【正文】 顯然，舊的手工信息處理和機(jī)械信息處理已經(jīng)難以適應(yīng)全面預(yù)算管理的客觀要求，全面預(yù)算管理需要有先進(jìn)科學(xué)的內(nèi)部信息系統(tǒng)以保障預(yù)算管理的可行性和科學(xué)性。 (四 ) 完善管理信息系統(tǒng) 推行全面預(yù)算管理需要及時(shí)準(zhǔn)確的收集和處理大量的信息，這種信息支持已大大超出了常規(guī)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的范疇：不僅要求財(cái)務(wù)信息，而且要求非財(cái)務(wù)信息；不僅要求反饋信息，而且要求前瞻信息；不僅要求企業(yè)整體信息，而且要求分部信息；不僅要求企業(yè)內(nèi)部信息，而且要求企業(yè)外部信息。 (三 ) 健 全內(nèi)部管理制度 規(guī)范財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)，包括完備準(zhǔn)確的業(yè)務(wù)原始發(fā)生記錄；高效的內(nèi)部會(huì)計(jì)信息支持系統(tǒng)和傳遞系統(tǒng)；靈敏的會(huì)計(jì)反饋系統(tǒng)；完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息分析系統(tǒng)等。 二、實(shí)施全面預(yù)算管理的條件 (一 ) 領(lǐng)導(dǎo)重視 全面預(yù)算管理不單是一種管理方法和管理制度，更是一種管理思想與管理意識(shí)，實(shí)行全面預(yù)算管理，公司領(lǐng)導(dǎo)必須高度重視，向員工貫徹全面預(yù)算管理的思想和意識(shí)，帶頭遵守有關(guān)的預(yù)算管理制度，使全面預(yù)算管理的思想深入人心。 (二 ) 實(shí)施必要的預(yù)算管理培訓(xùn)，強(qiáng)化公司預(yù)算管理意識(shí)，將預(yù)算管理作為公司運(yùn)作和管理的主線， 對(duì)預(yù)算內(nèi)的經(jīng)營活動(dòng)完全授權(quán)，對(duì)預(yù)算外的經(jīng)營活動(dòng)嚴(yán)格審批。 在公司生產(chǎn)經(jīng)營工作步入正軌，預(yù)算基礎(chǔ)資料比較健全后，可以按照成本費(fèi)用控制系統(tǒng)的管理模式，將 采購部、生產(chǎn)車間、銷售部調(diào)整為人為利潤中心，編制貢獻(xiàn)毛益預(yù)算，同時(shí)調(diào)整成本費(fèi)用控制考核系統(tǒng)，完成預(yù)算控制與成本費(fèi)用控制系統(tǒng)的對(duì)接。 (六 ) 公開、公平、公正原則：對(duì)預(yù)算執(zhí)行效果的考評(píng)，堅(jiān)持公開、公平、公正并實(shí)行透明化的考核原則。 (四 ) 例外原則：對(duì)影響預(yù)算執(zhí)行的重大因素，如政府政 策、市場(chǎng)變化、重大自然災(zāi)害等，考評(píng)時(shí)作為特殊情況處理。 (二 ) 激勵(lì)原則：以預(yù)算目標(biāo)作為預(yù)算執(zhí)行者業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的主要依據(jù)，考評(píng)必須與激勵(lì)和約束機(jī)制相結(jié)合。 第四部分 預(yù)算考核 第十一章 預(yù)算考評(píng) 一、預(yù)算考評(píng)原則 各級(jí)預(yù)算考評(píng)主體對(duì)預(yù)算目標(biāo)同實(shí)際執(zhí)行結(jié)果對(duì)比，評(píng)價(jià)與分析預(yù)算執(zhí)行情況。 （三） 預(yù)算調(diào)整批準(zhǔn) 公司預(yù)算調(diào)整經(jīng)公司預(yù)算管理工作組分析審核后，提交預(yù)算管理委員會(huì)審議批準(zhǔn)，然后下達(dá)執(zhí)行。 （一） 預(yù)算調(diào)整的提出與審批 預(yù)算單位向主管領(lǐng)導(dǎo)（公司總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理）提出預(yù)算調(diào) 整申請(qǐng)，闡述預(yù)算執(zhí)行的情況、客觀因素變化情況，及將要進(jìn)行的預(yù)算調(diào)整對(duì)預(yù)算執(zhí)行造成的影響和預(yù)算調(diào)整幅度。 為強(qiáng)調(diào)預(yù)算調(diào)整的嚴(yán)肅性，每年只能進(jìn)行一到兩次預(yù)算調(diào)整，時(shí)間分別在每年的五月和十月。 對(duì)預(yù)算目標(biāo)影響較小的例外事項(xiàng)，可以在公司和公司的機(jī)動(dòng)費(fèi)用預(yù)算中，經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)使用，不需要申請(qǐng)調(diào)整預(yù)算。預(yù)算反饋報(bào)告經(jīng)本單位預(yù)算管理工作組審議通過后，并經(jīng)該預(yù)算單位第一負(fù)責(zé)人簽字后，上報(bào)上一級(jí)預(yù)算管理單位，作為預(yù)算考核的基本依據(jù)。 通過預(yù)算執(zhí)行過程中的預(yù)算反饋報(bào)告，反映預(yù)算執(zhí)行情況。公司預(yù)算工作組對(duì)公司及公司職能部門預(yù)算執(zhí)行情況加以監(jiān)控。 對(duì)不同的預(yù)算報(bào)告內(nèi)容建 立不同的預(yù)算報(bào)告頻率 ,報(bào)告頻率見下表。特別報(bào)告是對(duì)預(yù)算責(zé)任單位在預(yù)算執(zhí)行過程中的非常事項(xiàng)進(jìn)行非定期編報(bào)的反饋報(bào)告，以文字進(jìn)行說明。 預(yù)算反饋報(bào)告分為基本報(bào)告和特別報(bào)告。 二、建立預(yù)算報(bào)告體系 按照預(yù)算責(zé)任單位的不同，分別設(shè)立費(fèi)用中心預(yù)算反饋報(bào)告、投資中心預(yù)算反饋報(bào)告。 一、建立責(zé)任會(huì)計(jì)體系 公司的各職能部門作為費(fèi)用中心，公司在進(jìn)行費(fèi)用核算時(shí)，管理費(fèi)用除按費(fèi)用 項(xiàng)目進(jìn)行二級(jí)明細(xì)核算外，還必須按各職能部門進(jìn)行明細(xì)核算。各預(yù)算執(zhí)行單位要定期報(bào)告財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，并隨時(shí)向預(yù)算管理工作組以及預(yù)算管理委員會(huì)反映預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的新問題，查找形成原因，提出改進(jìn)措施和建議。對(duì)于無合同、無憑證、無手續(xù)的項(xiàng)目支出，不予支付。 公司應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理，嚴(yán)格按照全面預(yù)算組織和監(jiān)控資金的收付，按時(shí)組織預(yù)算資金的收入，嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付，以保證企業(yè)有足夠的資金用于必需的支付準(zhǔn)備。同時(shí)，為了更好地執(zhí)行全面預(yù)算，各預(yù)算單位必 須將本部門預(yù)算指標(biāo)分解到內(nèi)部各單位、各環(huán)節(jié)和各工作崗位，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系，確保預(yù)算目標(biāo)的完成。 預(yù)計(jì)損益表 項(xiàng)目 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 全年 銷售收入 減：變動(dòng)生產(chǎn)成本 變動(dòng)生產(chǎn)成本 銷售及管理費(fèi)用 變動(dòng)成本小計(jì) 貢獻(xiàn)毛益 減：期間費(fèi)用 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 期間費(fèi)用小計(jì) 減：銷售稅金 稅前利潤 減：所得稅 稅后凈利 3. 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 由于預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表編制較為困難，對(duì)實(shí)際工作的指導(dǎo)意義不大，根據(jù)成本效益原則，我們認(rèn)為可以不進(jìn)行預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制。匯總后的稅后凈收益可以與目標(biāo)利潤相比較，如有差距，應(yīng)進(jìn)行單一項(xiàng)目或綜合性調(diào)整，以爭(zhēng)取達(dá)到或超過目標(biāo)利潤。 現(xiàn)金余缺是指預(yù)算期內(nèi)每一期可動(dòng)用現(xiàn)金數(shù)與現(xiàn)金支出數(shù)的差額，根據(jù)現(xiàn)金余缺情況可采用適當(dāng)?shù)娜谫Y方式來調(diào)節(jié)現(xiàn)金余缺。 現(xiàn)金收入包括預(yù)算期初現(xiàn)金余額和預(yù)算期內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收入，如銷售收入，應(yīng)收賬款收回、票據(jù)貼現(xiàn)等。 融資預(yù)算表 項(xiàng)目名稱 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 全年 借入資金 歸還借款 支付利息 （五） 財(cái)務(wù)預(yù)算 1. 現(xiàn)金預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)狀況的預(yù)算，是反映全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)現(xiàn)金收支方面的匯總反映。 資本支出預(yù)算表 項(xiàng)目名稱 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 全年 A B C 合計(jì) （四） 籌資預(yù)算 籌資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需要新借入的長(zhǎng)短期借款、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的債券以及對(duì)原有借款、債券還本付息的預(yù)算，主要依據(jù)企業(yè)有關(guān)資金需求決策資料、發(fā)行債券審批文件、期初借款 余額及利率等編制。 職能部門的費(fèi)用預(yù)算表 費(fèi)用項(xiàng)目 金額 備注 變 動(dòng) 費(fèi) 用 合計(jì) 固 定 費(fèi) 用 合計(jì) 五、財(cái)務(wù)部預(yù)算 （一） 財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算與本部門管理費(fèi)用預(yù)算 編制方法、編制表格同職能部門預(yù)算 （二） 管理費(fèi)用預(yù)算 匯總各職能部門的管理費(fèi)用預(yù)算而得。 （四） 采購資金預(yù)算 采購資金預(yù)算是根據(jù)原輔材料采購預(yù)算、備品備件采購預(yù)算、采購費(fèi)用預(yù)算情況，并根據(jù)付款情況預(yù)測(cè)由采購部編制。 原輔材料采購預(yù)算表 項(xiàng)目 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 全年 廢 鋼 單價(jià) 數(shù)量 金額 生鐵 單價(jià) 數(shù)量 金額 ? ?? 合計(jì) （二） 備品備件采購預(yù)算 備品備件采購預(yù)算根據(jù)經(jīng)機(jī)械裝備部審核后的備品備件需求計(jì)劃，結(jié)合庫存狀況由采購部制訂。 為了全面反映企業(yè)資金收支，在制造費(fèi)用預(yù)算中，通常包括費(fèi)用方面預(yù)期的現(xiàn)金支出。變動(dòng)性制造費(fèi)用根據(jù)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量乘以單位產(chǎn)品預(yù)定分配率進(jìn)行預(yù)計(jì)；而半變動(dòng)制造費(fèi)用則可利用公式Y(jié)=A+BX 進(jìn)行預(yù)計(jì)。為編制預(yù)算，制造費(fèi)用常按其成本形態(tài)分為變動(dòng)制造費(fèi)用和固定性制造費(fèi)用兩部分。 基本計(jì)算公式為 : 預(yù)計(jì)所需用的直接人工總工時(shí) =預(yù)計(jì)產(chǎn)量 *單位產(chǎn)品直接人工小時(shí) XX 產(chǎn)品直接人工預(yù)算 項(xiàng)目 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 全年 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 單位產(chǎn)品直接人工小時(shí)