財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)問(wèn)答(參考版)
2025-07-04 00:34本頁(yè)面
【正文】 調(diào)表工作底稿的“調(diào)整后金額”結(jié)出后，應(yīng)試算平衡并憑以編制符合新準(zhǔn)則要求的子公司資產(chǎn)負(fù)債表，以供合并報(bào)表時(shí)使用。對(duì)于子公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整時(shí)，對(duì)同一項(xiàng)目往往可能多次涉及（如“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目）。其他項(xiàng)目，如果子公司與母公司由于核算上原因?qū)е绿盍薪痤~或使用項(xiàng)目不一致，也應(yīng)按照新準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。子公司在應(yīng)付項(xiàng)目列示的衍生工具、套期工具、被套期項(xiàng)目產(chǎn)生的負(fù)債，應(yīng)從各該應(yīng)付項(xiàng)目轉(zhuǎn)出，借記有關(guān)應(yīng)付項(xiàng)目，貸記 “其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目。（2）“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”項(xiàng)目應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目；子公司在“其他應(yīng)付款”等項(xiàng)目列示的應(yīng)交各項(xiàng)基金，也應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目。其他資產(chǎn)項(xiàng)目：（1）企業(yè)期末持有的衍生工具、套期工具、被套期項(xiàng)目已在子公司有關(guān)應(yīng)收項(xiàng)目列示的，調(diào)整時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)予轉(zhuǎn)出，借記“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，借記有關(guān)應(yīng)收項(xiàng)目；（2）其他資產(chǎn)項(xiàng)目如果子公司核算方法與母公司不一致，也應(yīng)比照以上原則進(jìn)行調(diào)整。以上“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“固定資產(chǎn)”等所有非流動(dòng)資產(chǎn)，執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的子公司按規(guī)定不計(jì)提減值準(zhǔn)備，調(diào)整時(shí)如果發(fā)現(xiàn)其確已減值，應(yīng)按新準(zhǔn)則的規(guī)定調(diào)整資產(chǎn)價(jià)值，借記“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，貸記有關(guān)非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目。（6）可供出售金融資產(chǎn)及持有到期投資在子公司執(zhí)行的會(huì)計(jì)政策其他方面還有不符合新準(zhǔn)則要求的，調(diào)整子公司報(bào)表時(shí)也應(yīng)按新準(zhǔn)則的規(guī)定一并進(jìn)行調(diào)整。（4）可出售金融資產(chǎn)購(gòu)入價(jià)款中包含的以及持有期間確認(rèn)的已宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或已到期利息計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目的，調(diào)整時(shí)應(yīng)將其轉(zhuǎn)入投資價(jià)值，借記“可供出售金融資產(chǎn)”項(xiàng)目，貸記“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”項(xiàng)目；之后收到有關(guān)款項(xiàng)，調(diào)整時(shí)再借記“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”項(xiàng)目，貸記“可供出售金融資產(chǎn)”項(xiàng)目。（2）可供出售金融資產(chǎn)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，調(diào)整子公司報(bào)表時(shí)，應(yīng)按期末某項(xiàng)資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，借（或貸）記“可供出售金融資產(chǎn)”項(xiàng)目，貸（或借）記“資本公積”項(xiàng)目。“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目：（1）該項(xiàng)目中如果存在子公司對(duì)自己的子公司采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)調(diào)整為按成本法核算，即如果其賬面價(jià)值大于初始投資成本，應(yīng)按其差額，借記“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目；其賬面價(jià)值小于初始投資成本時(shí)，則按其差額作相反分錄；（2）如果取得該項(xiàng)投資時(shí)已確認(rèn)股權(quán)投資貸方差額并轉(zhuǎn)入資本公積，調(diào)整時(shí)予沖回，借記“資本公積”項(xiàng)目，貸記“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目；（3）如果子公司對(duì)某項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的股票不再準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入“可供出售金融資產(chǎn)”項(xiàng)目。一、資產(chǎn)項(xiàng)目的調(diào)整短期投資：（1）首先，應(yīng)將“短期投資”項(xiàng)目金額轉(zhuǎn)入“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目，對(duì)于其中期限不超過(guò)1年的委托貸款，則應(yīng)轉(zhuǎn)入“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，具體調(diào)整分錄為：借記“交易性金融資產(chǎn)”科目、“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，貸記“短期投資”項(xiàng)目；（2）作為短期投資的股票、債券購(gòu)進(jìn)價(jià)款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或到期的債券利息，已作單獨(dú)核算的，調(diào)整時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)入投資成本：借記“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目，貸記“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收股息”項(xiàng)目；（3）如果調(diào)整為交易性金融資產(chǎn)的成本中包含按新準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的交易稅費(fèi)，則應(yīng)轉(zhuǎn)出，借記“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，貸記“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目；（4）短期已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的，應(yīng)予沖回，借記“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目，貸記“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目（調(diào)整資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益時(shí)，凡對(duì)應(yīng)項(xiàng)目為損益的，應(yīng)統(tǒng)一計(jì)入“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目）；（5）在此基礎(chǔ)上，將“交易性金融資產(chǎn)”賬面價(jià)值與其市價(jià)（公允價(jià)值）進(jìn)行比較，市價(jià)高于賬面價(jià)值的，按其差額，借記“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目，貸記“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目；市價(jià)低于賬面價(jià)值時(shí)，則按差額作相反分錄。母公司執(zhí)行新準(zhǔn)則，子公司按規(guī)定尚未執(zhí)行新準(zhǔn)則，是指子公司執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》或舊的行業(yè)會(huì)計(jì)制度。一般情況下，報(bào)表格式調(diào)整，可以采用報(bào)表項(xiàng)目轉(zhuǎn)換對(duì)照表調(diào)整轉(zhuǎn)換，也可以采用調(diào)整分錄將舊的報(bào)表項(xiàng)目轉(zhuǎn)換為新的報(bào)表項(xiàng)目；會(huì)計(jì)政策執(zhí)行方面的調(diào)整，實(shí)際是對(duì)會(huì)計(jì)要素重新進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，所以必須通過(guò)調(diào)表分錄進(jìn)行調(diào)整。上述按新準(zhǔn)則的規(guī)定調(diào)整子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，包括實(shí)質(zhì)上的調(diào)整和形式上的調(diào)整兩個(gè)方面。B1公司對(duì)外公布財(cái)務(wù)報(bào)表，母公司指的就是B1公司本身，合并報(bào)表指的是B1和CC2合并后的報(bào)表，整個(gè)報(bào)告數(shù)據(jù)與B1的母公司A公司沒(méi)有關(guān)系，報(bào)告主體是B1公司，“母公司”概念是針對(duì)其子公司“CC2”而言的。上市公司
外語(yǔ)相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1