【正文】 在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起 2 個(gè)月內(nèi)，合營各方繳清各自認(rèn)繳出資額的 。 (3)為了保證外 方投資收益，外方可以該合營企業(yè)的財(cái)產(chǎn)和權(quán)益為其出資擔(dān)保。其中，中方出資為 300萬美元；外方出資為 200萬美元。根據(jù)《證券法》的有關(guān)規(guī)定，禁止國家工作人員、新聞傳播媒介從業(yè)人員和有關(guān)人員編造 并傳播虛假信息，嚴(yán)重影響證券交易。根據(jù)《證券法》的規(guī)定，發(fā)行人、承銷的證券公司公告招股說明書、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、年度報(bào)告、中期報(bào)告、臨時(shí)報(bào)告等文件，存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，致使投資者在證券交易中遭受損失的，發(fā)行人、證券公司公司承擔(dān)賠償責(zé)任，上述公司的負(fù)有責(zé)任的董事、監(jiān)事、經(jīng)理應(yīng)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。一是違反了“持股報(bào)告制度”，根據(jù)《證券法》的有關(guān)規(guī)定，持有一個(gè)股份有限公司已發(fā)行的股份 5％的股東，應(yīng)當(dāng)在其持股數(shù)額達(dá)到該比例之日起 3日內(nèi)向該公司報(bào)告，公司必須在接到報(bào)告之日起 3日內(nèi)向國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)告，屬于上市公司的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)向證券交易所報(bào)告；二是利用內(nèi)幕信息進(jìn)行內(nèi)幕交易的行為， C持有B公司 6％的股份，屑于知悉證券交易內(nèi)幕信息的知情人員，根據(jù)《證券法》的規(guī)定，其不得買人或者賣出所持有的該公司的 證券。 (3)上市公司應(yīng)披露的重大事件包括：①公司的經(jīng)營方針和經(jīng)營范圍的重大變化；②公司的重大投資行為和重大購置財(cái)產(chǎn)的決定；③公司訂立重要合同，而該合同可能對公司的資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益和經(jīng)營成果產(chǎn)生重大影響；④公司發(fā)生重大債務(wù)和未能清償?shù)狡谥卮髠鶆?wù)的違約情況；⑤公司發(fā)生重大虧損或者遭受超過凈資產(chǎn) 10%以上的重大損失；⑥公司生產(chǎn)經(jīng)營的外部條件發(fā)生重大變化；⑦公司的董事長、 1/3以上的董事、或者經(jīng)理發(fā)生變動(dòng)；⑧持有公司 5%以上的股東其持有股分情況發(fā)生較大變化；⑨公司減資、合并、分立、解散及申請破產(chǎn)的決定；⑩涉及公司的重大 訴訟，法院依法撤銷股東大會(huì)、董事會(huì)的決議； ⑾ 法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他事項(xiàng)。 (2)A公司購買 B公司股票的行為不合法。根據(jù)《公司法》的規(guī)定，公司發(fā)行新股的條件之一是公司最近 3年連續(xù)盈利，并可向股東支付股利。 C在年報(bào)預(yù)虧公告前得知該信息并將自己持有的 B公司股票全部賣出，獲利頗豐，但中小投資者則損失慘重。直到年報(bào)披露之時(shí)， B公司預(yù)報(bào)虧損，原來向高科技領(lǐng)域投資的計(jì)劃子虛烏有。 A公司集中資金優(yōu)勢連續(xù)大量購進(jìn) B公司股票，致使 B 公司股票連續(xù)漲停，公司股票價(jià)格從新股發(fā)行時(shí)的 10元上升至 30元。但 A 公司為確保新股發(fā)行工作的順利進(jìn)行，決定暫不公布該情況，并與某報(bào)記者 H聯(lián)系，為 B公司發(fā)行新股大做文章，報(bào)道該次發(fā)行新股的目的是為了擴(kuò)大經(jīng)營范圍， B公司決定向高科技領(lǐng)域投賢生產(chǎn)。 A 公司作為 B公司增發(fā)新股的承銷商負(fù)責(zé)發(fā)行工作。 B上市公司最近三年連續(xù)盈利， 但一直未向股東支付股利。根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定，收購人在收購行為完成后 6個(gè)月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓所持上市公司的股份。 ④收購行為完成后， A企業(yè)應(yīng)當(dāng)在 15日內(nèi)將收購情況報(bào)告國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和證券交易所，并予公告，而非 30日。 ③收購協(xié)議在未獲批準(zhǔn)之前不得履行的表述不當(dāng)。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，收購協(xié)議簽訂之后，應(yīng)由收購人，即 A 企業(yè)履行報(bào)告義務(wù)，而非 D 企業(yè)。因?yàn)椋?A企業(yè)收購 C 公司是受讓 C 公司股東的股權(quán)，股份有限公司股東的股權(quán)轉(zhuǎn)讓無須經(jīng)過股東大會(huì)批準(zhǔn)。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，發(fā)起人認(rèn)購擬上市公司的股份數(shù)不得少于公司擬發(fā)行的股本總額的 35％，如果 B公司申請發(fā)行 6000萬社會(huì)公眾股，那么，發(fā)起人認(rèn)購的股份數(shù)則僅達(dá)公司擬發(fā)行的股本總額的 31． 43％。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在上市公司的股份總額中，發(fā)起人認(rèn)購的股份數(shù)額不得少于人民幣 3000 萬元 (每股面值為人民幣 1 元 )，而各發(fā)起人認(rèn)購的股份僅為 2750萬股。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，股 份有限公司在股票發(fā)行前一年末的凈資產(chǎn)在總資產(chǎn)中所占比例不得低于 30％，而各發(fā)起人投入 B公司的凈資產(chǎn)在總資產(chǎn)中所占比例僅達(dá) 26． 06％。根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定，設(shè)立股份有限公司的發(fā)起人應(yīng)當(dāng)在 5人以上，國有企業(yè)改建為股份有限公司的，發(fā)起人可以少于 5人，但應(yīng)當(dāng)以募集方式設(shè)立，而不能以發(fā)起方式設(shè)立。 (2)A企業(yè)收購 C公司的做法存在哪些不當(dāng)之處 ?并說明理由。為了減少 A企業(yè)控制 C公司的成本， A企業(yè)在收購行為完成 3個(gè)月后，將所持 C公司的股份部分轉(zhuǎn)讓給 E公司。收購協(xié)議在未獲得上述機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)前不得履行。在收購協(xié)議訂立之前， C公司必須召開股東大會(huì)通過此事項(xiàng)。 如果上述方案未獲批準(zhǔn)， A企業(yè)將以協(xié)議收購方式收購 C上市公司 (本題下稱“ C公司” )。 B公司成立時(shí)的股本總額擬定為 2750萬股 (每股面值為人民幣 1 元，下同 )。各發(fā)起人投入 B公司的資產(chǎn)總額擬定為人民幣 16500萬元。 [案例題 21答案 ] (1)利潤總額 =(800十 40十 5十 2)— (430十 80+20十 10十 3+4． 50十 2． 70十 23)=273． 80(萬元 ) (2)納稅人購買國債的利息收入不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，因此，納稅調(diào)整減少額 =2萬元 (3)納稅人繳納的稅收滯納金不得在稅前扣除，因此，該項(xiàng)目的納稅調(diào)整 增加額 =1萬元 (4)該企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工工資總額超過計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的部分 20萬元不得在稅前扣除，因此，該項(xiàng)目的納稅調(diào)整增加額 =20萬元 (5)該企業(yè) 1998年度的應(yīng)納稅所得額： 273． 80+1十 20— 2=292． 80(萬元 ) (6)該企業(yè) 1998年度應(yīng)納所得稅額 =應(yīng)納稅所得額 x稅率 =292． 80x33％ =96． 62(萬元 ) [案例題 22] 1999年 7月， A國有企業(yè) (本題下稱“ A企業(yè)” )經(jīng)國家有關(guān)部門同意，擬改組為股份有限公司并發(fā)行股票與上市。要求： (1)計(jì)算該企業(yè) 1998年度應(yīng)納稅所得額，并列出計(jì)算過程。按照稅法規(guī)定，在計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，其他準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額為23萬元。該企業(yè)全年發(fā)生的產(chǎn)品銷售成本 430 萬元，銷售費(fèi)用 80 萬元，管理費(fèi)用 20萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用 10萬元，營業(yè)外支出 3萬元 (其中繳納稅收滯納金 1萬元 )，按稅法規(guī)定繳納增值稅 90 萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅 4． 50 萬元，教育費(fèi)附加 2． 70 萬元。 10．張某 20xx年應(yīng)納個(gè)人所得稅 =1740+800+1600+896十 5200十 120+0十 100=10456(元 ) [解析 ]考生在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，首先應(yīng)界定不同的收入是否屬于個(gè)人所得稅的征稅范圍 (注意個(gè)人所得稅的免稅項(xiàng)目 )；其次注意不同收入的計(jì)稅依據(jù) (有些收入有免征額、有些收入可以扣除費(fèi)用、有些收入以全部收入納稅 )；最后注意不同收入所得稅的計(jì)算方法 (如勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、工資薪金 )和境外收入的處理。 2．中國境內(nèi)工資、薪金所得應(yīng)納稅額： (1)月工資、薪金收入 =30000／ 12=2500(元 ) (2)月應(yīng)納稅所得額 =2500— 800=1700(元 ) (3)月應(yīng)納稅額： 1700x10％ — 25=145(元 ) (4)年工資、薪金收入應(yīng)納稅額 =145x12=1740(元 ) 3．財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額 =5000x(1— 20％ )x20％ =800(元 ) 4．財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額 =(20xx— 11500— 500)x20％ =1600(元 ) 5．稿費(fèi)收入應(yīng)納稅額 =8000x(1— 20％ )x20％ x(1— 30％ )=896(元 ) 6．翻譯收入應(yīng)納稅額： (1)應(yīng)納稅所得額 =30000x(1— 20％ )=24000(元 ) (2)應(yīng)納稅額 =20xx0x20％十 4000x20％ x(1十 50％ )=5200(元 ) 7．利息收入應(yīng)納稅額 =600x20％ =120(元 ) 8． A國收入按我國稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額 (即抵扣限額 )=8000x(1— 20％ )x20％ =1280(元 ) 該納稅人在 A國實(shí)際繳納的稅款超出了抵扣限額，無需補(bǔ)交稅款。 要求：計(jì)算該納稅人 20xx年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。 (3)1998年應(yīng)納所得稅額； (50— 30)x15％ +30x30％ +70x30％ =33(萬元 ) [解析 ]發(fā)生虧損的營業(yè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)以該營業(yè)機(jī)構(gòu) 以后年度的盈利彌補(bǔ)其虧損，彌補(bǔ)虧損后仍有利潤的，再按該營業(yè)機(jī)構(gòu)所適用的稅率納稅；其彌補(bǔ)額 (30萬元 )應(yīng)當(dāng)按為該虧損機(jī)構(gòu)抵虧的營業(yè)機(jī)構(gòu) (乙機(jī)構(gòu) )所適用的稅率 (30％ )納稅。 [案例題 19答案 ] (1)1996年應(yīng)納 稅額 =(150x15％ )十 (200x 30％ )=22． 5+60=82． 5(萬元 ) [解析 ]外國企業(yè)合并申報(bào)納稅時(shí)，所涉及的營業(yè)機(jī)構(gòu)適用不同稅率的，應(yīng)當(dāng)合理地分別計(jì)算各營業(yè)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額，按照不同的稅率繳納所得稅。 (3)該企業(yè) 1998年度的經(jīng)營情況是，甲機(jī)構(gòu)盈利 50萬元，乙機(jī)構(gòu)盈利 70萬元。 (1)該企業(yè) 1996 年度的經(jīng)營情況是，甲機(jī)構(gòu)盈利 (假定就是應(yīng)納稅所得額 )150 萬元，乙機(jī)構(gòu)盈利 200萬元。 [案例題 18答案 ] (1)超過計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的部分 =100— (0． 075x12x100)=10(萬元 ) (2)職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)按計(jì)稅工資總額計(jì)算，其超過部分應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額的部分 =17． 5— 0． 075x 12x 100x(14％ 十 2％十 1。 (6)企業(yè)全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi) 10萬元，已列支。 (2)企業(yè)按工資總額提取的職工福 利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)共 17． 5萬元，已列支。稅務(wù)機(jī)關(guān)通知該企業(yè)委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行所得稅審計(jì)，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)將對其進(jìn)行查賬稽核，該企業(yè)便委托某會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行所得稅審計(jì)。 [案例題 18] 20xx 年初，某國有企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送 20xx 年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表。而該商場采用分期付款方式購人的鋼琴，由于貨款尚未全部付清，所以其進(jìn)項(xiàng)稅額本月不得抵扣。 [案例題 17答案 ] (1)銷項(xiàng)稅額 =36／ (1+17％ )x17％ +0． 3／ (1+17％ )x17％ x100 十 168／ (1+17％ )x17％十 10／ (1+17％ )x17％ =35． 45(萬元 ) (2)進(jìn)項(xiàng)稅額 =10． 88(萬元 ) (3)應(yīng)納稅額 =35． 45— 10． 88=24． 57(萬元 ) [解析 ] (1)對商業(yè)企業(yè)而言，應(yīng)在購進(jìn)的貨物付清全部貨款后才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 [案例題 17] 某百貨商場為增值稅一般納稅人， 20xx年 10 月份購銷業(yè)務(wù)如下： (1)代銷服裝一批，銷售收入為 36 萬元 (含增值稅 )； (2)購人副食品一批，貨款已付但尚未驗(yàn)收人庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)、稅款分別為 64萬元、 10． 88萬元； (3)采用分期付款方式購人鋼琴兩臺(tái)，已取得增稅專用發(fā)票上 注明的增值稅稅款為 1 萬元，當(dāng)月已付款 40％，余款再分 6個(gè)月付清； (4)采取以舊換新方式銷售電冰箱 100臺(tái)，每臺(tái)冰箱的零售價(jià)為 3000元，對以舊換新者以每臺(tái) 2400元的價(jià)格出售，不再支付舊冰箱的收購款； (5)銷售本月購進(jìn)的鋼琴 2臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià) 5萬： (含增值稅 )； (6)該商場本月其他商品零售總額為 168萬元 (含增值稅 )。因此，本題中 80萬元的銷售額應(yīng)征收增值稅。 要求： 計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額。 (4)計(jì)算該公司 2月份應(yīng)納增值稅稅額，并列出計(jì)算過程。 (2)計(jì)算該公司 2月份增值稅銷項(xiàng)稅額，并列出計(jì)算過程。 已知：該公司月初增 值稅進(jìn)項(xiàng)稅余額為零，增值稅稅率為 17％；支付的運(yùn)輸費(fèi)用按 7％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。 (3)進(jìn)口生產(chǎn)家具用的輔助材料一批，關(guān)稅完稅價(jià)格 8萬元，已納關(guān)稅 1萬元。對方開具的增值稅專用發(fā)票注明的貨款 (不含增值稅 )為 40萬元，運(yùn)輸單位開具的貨運(yùn)發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)金額為 1萬元。 (3)3月份應(yīng)納增值稅稅額 =[550十 5十 58． 50／ (1十 17％ )]x17％ — (70十 3 x 7％ )=32． 64(萬元 ) [案例 題 15] 東方家具公司為增值稅一般納稅人。 (3)計(jì)算該公司 3 月份應(yīng)納增值稅稅額，并列出計(jì)算過程 (答案中金額單位用萬元表示，計(jì)算結(jié)果保留 到小數(shù)點(diǎn)后兩位 )。 要求： (1)計(jì)算該公司 3月份銷售小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅稅額，并列出計(jì)算過程。 (3)購進(jìn)各種原材料、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額合計(jì)為 70萬元。另外，向購買方收取價(jià)外費(fèi)用 5萬元。已知：小汽車輪胎適用的消費(fèi)稅稅率為 10％，小汽車適用的消費(fèi)稅稅率為 5％，支付運(yùn)輸費(fèi)用按 7％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，銷售小汽車、小汽車輪胎適用的增值稅稅率為 17％。因此，在本案中，甲公司只能在定金或者違約金條款選擇其一，而不能同時(shí)要求乙公司既雙倍返還定金 16萬元，又支付違約金 4． 8萬元。 (3)處理方法是： (1)乙公司退回甲公司預(yù)付的貨款 10 萬元； (2)甲公司選擇定金罰則： 16萬元 =8萬元 x2 （根據(jù)《合同法》的規(guī)定，接受定金的一方不履行約定的債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)雙倍返還定金） 或者違約金罰則： (4． 8萬元 =1200萬元 x0． 04x10％ )； (3)如甲公司選擇定金罰則或者違約金罰則后仍不足以彌補(bǔ)其損失的，甲公司可以依法請求乙公司承擔(dān)賠償責(zé)任。相對人可以催告被代理人在 1個(gè)月內(nèi)予以追認(rèn)，被代理人表示同意的，由被代理人承擔(dān)合同責(zé)任。 (2)購貨數(shù)量的規(guī)定