新會計(jì)準(zhǔn)則的理解(參考版)
2024-08-05 09:34本頁面
【正文】 假設(shè)貸款的實(shí)際利率為r， 1,000=1,00010%/(1+r)+ 1,00010%/(1+r)2+(1,000 +1,00010%)/(1+r)3 先按9%的利率測試： ++ =＞1010 再按11%的利率測試：++= ＜1010根據(jù)插入法計(jì)算，實(shí)際利率=[9%（）+11%（）]247。按合同規(guī)定，借款人不得提前還款。借：客戶存款或現(xiàn)金（或其他款項(xiàng)） （客戶銷戶時還款額） 貸：貸款－已減值 （余額）借或貸：資產(chǎn)減值損失 （差額）表外： 付應(yīng)收未收欠息 （還款額）4 例題銀行在2001年7月10日發(fā)放一筆貸款1,000萬元，貸款期限3年，合同利率為10%，按年付息，到期一次還本。 資產(chǎn)負(fù)債表日貸款組合減值借：資產(chǎn)減值損失 （批量組合減值金額 計(jì)算時應(yīng)減掉已單項(xiàng)減值的金額） 貸：貸款損失準(zhǔn)備－組合減值 （同上）注：此交易對各類貸款分戶不做處理 貸款核銷借：貸款減值準(zhǔn)備 （核銷金額）貸： 貸款－已減值 （核銷金額） 貸款減值轉(zhuǎn)回借： 貸款減值準(zhǔn)備 （轉(zhuǎn)回金額）貸：資產(chǎn)減值損失 （轉(zhuǎn)回金額） 貸款本金結(jié)清銷戶前先結(jié)息并且進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債日的利息處理，此時應(yīng)計(jì)收利息余額應(yīng)為零，貸款－利息調(diào)整科目余額也為零。 表內(nèi)欠息收回（正常貸款客戶還息）借：客戶存款或現(xiàn)金 （客戶還款金額）貸：貸款欠息 （客戶還款金額） 表外欠息收回（減值貸款）借：客戶存款或現(xiàn)金 （收回金額）貸：貸款－已減值 （收回金額）付 表外應(yīng)收欠息 （收回金額） 資產(chǎn)負(fù)債表日利息處理（非減值）借：應(yīng)收利息－應(yīng)計(jì)收利息（合同利率計(jì)算 開戶日或上次資產(chǎn)負(fù)債表日至本日） 貸：利息收入（實(shí)際利率 開戶日或上次資產(chǎn)負(fù)債表日至本日） 貸：貸款－利息調(diào)整（差額） 資產(chǎn)負(fù)債表日利息處理（已減值）借： 貸款減值準(zhǔn)備 （實(shí)際利率 開戶日或上次資產(chǎn)負(fù)債表日至本日）貸：利息收入－減值沖回 （同上）（如不設(shè)減值沖回則直接記入利
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