【正文】 大部分地區(qū)地方財(cái)政系統(tǒng)負(fù)責(zé)：（1）進(jìn)口關(guān)稅（2）對入境旅客行李物品和個(gè)人郵遞物品征收的進(jìn)口關(guān)稅（3）受托代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、增值稅。國務(wù)院稅務(wù)管理部門即國家稅務(wù)總局，主管全國稅收征收管理工作。稅率：（1）納稅人所在地位市區(qū)的，稅率為7%（2）納稅人所在地位縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%（3）其他為1%（農(nóng)村）第四節(jié) 稅收征收管理機(jī)關(guān)及其職權(quán)稅收征收管理機(jī)關(guān)是指法律、法規(guī)規(guī)定負(fù)責(zé)稅款征收和管理工作的職能機(jī)構(gòu)。在印花稅的13個(gè)稅目中，各類合同以及具有合同性質(zhì)的憑證、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)、營業(yè)賬簿中的資金賬簿部分，適用比例稅率，權(quán)利、許可證照和營業(yè)賬簿稅目中的其他賬簿部分，適用定額稅率，均為按件貼花，稅額為5元。（1）—（10）合同、（11）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)（12）營業(yè)賬簿（13）權(quán)利許可證照印花稅的征稅范圍，不僅限于在我國境內(nèi)書立、領(lǐng)受，而且包括在境外水里、領(lǐng)受但在我國境內(nèi)適用、在我國境內(nèi)具有法律效力，受我國法律保護(hù)的憑證。印花稅的納稅義務(wù)人是在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證的單位和個(gè)人。年所得在12萬元以上的納稅義務(wù)人，在年度終了后3個(gè)月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。（1）工資、薪金所得，使用超額累進(jìn)稅率為5%—45%（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，為5%—35%的超額累進(jìn)稅率（3）稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%，實(shí)際稅率14%（4）對勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，一次超過20000—50000元的部分，按照應(yīng)納稅額加征五成，超過50000元部分，加征十成。個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人包括中國公民、個(gè)體工商戶、合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以及在中國有所得的外籍人員（包括無國籍人員）和香港、澳門、臺灣同胞。國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%征收。企業(yè)所得稅稅率采用比例稅率。特點(diǎn)：稅源廣泛、計(jì)征簡便、便于征管、稅負(fù)公平合理。特征：（1）征稅范圍和稅率選擇具有靈活性。增值稅的計(jì)算一般采取稅款抵扣的方法計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額。免征額是指對征稅對象總額中免于征稅的數(shù)額三、稅法的分類按照稅法的功能作用的不同，分為稅收實(shí)體法和稅收程序法。起征點(diǎn)是指對征稅對象達(dá)到一定數(shù)額才開始征稅的界限。（七）納稅環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)稅在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)納稅；所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅等。個(gè)人所得稅超率累進(jìn)稅率。如增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等定額稅率。稅率是稅法的核心要素，稅率的高低，直接關(guān)系到國家收入的多少和納稅義務(wù)人的負(fù)擔(dān)輕重。它是區(qū)別不同稅種的主要標(biāo)志。（二）納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人也稱納稅人，是指稅法規(guī)定的直接附有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。稅收作為一種經(jīng)濟(jì)活動，屬于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)范疇；而稅法則是一種法律制度，屬于上層建筑范疇。流轉(zhuǎn)稅是我國稅制體系中的主體稅種，又以增值稅為主。二、稅種的分類（一）按征稅對象的性質(zhì)不同分類流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、資源稅類、財(cái)產(chǎn)稅類、行為稅類（1）流轉(zhuǎn)稅類。出票人不得簽發(fā)與其預(yù)留銀行簽章不符的支票。禁止簽發(fā)空頭支票。超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不受理，付款人不予付款。支票的金額、收款人名稱可由出票人授權(quán)補(bǔ)記，未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。均可使用支票記載事項(xiàng)表明“支票”的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；出票日期；出票人簽章。（三）支票種類支票的基本當(dāng)事人包括出票人、付款人和收款人支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票三種。⑥持票人向銀行提示付款時(shí)，必須同時(shí)提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。（銀行不受理）④收款人可以將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人。（2）使用（兌付）的基本要求②未填明實(shí)際結(jié)算金額和多余金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的，銀行不予受理。①申請人使用銀行匯票，應(yīng)向出票銀行填寫“銀行匯票申請書”②出票銀行受理銀行匯票申請書，收妥款項(xiàng)后簽發(fā)銀行匯票，并用壓數(shù)機(jī)壓印出票金額，將銀行匯票和解訖通知一并交給申請人。持票人超過提示付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。使用范圍單位和個(gè)人同城、異地、統(tǒng)一票據(jù)交換區(qū)域轉(zhuǎn)賬、支取現(xiàn)金記載事項(xiàng)表明“銀行匯票”的字樣；無條件支付的承諾；出票金額；收款人名稱；出票日期；出票人簽章；付款人名稱等。票據(jù)記載事項(xiàng)絕對記載事項(xiàng)、相對記載事項(xiàng)、任意記載事項(xiàng)、不產(chǎn)生效力的記載事項(xiàng)。票據(jù)簽章時(shí)票據(jù)行為生效的重要條件，也是票據(jù)行為表現(xiàn)形式中必須記載的事項(xiàng)。不同票據(jù)上可能出現(xiàn)的票據(jù)當(dāng)事人也有所不同。①承兌人，是指接受匯票出票人的付款委托，同意承擔(dān)支付款項(xiàng)義務(wù)的人，它是匯票的主債務(wù)人。（2）非基本當(dāng)事人，包括承兌人、背書人、被背書人、保證人。③付款人，是指由出票人委托付款或自行承擔(dān)付款責(zé)任的人。①出票人，是指依法定方式簽發(fā)票據(jù)并將票據(jù)交付給收款人的人。在匯票及支票中有出票人、付款人和收款人；在本票中有出票人和收款人。票據(jù)當(dāng)時(shí)人可分為基本當(dāng)事人和非基本當(dāng)事人。票據(jù)的融資功能是通過票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)實(shí)現(xiàn)的。（4）結(jié)算功能，即債務(wù)抵消功能。（2）匯兌功能，即票據(jù)可以代替貨幣在不同地方之間的運(yùn)送，方便異地之間的支付。我國《票據(jù)法》規(guī)定，票據(jù)均為記名票據(jù)，必須通過背書轉(zhuǎn)讓或交付轉(zhuǎn)讓的方式予以流通轉(zhuǎn)讓。（只要票據(jù)本身沒有問題，就得支付。（5）票據(jù)的持票人只要想付款人提示付款，付款人即應(yīng)無條件向持票人或收款人支付票據(jù)金額。（一旦票據(jù)丟失，票據(jù)權(quán)利也喪失。（2）票據(jù)是出票人依法簽發(fā)的有價(jià)證券。三、票據(jù)結(jié)算（一）票據(jù)概述票據(jù)的概念、種類及特征票據(jù)是由出票人簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見票時(shí)或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額的有價(jià)證券。（八）異地銀行結(jié)算賬戶概念（了解）使用范圍單位的“基本戶”“一般戶”‘“專用戶”“臨時(shí)戶”和個(gè)人結(jié)算賬戶都能辦理異地結(jié)算。儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。（七）個(gè)人銀行結(jié)算賬戶概念個(gè)人銀行結(jié)算賬戶是指存款人因投資、消費(fèi)、結(jié)算等需要而憑個(gè)人身份證件以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶。注冊驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付。（六）臨時(shí)存款賬戶臨時(shí)存款賬戶的概念（了解）臨時(shí)存款賬戶的使用范圍設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)、異地臨時(shí)經(jīng)營活動、注冊驗(yàn)資。使用范圍基本建設(shè)資金、更新改造資金、住房基金、社會保障基金等開戶要求（了解）使用規(guī)定（1）單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶 轉(zhuǎn)賬存入。開戶要求存款人申請開立一般存款賬戶，應(yīng)向銀行出具開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開戶登記證和下列證明文件：（1）存款人因向銀行借款需要，應(yīng)出具借款和合同；（2）存款人因其他結(jié)算需要，應(yīng)出具有關(guān)證明。使用范圍辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。上述存款人如果是從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動納稅人的，還應(yīng)出具稅務(wù)部門頒發(fā)的稅務(wù)登記證。②非法人企業(yè)，應(yīng)出具企業(yè)營業(yè)執(zhí)照正本。開戶要求（1）（了解）（2）應(yīng)提交的證明文件①企業(yè)法人。（三）基本存款賬戶 p100 概念基本存款賬戶是指存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付而開立的銀行結(jié)算賬戶，是存款人在銀行的主要存款賬戶。銀行結(jié)算賬戶的撤銷存款人撤銷銀行結(jié)算賬戶，必須與開戶銀行核對銀行結(jié)算賬戶存款余額，交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證和開戶登記證，銀行核對無誤后方可辦理銷戶手續(xù)。銀行結(jié)算賬戶的變更（1）存款人的賬戶名稱（2）單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人（3）地址、郵編、電話等其他開戶資料。存款人憑個(gè)人身份證件以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶，為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。單位銀行結(jié)算賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶。大寫日期未按規(guī)范要求填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。為防止變造票據(jù)的出票日期，在填寫月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；若為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前面加“壹”。（4）阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號。（3）中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。壹貳叁肆伍陸柒捌玖拾佰仟萬億零元整正壹貳三肆伍陸柒捌玖拾佰仟萬億零元整正（2）中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，應(yīng)寫“整”（或“正”）字，在“角”之后可以不寫“整”（或“正”）字。（四）填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求 p96（1）中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。出票金額、出票日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效；更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行不得為任何單位或者個(gè)人查詢賬戶情況，不得為任何單位或者個(gè)人凍結(jié)、扣劃款項(xiàng)，不得停止單位、個(gè)人存款的正常支付。未使用安中國人民銀行同意規(guī)定印制的票據(jù)，票據(jù)無效；未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結(jié)算憑證，銀行不予受理。（二）支付結(jié)算的原則（多選題）恪守信用、履約付款原則。銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社以及單位（含個(gè)體工商戶）和個(gè)人，是辦理支付結(jié)算的主體。第三節(jié) 支付結(jié)算的法律制度一、支付結(jié)算概述（一）支付結(jié)算的概念 p95支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會經(jīng)濟(jì)活動中使用現(xiàn)金、票據(jù)、銀行卡和結(jié)算憑證進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。②開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）③開戶單位在規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍內(nèi)從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財(cái)會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。（5）實(shí)行大額現(xiàn)金支付登記備案制度。逐筆記載現(xiàn)金支付。（2）開合單位必須嚴(yán)格遵守開戶銀行核定的庫存現(xiàn)金限額；庫存現(xiàn)金限額由開戶銀行根據(jù)開戶單位3~5的日常零星支出所需要的現(xiàn)金核定。三、現(xiàn)金使用范圍規(guī)定 p92（1）職工工資、津貼；（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各項(xiàng)獎金；（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他支出；（5）向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；（7）結(jié)算起點(diǎn)1000元以下的零星支出；（8）中國人民銀行確定需要制度現(xiàn)金的其他支出。（4）中國人民銀行各級機(jī)構(gòu)嚴(yán)格履行金融主管機(jī)關(guān)職責(zé)，負(fù)責(zé)對開戶銀行執(zhí)行現(xiàn)金管理情況進(jìn)行監(jiān)督和稽核。（2）國家鼓勵開戶單位和個(gè)人在經(jīng)濟(jì)活動中采取轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行結(jié)算，減少使用現(xiàn)金。我國的現(xiàn)金是指人民幣（包括紙幣和金屬輔幣）。第二節(jié) 現(xiàn)金管理的法律制度一、現(xiàn)金及現(xiàn)金管理 p91（一）現(xiàn)金概念現(xiàn)金，是指具備現(xiàn)實(shí)購買力或者法定清償力的通貨。（多選題）我國的商業(yè)銀行主要有：中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國建設(shè)銀行等。政策性銀行，是指由政府設(shè)立的、專門從事某一方面的政策性貨幣信用業(yè)務(wù)，并不以營利為目的金融機(jī)構(gòu)。中國人民銀行是我國的中央銀行，在國務(wù)院的領(lǐng)導(dǎo)下制定和實(shí)施貨幣政策，實(shí)施對金融業(yè)的監(jiān)督管理。（了解）中央銀行，是指國家控制與調(diào)節(jié)貨幣流通和信用的中心機(jī)構(gòu)，是我國金融體系的核心，享有國家法律賦予的各種職權(quán)，是國家的貨幣發(fā)行銀行，負(fù)責(zé)制定和執(zhí)行國家金融方針、政策法令，并對國內(nèi)整個(gè)金融體系和金融活動實(shí)行管理和監(jiān)督。（了解）（二）我國金融體系構(gòu)成 p90我國初步形成了以中央銀行即中國人民銀行為核心、以國有商業(yè)銀行為主體、政策性銀行與商業(yè)銀行相分離、多種金融機(jī)構(gòu)并存的分工協(xié)作的心的金融體系。如：《支付結(jié)算辦法》（5）證券法律制度。是金融法律制度最基本的內(nèi)容。即規(guī)范和調(diào)整我國金融機(jī)構(gòu)組織關(guān)系的法律規(guī)范總稱。融資：是一個(gè)企業(yè)的資金籌集的行為與過程，向投資者和債權(quán)人籌集資金。（二）金融法律制金融法律制度，是指國家權(quán)力機(jī)關(guān)（全國人民代表大會）和行政機(jī)關(guān)（國務(wù)院）制定的各種金融規(guī)范性文件的總稱，是調(diào)整金融關(guān)系的法律規(guī)范。行政訴訟實(shí)行兩審終審制。（二）行政訴訟 p71申請人不服復(fù)議決定的，可以在收到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)向人民法院提起訴訟，復(fù)議機(jī)關(guān)逾期不做決定的，申請人可以在復(fù)議期滿之日起15日內(nèi)向人民法院提起訴訟，法律另有規(guī)定的除外。行政復(fù)議決定行政復(fù)議實(shí)行一級復(fù)議制。行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理行政復(fù)議申請，不得向申請人收取任何費(fèi)用。對國務(wù)院部門或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府的具體行政行為不服的，向做出該具體行政行為的國務(wù)院部門或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府申請行政復(fù)議?！锪P款金額的總結(jié)（一）、（六）（1）一般違法：單位罰：3000~5萬 個(gè)人罰：2000~2萬（二）、（三）、（六）（2）嚴(yán)重違法：單位罰：5000~10萬 個(gè)人罰：3000~5萬（偽造、變造、虛假、故意、隱匿、隱瞞）（四）自然人（授意、指示、強(qiáng)令）：5000~5萬（三）情節(jié)嚴(yán)重，并處或者單處2萬~20萬的罰金三、行政復(fù)議與行政訴訟 p68（一）行政復(fù)議行政復(fù)議的申請公民、法人或者其他組織認(rèn)為具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的，可以自知道該具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請；但是法律規(guī)定的申請期限超過60日的除外。（2）企業(yè)編制、對外提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。對受打擊報(bào)復(fù)的會計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其名譽(yù)和原有職務(wù)、級別。P67（五）單位負(fù)責(zé)人對依法履行職責(zé)、抵制違反《會計(jì)法》規(guī)定行為的會計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)的法律責(zé)任公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、團(tuán)體的領(lǐng)導(dǎo)人對依法履行職責(zé)、抵制違反《會計(jì)法》規(guī)定行為的會計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)，情節(jié)惡劣的，處3年以下有期徒刑或者拘役。尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人