得C 債務(wù)重組利得D 捐贈(zèng)利得答案： BCD2023/1/23 218 二、 所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用： 指應(yīng)在會(huì)計(jì)稅前利潤(rùn)中扣除的所得稅費(fèi)用，包括當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用（或收益）。借：庫(kù)存現(xiàn)金 1000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 10002023/1/23 210企業(yè)向希望工程捐款 50000元。2023/1/23 208企業(yè)從甲公司分得現(xiàn)金股利 60000元，存入銀行。凈利潤(rùn) =利潤(rùn)總額 所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用：指企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。營(yíng)業(yè)外支出包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧等。營(yíng)業(yè)外收入包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等。2023/1/23 2032．利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額 =營(yíng)業(yè)利潤(rùn) +營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外收入（或支出）：指企業(yè)發(fā)生的與日常活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)利得（或損失）。公允價(jià)值變動(dòng)損益（或損失） ：指企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得（或損失）。營(yíng)業(yè)成本 ：指企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所發(fā)生的實(shí)際成本總額，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。 2023/1/23 200第六節(jié) 利潤(rùn)及其分配一、利潤(rùn) （一）利潤(rùn)的構(gòu)成與計(jì)算利潤(rùn)，是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。2023/1/23 198（ 2）管理費(fèi)用管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，包括企業(yè)的董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工工資、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究與開發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)、存貨盤虧或盤盈（不包括應(yīng)計(jì)入外支出的存貨損失）、計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等。2023/1/23 194（四）費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理（ 1）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本月末，根據(jù)本月已銷商品成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 委托代銷商品 受托代銷商品等2023/1/23 195（ 2）其他業(yè)務(wù)支出企業(yè)發(fā)生其他業(yè)務(wù)支出時(shí)借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：原材料 生產(chǎn)成本 應(yīng)付職工薪酬 銀行存款等2023/1/23 196（ 3）營(yíng)業(yè)稅金及附加根據(jù)當(dāng)月主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)2023/1/23 197（ 1）營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用是指企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)，售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。2023/1/23 193（三）費(fèi)用的計(jì)量1．營(yíng)業(yè)成本的計(jì)量營(yíng)業(yè)成本按存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法計(jì)量已銷商品的成本。3．企業(yè)必須分清本期成本、費(fèi)用和下期成本、費(fèi)用的界限，不得任意預(yù)提和攤銷費(fèi)用。期間費(fèi)用包括：營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。提供勞務(wù)，為提供勞務(wù)所發(fā)生的各種成本。營(yíng)業(yè)成本在不同的企業(yè)，有不同的表現(xiàn)形式：2023/1/23 190銷售自產(chǎn)商品，為已銷商品的生產(chǎn)成本，包括：直接材料、直接人工、制造費(fèi)用。2023/1/23 189（二）費(fèi)用的分類按費(fèi)用的配比方法，分為營(yíng)業(yè)成本和期間費(fèi)用。則 A公司本年度應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為（ ）萬元。B商店按代銷價(jià)款的 5%收取手續(xù)費(fèi)。2023/1/23 181A企業(yè)將甲商品交付 B企業(yè)時(shí)：借：委托代銷商品 6000 貸：庫(kù)存商品 6000企業(yè)收到代銷清單時(shí)：借：應(yīng)收賬款 —B 企業(yè) 11700 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額） 17002023/1/23 182借：銷售費(fèi)用 — 代銷手續(xù)費(fèi) 1000 貸：應(yīng)收賬款 —B 企業(yè) 1000收到 B企業(yè)匯來的貨款凈額：借：銀行存款 10700 貸：應(yīng)收賬款 —B 企業(yè) 107002023/1/23 183B企業(yè)收到甲商品時(shí)：借：受托代銷商品 10000 貸：受托代銷商品款 10000實(shí)際銷售時(shí)：借：銀行存款 11700 貸：應(yīng)付賬款 —A 企業(yè) 10000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額） 17002023/1/23 184借：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700 貸：應(yīng)付賬款 —A 企業(yè) 1700借：受托代銷商品款 10000 貸：受托代銷商品 100002023/1/23 185歸還 A企業(yè)貨款并計(jì)算代銷手續(xù)時(shí)：借：應(yīng)付賬款 —A 企業(yè) 11700 貸：銀行存款 10700 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10002023/1/23 186練習(xí)題：A公司本年度委托 B商店代銷一批零配件，代銷價(jià)款 200萬元。B企業(yè)實(shí)際銷售時(shí)，即向買方開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明甲商品售價(jià) 10000元，增值稅額 1700元。B企業(yè)實(shí)際銷售時(shí)開具的增值稅發(fā)票上注明：售價(jià) 12023元，增值稅為 2040元。2023/1/23 179[例 6] A企業(yè)委托 B企業(yè)銷售甲商品 100件，協(xié)議單價(jià)為 100元，該商品單位成本 60元，增值稅率 17%。這種代銷方式，受托方通常應(yīng)按照委托方規(guī)定的價(jià)格銷售，不得自行改變售價(jià)。2023/1/23 178（ 2）收取手續(xù)費(fèi)。由委托方和受托方簽訂協(xié)議，委托方按協(xié)議價(jià)收取所代銷的貨款，實(shí)際售價(jià)可由受托方自定，實(shí)際售價(jià)與協(xié)議之間的差額歸受托方所有。當(dāng)年各分廠銷售收入總額為 150萬元，銷售部的銷售收入為 100萬元，該企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為（ ）萬元。2023/1/23 173[例 4]某企業(yè)銷售一批商品，增值稅發(fā)票上的售價(jià) 40000元，增值稅額 6800元，貨到后買方發(fā)現(xiàn)質(zhì)量不合格，要求在價(jià)格上給予 5%的折讓。作會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款 11700 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額） 17002023/1/23 1705月 9日付款時(shí)，應(yīng)作分錄：借：銀行存款 11466 財(cái)務(wù)費(fèi)用 234 貸：應(yīng)收賬款 117002023/1/23 1715月 18日買方付清貨款時(shí)，應(yīng)作分錄：借：銀行存款 11583 財(cái)務(wù)費(fèi)用 117 貸：應(yīng)收賬款 11700如買方在 5月底付款，應(yīng)作分錄：借：銀行存款 11700 貸：應(yīng)收賬款 117002023/1/23 1723．銷售折讓銷售折讓應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減發(fā)生當(dāng)期的收入。企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定符合現(xiàn)金折扣的條件為： 2/10， 1/20， n／ 30。會(huì)計(jì)分錄如下：2023/1/23 166借：應(yīng)收賬款 23400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20230 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額） 3400借：營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 6000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交消費(fèi)稅 60002023/1/23 1672．現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣是企業(yè)為了盡快回籠資金而發(fā)生的理財(cái)費(fèi)用，因此應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。結(jié)構(gòu)： 受托代銷商品款代銷商品價(jià)款的增加數(shù)代銷商品價(jià)款的增加數(shù)售出供銷商品的價(jià)款售出供銷商品的價(jià)款余額：尚未銷售的代余額：尚未銷售的代銷商品價(jià)款銷商品價(jià)款按委托單位設(shè)置明細(xì)賬按委托單位設(shè)置明細(xì)賬2023/1/23 164 性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或資產(chǎn)使用權(quán)等發(fā)生的實(shí)際成本。結(jié)構(gòu)： 委托代銷商品發(fā)出委托供銷商發(fā)出委托供銷商品的實(shí)際成本品的實(shí)際成本收到代銷單位報(bào)來的收到代銷單位報(bào)來的代銷清單（代銷商品代銷清單（代銷商品減少數(shù)）減少數(shù)）余額：代銷商品的實(shí)余額：代銷商品的實(shí)有數(shù)有數(shù)按受托單位設(shè)明細(xì)賬按受托單位設(shè)明細(xì)賬2023/1/23 162 性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：核算企業(yè)接受其他單位委托供銷的商品。 2023/1/23 159（三）賬戶設(shè)置性質(zhì)：損益類用途：核算基本業(yè)務(wù)取得的收入及結(jié)轉(zhuǎn)情況結(jié)構(gòu)： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入取得的收入數(shù)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)中的收入數(shù)期末無余額2023/1/23 160性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)日?；顒?dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的并計(jì)入產(chǎn)品售價(jià)中稅金及附加費(fèi)。（ 4）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。 2023/1/23 158（ 2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制。2023/1/23 157（二）銷售商品收入的確認(rèn)與計(jì)量企業(yè)銷售商品的收入，應(yīng)當(dāng)符合下列條件予以確認(rèn)：（ 1） 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移到購(gòu)貨方 。包括 利息收入 即他人使用本企業(yè)的現(xiàn)金或?qū)ζ髽I(yè)欠款而由企業(yè)收取的利息；使用費(fèi)收入 指他人使用本企業(yè)的長(zhǎng)期資產(chǎn)，如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、版權(quán)等而由企業(yè)收取的使用費(fèi)收入。提供勞務(wù)收入 指企業(yè)通過提供勞務(wù)實(shí)現(xiàn)的收入，如咨詢服務(wù)、軟件開發(fā)收入、安裝服務(wù)收入等。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項(xiàng)。 甲乙產(chǎn)品成本明細(xì)賬如下 ：2023/1/23 151 產(chǎn)品成本明細(xì)賬產(chǎn)品：甲產(chǎn)品摘 要 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 合計(jì)期初在產(chǎn)品成本 4600 3500 5900 14000原材料費(fèi)用生產(chǎn)工人工資制造費(fèi)用合計(jì)完工產(chǎn)品成本53130 38505313038507425 742557730 57730 7350 7350133251332578405784052023/1/23 152 乙產(chǎn)品成本明細(xì)賬產(chǎn)品：乙產(chǎn)品摘 要 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 合計(jì)期初在產(chǎn)品成本 65