【正文】 大恩不辭言謝??！最后，所寫文章在眾老師面前班門弄斧，疏漏頗多，懇請老師多給與批評指正。十分感謝童老師對我的指導(dǎo)和關(guān)照。從選題、定題、撰寫提綱到設(shè)計初稿的確定和修改，文字的潤色直至定稿等整個過程中都給予了我悉心的指導(dǎo)。童老師又是一個嚴格要求的人，他有著嚴謹?shù)闹螌W(xué)態(tài)度，和令人折服的人格魅力。由此感覺到從來沒有的沮喪之情。先是發(fā)現(xiàn)自己所學(xué)知識的匱乏，害怕自己無法完成畢業(yè)論文。：p3~4[7] 降低應(yīng)收賬款回收風(fēng)險[J].論天下論文網(wǎng)，2007[8] [J].立信會計高等?？茖W(xué)校學(xué)報，2007,(3)。才可以促成他們愿意著眼和注重應(yīng)收賬款的深入管理。由于本人的理論知識水平有限，以及對公司應(yīng)收賬款管理所涉及到的某些具體實質(zhì)問題缺乏深入細致的進一步了解等原因，論文尚且還存在一些需要進一部研究和探討的問題，如：如何找到管理成本和信用風(fēng)險成本的平衡點；怎樣論證信用政策的寬嚴對公司銷售收入的影響度等等。任何一個新政策的發(fā)放和實施都離不開最高管理者的支持，同時晚上應(yīng)收賬款管理體系的建立也不僅僅是某一部門的職責。加強應(yīng)收賬款的日常管理，應(yīng)該從以下幾個方面入手：定期拜訪客戶，及時跟客戶溝通；密切關(guān)注客戶動態(tài)，做好應(yīng)收賬款的跟蹤、監(jiān)控工作；及時調(diào)整客戶賒銷額度；在應(yīng)收賬款到期前提示客戶付款。加強應(yīng)收賬款日常管理，是應(yīng)收賬款管理制度中最重要的一個環(huán)節(jié)。假若有特殊情況需要另簽，則需要征求公司法律部門的意見，公司總經(jīng)理的審批，凡是涉及ST金頂所需履行義務(wù)的條款應(yīng)該格外注意。因此ST金頂應(yīng)該統(tǒng)一合同文本，特別是銷售合同，且需要將合同遞交給公司的法律顧問進行審核，審核該合同單價的確定、相關(guān)的信用政策、簽訂流程、兩方所需履行的權(quán)利和義務(wù)等。信息的客觀公開公正透明化的要求越來越高，法律意識也逐步提高。制定收賬政策就是要在增加收賬費用與減少壞賬損失、減少應(yīng)收賬款機會成本之間進行權(quán)衡。在賬款回收后，停止對其進行信用賒銷。對于信用較差有惡意拖欠貨款的客戶，公司催收賬款時態(tài)度要堅決。公司在回收賬款前，應(yīng)該擬定好收賬策略，逐步進行賬款的回收。因此建議加以修改或完善。因此在收賬人員培訓(xùn)，以致到后面收賬人員單獨出去作業(yè)時，處理問題的立場必須堅定，但是態(tài)度必須謙虛，說話語氣需要委婉。切記，不要急功近利、好高騖遠。同時，責任人的經(jīng)濟利益與應(yīng)收賬款的清收相掛鉤，目標要具體，獎罰給力，要以實際收到的貨物款項數(shù)目作為該申報人的考核目標和項目，制定嚴格嚴厲的資金回籠考核制度。 （2）要明確催收責任，下令規(guī)定責任人不的調(diào)離企業(yè)，在應(yīng)收賬款為完全收回之前。 完善催收機制 （1）為了妥善保管銷售證明，最好安排專人來對收賬情況進行監(jiān)督。如果是債務(wù)人資金周轉(zhuǎn)困難無力還款，隨著時間的推移，有很大的可能對變成故意拖欠，因此這個類必須從一開始就進行強有力的追收措施或者相對應(yīng)的債權(quán)債務(wù)的保障措施，不能因為心軟或者礙于情面對其放松從而錯失收款良機。首先要分清楚是債務(wù)人故意拖欠還是愿意付款卻沒有付款的能力。但是對于逾期的應(yīng)收賬款，企業(yè)需要按照其所拖欠的賬齡和金額的大小進行排列分析。 追蹤應(yīng)收賬款賬齡，完善催收機制企業(yè)的應(yīng)收賬款發(fā)生后，需要采取各種措施，立志要爭取能夠?qū)⒖铐棸磿r收回。每個品種擁有制定的定價人，可以有個銷售部門經(jīng)理負責擔任。有風(fēng)險管理部門專人在客戶銷售額度審批結(jié)束后對客戶進行定額，除專人外，所有人都不可以設(shè)定和修改客戶銷售額度，也沒有權(quán)限可以運用。 強化ERP系統(tǒng)管理依靠先進的ERP系統(tǒng)對每個舍小客戶的賒銷額度占用情況進行實時全方面監(jiān)控。 嚴格賒銷客戶及賒銷額度審批制度銷售本部門應(yīng)該向相關(guān)部門提交《賒銷客戶審批表》，在該表中必須列出客戶的股東背景、財務(wù)狀況、現(xiàn)有的業(yè)務(wù)規(guī)模和長久業(yè)務(wù)的規(guī)劃和愿景，同時還需要填寫與之前的公司合作情況等等。最重要的是最大化的收集客戶信息資料，盡可能從全面收集，多角度，多渠道的進行了解。同時還可以通過內(nèi)部的獎罰機制，對愛崗敬業(yè)、嚴格執(zhí)行自己職責的部門和個人給予豐厚獎勵，對待懶散懈怠、徇私舞弊，執(zhí)行不力的部門和個人進行嚴厲的懲罰。除此之外，簡歷嚴格的獎罰機制和協(xié)調(diào)機制必不可少。 財務(wù)部門職責定期的核算和進行應(yīng)收賬款的分析；負責壞賬處理相關(guān)財務(wù)操作，及時且提取足夠的壞賬準備；定期與客戶進行對賬，對相關(guān)的函證和對賬資料進行收集并妥善保管；支持和幫助相關(guān)人員進行應(yīng)收賬款的催收工作；配合與相關(guān)部門關(guān)于應(yīng)收賬款案件的訴訟工作的進行。建議這幾個部門的職責可以如下分配： 業(yè)務(wù)部門職責ST金頂公司業(yè)務(wù)部門應(yīng)該要及時的，準確的收集和采集到客戶的相關(guān)信息，其中包括客戶的資信資料。不管是財務(wù)部門也好、市場營銷部門也好，還是業(yè)務(wù)部門。應(yīng)收賬款管理不是公司內(nèi)某一個部門的職責所在，因此建議將其主要管理職責放到風(fēng)險管理部，而后公司的銷售與信用管理相互獨立，最好不要有太多涉及和接觸，單獨從風(fēng)險管理的專業(yè)角度控制盒防范來自信用的風(fēng)險。可就目前狀況來看，其管理還尚處于表面階段，沒有完善的體系制度，管理手段過于低端粗放。另外，對于如何審批賒銷的客戶，如何設(shè)定賒銷額度，ST企業(yè)的審核人員基本靠著主觀意識來判斷，缺乏相對應(yīng)的客觀、公正、公平和成文的篩選指標和判斷依據(jù)標準，這將導(dǎo)致主要的審核人員很有可能徇私舞弊，為企業(yè)的安全性埋下巨大的隱患。就如同上面所說的，企業(yè)有負責賒銷客戶的審批和賒銷額度的審批，但是對于時候的跟蹤，還有出現(xiàn)風(fēng)險后的及時應(yīng)對是相對空白的。就目前ST金頂?shù)男庞霉芾矶?，還處于事前管理的階段，并沒有形成系統(tǒng)的給管理制度。與此同時國內(nèi)有些經(jīng)濟學(xué)者認為，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的升降反映出該企業(yè)管理層的管理效率和經(jīng)營能力。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是用來反映企業(yè)在某一會計期間受賄銷售款項能力的指標，它是某一會計期間的賒銷凈額與應(yīng)收賬款全年平均余額的比率關(guān)系，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率用來說明年度內(nèi)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的平均次數(shù)，體現(xiàn)應(yīng)收賬款的催款進度和周轉(zhuǎn)進度[11]。當今經(jīng)濟的快速推進和發(fā)展，保險機制，證券融資、應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)等等的出現(xiàn)，將為應(yīng)收賬款的管理開拓出全新的領(lǐng)域。ST金頂這位老國企的一員，對于新型業(yè)務(wù)模式的探索缺乏足夠的激情和動力，這使得在應(yīng)收賬款的管理方面還處于對風(fēng)險的防御狀態(tài)，并沒有從外部根源處杜絕風(fēng)險，進一步說明沒有挖掘應(yīng)收賬款本身的利用空間，這實際上來說屬于資源閑置了，特別是對于這家資金相對短缺的企業(yè)而言。而該企業(yè)存貨的大量增長可能是由于企業(yè)在擴大市場，大量生產(chǎn)導(dǎo)致。該企業(yè)的流動比率逐年下降，且均低于公認的標準2，說明該公司的短期償債能力較低，結(jié)合應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率來看，該企業(yè)的資產(chǎn)變現(xiàn)能力偏低。經(jīng)計算該公司流動比率逐年下降，說明該公司短期償債能力