【正文】 當(dāng)然 課本 25 上學(xué)的知識都是最基本的知識，不管現(xiàn)實情況怎樣變化，抓住了最基本的 才 可以以不變應(yīng)萬變。 然而這短短的一個月，才讓我真正領(lǐng)略到了財會的真諦，猶如撥開云霧的清朗，將所有所學(xué)的知識一點點的串聯(lián)了起來，像是一串串葡萄，而不再是一盤散沙似是而非。所有的有關(guān)會計的專業(yè)基礎(chǔ)知識、基本理論、基本方法和結(jié)構(gòu)體系，我們都基本掌握。 （二）實習(xí)感受 一個月的實習(xí)期在不知不覺中似乎一晃而過，當(dāng)我站在今天回頭看看那短短的 30 天，卻發(fā)現(xiàn)，它所帶給我的收獲比我想象的要多很多。且本年利潤期末余額應(yīng)在貸方，而本公司的期末余額卻記在了借方的方向。 部分會計核算方法和國家規(guī)定不同，應(yīng)進行規(guī)范。財會人員業(yè)務(wù)量巨大，時常加班，休息不好，也會造成工作效率不高。因此，就造成了平時財會人員閑置但是月末忙到焦頭爛額。若想使企業(yè)發(fā)展的更加輝煌，成為上市公司應(yīng)該是一個不錯的選擇。從一定角度上講，這樣的現(xiàn)狀也是導(dǎo)致公司籌資困難的一方面原因，并且長此以往不利于企業(yè)在現(xiàn)如今越加激烈的企業(yè)競爭中立于不敗之地。鑒于外部籌資的成本較高，因此公司應(yīng)調(diào)動各個力量，加強內(nèi)部籌資的建設(shè)，從而使得公司的運轉(zhuǎn)更加高效，使得企業(yè)資產(chǎn)得以更為廣泛的應(yīng)用。誠然，金無足赤人無完人，即便是一個多么高大的巨人也會有不足之處，而 河南礦業(yè)建設(shè) （ 集團 ） 有限責(zé)任公司 第六工程公司的不足之處就在于以下幾 點： 籌資困難 由于 河南礦業(yè)建設(shè)集團有限責(zé)任公司 第六工程公司是建筑單位，因而具有其本身的特殊性 —— 前期投資巨大。 的 意義 ： ① 可以幫助 企業(yè) 倉庫管理人員對庫存商品進行詳盡、全面的控制和管理； ② 幫助庫存會計進行庫存商品的核算； ③ 提供的各種庫存報表和 庫 存分析 可以為企業(yè)的決策提供依據(jù)； ④ 實現(xiàn)降低庫存、減少資金占用，避免物品積壓或短缺，保證 企業(yè)經(jīng)營 活動順利進行。 ③ 加強存貨 采購管理 ，合理運作采購資金，控制 采購成本 。 ： ① 嚴格執(zhí)行財務(wù)制度規(guī)定，使賬、物、卡三相符。 ： ① 為了保證生產(chǎn)或銷售的經(jīng)營需 要 。 企業(yè)信用管理 ： a．概述： 企業(yè)信用管理包括對方信用管理和自身信用管理兩部分。 ① 單位收入的現(xiàn)金不準以個人儲蓄存款方式存儲 ② 不能以 “白條 ”抵庫 ③ 不準設(shè) “賬外賬 ”和 “小金庫 ” 21 ④ 庫存現(xiàn)金的清查 （ 2）信用管理 ： 是授信者對信用交易進行科學(xué)管理以控制信用風(fēng)險的專門技術(shù)。一個企業(yè)要維持正常的運轉(zhuǎn)就必須要擁有適量的營運資金，因此，營運資金管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分。但為維護公司股票的信譽，經(jīng)股東大會特別決議，可按股票面值較低比率（不超過 6%）用盈余公積金支付股利，支付股利后的留存的法定盈余公積金不得低于注冊資本的 25%。 利潤分配應(yīng)注意的問題 （ 1） 股利來源于稅后利潤，但稅后利潤不能全部發(fā)放股利； （ 2） 股份制企業(yè)在提取法定盈余公積金、公益金后，才能支付優(yōu)先股股息；在提取任意盈余公積金后，才能支付普通股股利。 即企業(yè)年初未分配利潤為借方余額時，法定盈余公積金計提基數(shù)為：本年凈利潤－年初未分配利潤（借方）余額，若企業(yè)年初未分配利潤為貸方余額時，法定盈余公積金計提基數(shù)為本年凈利潤，未分配利潤貸方余額在計算可供投資者分配的凈利潤時計入。 （ 2） 提取法定盈余公積金 ： 可供分配的利潤大于零是計提法定盈余公積金的必要條件。 19 （四）公司利潤分配管理 概念： 利潤分配主要指企業(yè)的凈利潤分配，是確定給投資者分紅與企業(yè)留用利潤的比例。 股東權(quán)益與固定資產(chǎn)比率＝ (股東權(quán)益總額 247。 公式： 長期負債比率＝ (長期負債 247。 資產(chǎn)總額 )100% 該指標數(shù)值較大，說明公司擴展經(jīng)營的能力較強，股東權(quán)益的運用越充分，但 債務(wù) 太多，會影響債務(wù)的償還能力。 b． 資產(chǎn)負債比率 ： 是負債總額除以資產(chǎn)總額的百分比，也就是負債總額與資產(chǎn)總額的比例關(guān)系。 公式：股東權(quán)益比率＝ (股東權(quán)益總額 247。 18 a． 資本的屬性結(jié)構(gòu)：指企業(yè)不同屬性資本的價值構(gòu)成及其比例關(guān)系。 資本結(jié)構(gòu)分析 （ 1） 總論 ： 資本結(jié)構(gòu)系指長期負債與權(quán)益 (普通股、特別股、保留盈余 )的分配情況。投資企業(yè)確認投資收益，僅限于被投資單位接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額，所獲得的利潤或現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分作為初始投資成本的收回。追加或收回投資應(yīng)當(dāng)調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。 （ 2） 長期股權(quán)資本成本 ： 指長期股權(quán)投資的價值通常按初始投資成本計量，除追加或收回投資外，一般不對長期股權(quán)投資的賬面價值進行調(diào)整的一種會計處理方法。 b．長期債權(quán)： 17 長期債權(quán)投資是企業(yè)購買的各種一年期以上的債券，包括其他企業(yè)的債券、金融債券和國債等。公司債券是企業(yè)為籌措長期資金而向一般大眾舉借款項，承諾于指定到期日向債權(quán)人無條件支付票面金額，并于固定期間按期依據(jù)約定 利率支付利息。 （ 9） 貸款擔(dān)保。所謂直通款就是直接投資。 （ 6） 委托貸款。銀行根據(jù)這個金額給項目方小于等于同等金額的貸款。然后跟銀行簽定一個協(xié)議。 （ 3） 直存款。投資方將一定的金額比如一億打到項目方的公司帳戶上，然后當(dāng)即要求銀行開出一億元的銀行承兌出來。到了一定的時間就從項目中撤股。 在購并過程中一般是籌集資金的主要來源。 （ 2） 外部籌資渠道 ： 指企業(yè)從外部所開辟的資金來源， 包括： 專業(yè)銀行信貸基 金 、非金融機構(gòu)資金、其他企業(yè)資金、民間資金和外資。 來源：企業(yè)自由資金、企業(yè)應(yīng)付稅利和利息、企業(yè)未使用或未分配的 專項基金 。 15 （三）融資決策及公司資本成本的計算 融資渠道 ： 可分為企業(yè)的內(nèi)部渠道和外部渠道。 （ 4） 約當(dāng)年度成本法 ： 當(dāng)兩個被評價的項目的壽命較長時，或者重復(fù)投資 假設(shè)明顯不符合實際時，則可以用約當(dāng)年度成本法進行比較，選擇約當(dāng)成本年度較低的項目。 點 14 ①． 確定貼現(xiàn)率比較困難； ②． 不能用于獨立方