【正文】
銀行進(jìn)行客戶教育,就是要提高客戶(更廣泛地說是社會公眾)的金融素質(zhì),一方面,要為客戶提供相關(guān)信息和培訓(xùn),使他們具備理解各類金融產(chǎn)品和服務(wù)的知識;另一方面,也要使他們接受和遵循“買者自負(fù)”這一市場經(jīng)濟(jì)基本原則。(4)人員準(zhǔn)備創(chuàng)新(5)管理模式創(chuàng)新(6)金融產(chǎn)品創(chuàng)新銀行金融創(chuàng)新的基本原則“認(rèn)識”原則四個“認(rèn)識”包括“認(rèn)識你的業(yè)務(wù)”、“認(rèn)識你的風(fēng)險”、“認(rèn)識你的客戶”、“認(rèn)識你的交易對手”。(1)戰(zhàn)略決策創(chuàng)新(2)制度安排創(chuàng)新(3)機(jī)構(gòu)設(shè)置創(chuàng)新在機(jī)構(gòu)設(shè)置方面,我國銀行主要是實現(xiàn)從“部門銀行”向“流程銀行”的轉(zhuǎn)變。運營指標(biāo)包括資產(chǎn)管理指標(biāo)(短期和長期)和盈利能力指標(biāo)(銷售回報指標(biāo)和投資回報指標(biāo)),償債能力指標(biāo)包括流動性指標(biāo)和長期償債能力指標(biāo)。以公式表示,即:ROA=PMAU由于凈收入等于總收入減去成本和稅收后的余額,因此,收入利潤率能夠反映銀行控制成本與降低稅負(fù)的能力,而資產(chǎn)利用率則反映了銀行利用資產(chǎn)產(chǎn)生收入的能力。一般來說,股權(quán)乘數(shù)越高,銀行資本利潤率也就越高。資產(chǎn)利潤率則是銀行凈利潤與銀行總資產(chǎn)之比,它表示銀行單位資產(chǎn)的凈利潤。銀行的經(jīng)營目標(biāo)是股東價值最大化,反映銀行是否達(dá)到這一目標(biāo)的主要財務(wù)指標(biāo)之一是銀行的資本利潤率(Return on Equity, ROE),即凈利潤與資本的比率。(2)利潤表利潤表是反映銀行在一定會計期間(如2006年1月1日至12月31日)經(jīng)營成果的報表,由于它反映的是某一期間的情況,所以又稱為動態(tài)報表或時期報表。③所有者權(quán)益所有者權(quán)益是指銀行資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益,公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。②負(fù)債負(fù)債是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù),履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出銀行。根據(jù)《金融企業(yè)會計制度》,銀行的資產(chǎn)應(yīng)按流動性進(jìn)行分類,主要分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。由于它反映的是某一時點的情況,所有又稱為靜態(tài)報表或時點報表。(1)銀行資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映銀行在某一特定日期(如每年12月31日)財務(wù)狀況的報表。與權(quán)責(zé)發(fā)生制相對應(yīng)的是收付實現(xiàn)制,收付實現(xiàn)制的處理方法相對簡單,對各期收益的確定不夠合理,主要用于不需明確收益的行政事業(yè)單位。企業(yè)在持續(xù)經(jīng)營的時期要定期編制財務(wù)報告,因此,需要將企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營期間劃分為若干個會計期間,如年度、季度和月度,起止日期采用公歷日期。現(xiàn)金流量與利潤表一樣,也是一張動態(tài)報表,只不過它關(guān)注的是企業(yè)現(xiàn)金的流動狀況,按照現(xiàn)金流動基礎(chǔ),真實地報告經(jīng)營活動、投資活動和融資活動給企業(yè)帶來的現(xiàn)金流入和流出。利潤表是一張動態(tài)報表。(4)財務(wù)報表資產(chǎn)負(fù)債表是一張靜態(tài)報表。(3)會計平衡法則產(chǎn)生了復(fù)式記賬法,最通用的是借貸記賬方法。(2)財務(wù)會計與管理會計考試用書財務(wù)會計主要以會計法規(guī)、準(zhǔn)則和制度為依據(jù),對企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的融資、投資、經(jīng)營業(yè)務(wù)或事項,進(jìn)行確認(rèn)、計量、記錄和報告,并以財務(wù)報表的形式提供給股東、債權(quán)人、管理者、政府部門等有關(guān)人員和機(jī)構(gòu),又稱為對外報告會計或傳統(tǒng)會計。會計要素是對會計對象所作分類的特定概念,《企業(yè)會計準(zhǔn)則》中分為“資產(chǎn)”、“負(fù)債”、“所有者權(quán)益”、“收入”、“費用”、“利潤”六項,前三項是反映企業(yè)財務(wù)狀況的靜態(tài)要素,后三項是反映企業(yè)經(jīng)營成果的動態(tài)要素。效益性是安全性和流動性的最終目標(biāo)和重要保證。從根本上說,銀行經(jīng)營管理過程中的“三性”是一致的。但安全性和流動性并不總是一致的。效益性對銀行的重要性體現(xiàn)在以下四個方面:①股東要求②抵御風(fēng)險③增強(qiáng)實力④激勵員工(4)“三性”之間的矛盾與協(xié)調(diào)“三性”之間的矛盾主要體現(xiàn)為效益性與流動性、效益性與安全性之間的矛盾。銀行的流動性問題更加突出,原因在于:①流動性需求的頻繁性②流行性需求的不確定行③流動性需求的剛性流動性目標(biāo)也可以說是包含在安全性目標(biāo)之中。”(1)安全性目標(biāo)安全性目標(biāo)是指銀行在經(jīng)營活動中,既要保障資金安全,又要管理好各種風(fēng)險。正因為如此,我國改制上市以后的銀行均把股東價值最大化作為其核心經(jīng)營目標(biāo)。上述缺陷使利潤最大化目標(biāo)逐漸被股東價值最大化(或股東財富最大化)目標(biāo)所替代。