【正文】 。 ? 97. 位處要職的財(cái)務(wù)或業(yè)務(wù)人員離職（尤其是突然或不明原因的離職）。 ? 95. 重大的風(fēng)險(xiǎn)控制不足。 ? 93. 員工、供應(yīng)商或其他人士提供的有關(guān)舞弊事件的線索或不滿。 ? 91. 在提 供資料及文件方面異常緩慢。 ? 89. 重復(fù)的交易（如付款）。 ? 87. 存貨或其他實(shí)物資產(chǎn)丟失。 ? 85. 調(diào)節(jié)表中無法解釋的事項(xiàng)。 ? 83. 文件上可疑的字跡。 12 深圳市國中道經(jīng)濟(jì)研 究有限責(zé)任公司 中華人民共和國 518003 深圳市東門北路 1006號 怡泰中心 C座 18 樓 電話： 867552519 1291 傳真： 867552519 1292 Info 企業(yè)自我診斷 ? 速查表 合作伙伴使用稿 經(jīng)營舞弊風(fēng)險(xiǎn) – 自我診斷速查表（續(xù)） 標(biāo)注 經(jīng)營舞弊風(fēng)險(xiǎn)的自我診斷及分析要點(diǎn) 與現(xiàn)有證據(jù) 沖突或缺少證據(jù) ? 81. 遺失文件，包括復(fù)印件的原件。 ? 79. 沒有附件或未經(jīng)批準(zhǔn)的記錄、余額或交易。 會(huì)計(jì)記錄的不符 ? 77. 賬戶余額明顯存在人為的重大錯(cuò)誤（尤其是虛增利潤的錯(cuò)誤）。 ? 75. 未作解釋的付予政府官員或雇員的款 項(xiàng)。 ? 73. 支付的銷售傭金或代理費(fèi)超出正常水平或超出所取得的服務(wù)的價(jià)值。 ? 71. 監(jiān)管機(jī)關(guān)的檢查報(bào)告中提及的違法或違規(guī)行為。 可能存在違法行為的跡象 ? 69. 未經(jīng)批準(zhǔn)的交易、記錄不恰當(dāng)?shù)慕灰谆蛭茨苋婧图皶r(shí)記錄以準(zhǔn)確反應(yīng)資產(chǎn)的交易。 ? 67. 客戶要求就某些賬戶或領(lǐng)域進(jìn)行審計(jì)工作以識別舞弊風(fēng)險(xiǎn)。 ? 65. 員工預(yù)知的未來裁員計(jì)劃，接近易被挪用資產(chǎn)的員工的不滿、異常行為、不定期休假或有財(cái)務(wù)壓力。 ? 63. 有管理層最近大量出售公司證券或賣空的證據(jù)。 ? 61. 管理層不能充分解釋的意外結(jié)果或交易事項(xiàng)（例如資產(chǎn)的增加、負(fù)債的減少，涉及復(fù)雜計(jì)算或重大管理層判斷的會(huì)計(jì)科目金額變化、來自個(gè)別顧客、個(gè)別產(chǎn)品或 地區(qū)及大額關(guān)聯(lián)方交易的收入驟增）。 11 深圳市國中道經(jīng)濟(jì)研 究有限責(zé)任公司 中華人民共和國 518003 深圳市東門北路 1006號 怡泰中心 C座 18 樓 電話： 867552519 1291 傳真： 867552519 1292 Info 企業(yè)自我診斷 ? 速查表 合作伙伴使用稿 經(jīng)營舞弊風(fēng)險(xiǎn) – 自我診斷速查表（續(xù)） 標(biāo)注 經(jīng)營舞弊風(fēng)險(xiǎn)的自我診斷及分析要點(diǎn) 揭示舞弊可能已經(jīng)發(fā)生的跡象 ? 59. 雖然報(bào)告有盈利及增長，卻無法從經(jīng)營活動(dòng)取得現(xiàn)金流量。 ? 57. 正常經(jīng)營活動(dòng)所不必要的子公司或銀行賬戶，設(shè)立在避稅天堂或保密天堂（例如安提瓜島、英屬西印度群島、百慕達(dá)、開曼群島、澤西、關(guān)西、埃舍、列支敦士登、盧森堡、塞舌爾群島、摩納哥、巴拿馬或瑞士）。 ? 55. 委托其他審計(jì)事務(wù)所審計(jì)存在重大內(nèi)部交易的企業(yè)。 ? 53. 公司架構(gòu)及職責(zé)的定義不清或過于復(fù)雜（例如存在過多或異常的法人實(shí)體、各實(shí)體財(cái)務(wù)年度不同、權(quán)力體系不明確及無明顯商業(yè)目的合同安排等）；很難確認(rèn)股 東或關(guān)聯(lián)方。 管理層的機(jī)會(huì) — 使得管理層（個(gè)人或集體）有機(jī)會(huì)實(shí)施舞弊行為的環(huán)境 – 其他機(jī)會(huì) ? 51. 公司決策層分散，重大的控制職能位處外地。 ? 49. 重要管理人員長期不休假，特別是在缺乏職責(zé)分工的情況下。 ? 47. 對存在重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域（包括有可能發(fā)生舞弊或錯(cuò)誤的領(lǐng)域）的控制手段或控制效率缺乏足夠的監(jiān)管。 ? 45. 董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)對財(cái)務(wù)報(bào)告的監(jiān)控不足。 ? 43. 對于一個(gè)或多個(gè)位居要職的管理人員的個(gè)人財(cái)務(wù)狀況或生活方式的憂慮，例如財(cái)務(wù)困難、生活方式與收入不符、用業(yè)務(wù)費(fèi)用維持奢侈的生活方式或異常高薪。 ? 41. 行業(yè)日趨沒落，同業(yè)倒閉增加而顧客需求大幅下降。 ? 39. 管理人員在公司財(cái)務(wù)狀況較差或惡化時(shí)為公司債務(wù)提供個(gè)人擔(dān)保。 ? 37. 由于價(jià)格競爭、市場飽和、毛利降低、顧客需求減少、技術(shù)變化或產(chǎn)品報(bào)廢等而帶來的嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)壓力；依賴于新產(chǎn)品或新業(yè)務(wù)；需要大量資金用于研究開發(fā)項(xiàng)目或業(yè)務(wù)擴(kuò)張。 ? 35. 為了即將發(fā)行證券、內(nèi)部人員出售股票或合并，而希望維持較高的股票價(jià)格。 ? 33. 承擔(dān)異常高的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，包括過于激進(jìn)的擴(kuò)張或兼并計(jì)劃，特別是在管理層沒有經(jīng)驗(yàn)或經(jīng)驗(yàn)有限的領(lǐng)域。 管理層的壓力 — 可能影響或引致管理層中的個(gè)別人為了公司或個(gè)人的利益編 制虛假財(cái)務(wù)記錄的情形 ? 31. 對證券分析員、債權(quán)人或股東就明顯不切實(shí)際的預(yù)測做出承諾。 ? 29. 缺乏及時(shí)及適當(dāng)?shù)慕灰子涗洠ɡ缟唐吠嘶氐挠涗洠? ? 27. 缺乏適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分工或獨(dú)立復(fù)核制度。 ? 25. 對易于被挪用的資產(chǎn)（例如現(xiàn)金、證券、貴金屬、芯片及設(shè)備等）的檔案記錄及實(shí)物保安不足。 ? 23. 延遲提供信息而不解釋原因；試圖無理地影響審計(jì)范圍；或者武斷地對審計(jì)工作設(shè)置時(shí)限。 ? 21. 過于激進(jìn)（非常不穩(wěn)?。┑臅?huì)計(jì)政策。 ? 19. 最近存在“購買審計(jì)意見”的事件。 ? 17. 某一位重要管理人員異常嚴(yán)格地限制員工了解信息；或者對于某些重要業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)職能（例如提取準(zhǔn)備金）進(jìn)行獨(dú)裁控制而不允許或極少允許他人檢查。 ? 15. 存在不恰當(dāng)?shù)膬r(jià)值觀及倫理觀；不法實(shí)施、監(jiān)控及加強(qiáng)反舞弊計(jì)劃、商業(yè)倫理培訓(xùn)計(jì)劃和員工操守準(zhǔn)則指導(dǎo)。 ? 13. 非主管財(cái)務(wù)的管理人員參與選用會(huì)計(jì)原則及做出重大會(huì)計(jì)估計(jì)，或?qū)Υ吮憩F(xiàn)出異常的關(guān)心。 ? 11. 頻繁更換審計(jì)師或其他審計(jì)師由于無法確定的原因拒絕接受委聘。 ? 9. 有信息表明商業(yè)社群對于其一個(gè)或多個(gè)管理人員或主要專業(yè)顧問（法律顧問、銀行、承銷商或其他顧問）的聲譽(yù)表示憂慮。 ? 7. 不能獲得有關(guān)“董事及高層主管”誠信度的信息，或其誠信度相對機(jī)構(gòu)規(guī)模而言明顯不適當(dāng)（過低）。 ? 5. 有關(guān)挪用資產(chǎn)或其他舞弊行為的傳言；有關(guān)有組織犯罪的傳言。 ? 3. 可能的重大違規(guī)或違法行為。 1 2 3 4