【正文】 以平安保險公司為例,保費和賠償限額僅僅是依據(jù)會計師事務所的年營業(yè)收入來確定,這就犯了以偏概全的錯誤。究其原因,主要是我國民事賠償機制不健全,會計師事務所沒有被要求賠償所造成的。在我國,審計失敗后幾乎不用賠償或賠償?shù)煤苌?從而造成了注冊會計師頭腦中并沒有賠償這個概念?，F(xiàn)行注冊會計師執(zhí)業(yè)責任保險存在以下一些方面的問題。1993年頒布的《注冊會計師法》規(guī)定,會計師事務所按照國務院財政部門的規(guī)定建立職業(yè)風險基金,辦理職業(yè)保險。以中國平安保險公司為例,一年多來發(fā)展了200～300家客戶,僅占全國4600家會計師事務所總量的約5%。大華、長江、立信等9家會計師事務所當場簽下總保額5200萬元的合同,成為我國首批投保這一新險種的會計師事務所。CPA執(zhí)業(yè)責任險我國的注冊會計師職業(yè)責任保險起步于1999年,人保、平安均開展了此項險種業(yè)務。如果賠償額達收取保費 90%，保險公司幾乎沒有利潤甚至入不敷出。加之責任保險起步晚， 幾乎沒有金積累， 抗風險能力相對較低。 “沒有利潤”保險公司對醫(yī)療責任保險不熱情我國目前只有北京、深圳、上海三地實施強制參保，但范圍均為公立醫(yī)院，其他性質的醫(yī)療機構自愿參加。而且政府一方面下調醫(yī)療收費，一方面對醫(yī)療機構出資支持比例越來越低，醫(yī)療機構的收入只能勉強維持一般性運轉，醫(yī)生個人的收入無法與國外醫(yī)生的收入相比，很多城市的中小醫(yī)療機構也面臨較大的生存問題。顯然 20 萬元的保險限額對于類似的巨額醫(yī)療糾紛賠償來說作用不大， 醫(yī)療機構的高風險并沒有得到有效的轉移，從而使購買醫(yī)療責任保險失去意義。事實上，高額的醫(yī)療賠償出現(xiàn)的概率越來越多，賠償?shù)慕痤~也不斷攀升。 限額過低不能分散高額賠償風險醫(yī)療責任保險是限額保險， 一般賠償限額是 10 萬元和20 萬元兩級，而且其中大部分的賠償都是在 10 萬元以內，另有年度最高累計限額。如北京一家大醫(yī)療機構介紹， 醫(yī)療機構每年 “私了”醫(yī)療糾紛只花 15 萬元， 參加醫(yī)療責任保險卻要每年交 50 萬元保費，且只負責賠償醫(yī)療事故部分?！八搅恕北ｋU公司推出的險種費率太高， 而投保后醫(yī)療機構若被鑒定構成醫(yī)療事故，法院判決的賠償數(shù)額保險公司多是按比例支付，超過比例部分，仍由醫(yī)療機構自付。醫(yī)療機構僅將 “轉嫁”部分賠付事宜給保險公司，保險公司只是起到了支付費用的作用， 而且這種支付的代價是繁瑣的理賠手續(xù)。醫(yī)療糾紛調解處理機構配備相應的臨床醫(yī)學、藥學、衛(wèi)生法學和保險等專業(yè)人員，專門從事醫(yī)療糾紛調解處理工作，對醫(yī)療糾紛調解處理能依法獨立承擔民事責任。針對醫(yī)療糾紛給醫(yī)療機構帶來的各種困擾，此次北京市推行醫(yī)療責任保險時設立了醫(yī)療糾紛調解處理機構。保費由醫(yī)療機構和醫(yī)護人員共同繳納，醫(yī)療機構的保險費從醫(yī)療機構業(yè)務費中列支，按規(guī)定計入醫(yī)療機構成本，不得因醫(yī)療責任保險而提高醫(yī)療收費標準和增加患者負擔。北京市目前有一級以上的非營利性醫(yī)療機構740多家，臨床醫(yī)護人員十幾萬人。顯然，投保人是醫(yī)療機構。2005年1月1日起，北京市全面實施醫(yī)療責任保險，全市700多家公立醫(yī)療機構統(tǒng)一進入保險合同期。有三種方式：一是保險公司與患者當事人協(xié)商解決，按雙方當事人共同認定的賠償數(shù)額理賠；二是如果患者及其家屬和醫(yī)療機構對醫(yī)療爭議的協(xié)商處理有異議，可申請進行醫(yī)療事故技術鑒定，以鑒定結論作為依據(jù)，按《醫(yī)療事故處理條例》所列項目和標準理賠；三是患者可以直接向當?shù)厝嗣穹ㄔ浩鹪V，賠償額度以人民法院判決結果為準，無論金額多少，保險公司都必須全額賠給患者。對患者賠償最高不封頂。發(fā)生醫(yī)療意外應承擔的賠償金，完全由保險公司承擔。當發(fā)生一級醫(yī)療事故時，保險公司負擔賠償金的60％，承擔醫(yī)療事故責任的醫(yī)務人員負擔40％；發(fā)生二級、三級、四級醫(yī)療事故時，保險公司負擔賠償金的比例分別為70％、80％、90％。醫(yī)生每出一次醫(yī)療事故，自己存在保險公司的“儲金”就被扣罰一部分，出事故到一定次數(shù)，不但繳付的儲金沒有返還可能，醫(yī)生本人也將被吊銷從業(yè)執(zhí)照，不得行醫(yī)。保險費分為兩部分：一是醫(yī)療機構固定保費：醫(yī)院按其工作量和分級管理等級共確定為10個風險等級，繳納相應的保險費，這部分“固定保費”繳給保險公司后不再返還；二是醫(yī)務人員個人風險儲金：醫(yī)療機構和醫(yī)務人員個人按8∶2的比例每月繳納。其主要做法有：根據(jù)前述條例的規(guī)定，深圳市國有非營利性醫(yī)療機構和在這些醫(yī)療機構中取得相應資格的各級各類從事醫(yī)療服務的衛(wèi)生技術人員，必須參加醫(yī)療執(zhí)業(yè)風險保險。對于醫(yī)療事故，根據(jù)醫(yī)療機構等級和事故鑒定的等級，～15萬元，對于醫(yī)療差錯，按照醫(yī)療機構類別，～，對醫(yī)療欠費補償按照醫(yī)療機構類別在限額2～100萬內進行補償。保險責任主要包括以下3個方面：鑒定為醫(yī)療事故或醫(yī)療差錯的，根據(jù)事故的等級進行一次性賠償；醫(yī)療事故或醫(yī)療差錯鑒定費、尸檢費、鑒定檢驗費；因醫(yī)療事故、醫(yī)療差錯導致的醫(yī)療機構無法收回的直接醫(yī)療費損失。由各級醫(yī)療行政管理部門組織發(fā)動、各醫(yī)療機構根據(jù)保險條款規(guī)定的相應的保險費檔次，填具投保單、被保險人（醫(yī)務人員）清單，分別向保險公司投保，保險人分別出具保險單等保險憑證。同時，省衛(wèi)生主管部門規(guī)定，縣及縣以上醫(yī)療機構必須辦理醫(yī)療責任保險，否則將收回《醫(yī)療機構執(zhí)業(yè)許可證》或《醫(yī)療許可證》。這種保險由云南省衛(wèi)生廳組織牽頭，由人保云南省分公司和太平洋昆明分公司共同承保，條款統(tǒng)一執(zhí)行太平洋保險公司制定的《云南省醫(yī)療執(zhí)業(yè)責任綜合保險條款（試行）》。由于各地的實際情況有所不同，因而其做法也存在著差異，最有代表性的云南模式、深圳模式和北京模式三種模式。在此背景下，一些省市相繼出臺了關于實施醫(yī)療責任保險統(tǒng)保的規(guī)范性文件，在其行政區(qū)域內組織醫(yī)療機構統(tǒng)一投保。醫(yī)療責任保險我國開展醫(yī)療責任保險的歷史最早可追溯到20世紀80年代末，當時深圳、云南、青島、廣州、黑龍江、內蒙等省市先后開展了醫(yī)療責任保險，然而實踐的效果并不令人滿意，投保率仍然比較低。（四）職業(yè)責任保險職業(yè)責任保險就是承保各種專業(yè)技術人員因工作上的疏忽或過失，造成對第三者的經(jīng)濟損失或人身傷亡，依法應承擔的經(jīng)濟賠償責任的一種保險產(chǎn)品。最高人民法院在有關司法解釋中基本上確立了人民法院應當根據(jù)侵權行為人的過錯程度、侵權行為的具體情節(jié)、后果和影響確定或酌定的原則。在司法實踐中，對精神損害損償?shù)呐袥Q非常慎重。我國現(xiàn)有的有關精神損害賠償還沒有一個明確的認識和規(guī)定。法律上所稱的精神損害是指對人們精神活動所造成的損害，世界上許多國家通過立法規(guī)定精神損害賠償制度。內容也不夠系統(tǒng)、完整，有些條文在表述上也不夠清晰。建筑工程不適用本法規(guī)定。主要體現(xiàn)在以下幾個方面：，已承認產(chǎn)品責任不是合同責任，但仍未明確規(guī)定產(chǎn)品責任適用嚴格責任。（2）對相關法律缺乏研究。對于這種出口產(chǎn)品的責任保險，保險機構在決定費率時不僅要了解國內的法律，還要了解進口國的法律和相關的國際條約。目前，產(chǎn)品責任保險的費率不是運用數(shù)理統(tǒng)計方法測算出來的，而是根據(jù)經(jīng)驗和市場競爭情況確定的。在我國，人保財險2004年保費收入約600億元，其中產(chǎn)品責任險還不到3億元，%，且服務領域大多局限于家用電器等產(chǎn)品上。如今，產(chǎn)品責任保險的承保范圍已很廣泛，從塑料玩具到計算機從零部件到大型成套設備，各種各樣的產(chǎn)品都在尋找產(chǎn)品責任保險。自1985年以后，上海、杭州、廣州等地的人保機構率先推出了面向國內市場的產(chǎn)品責任保險。我國很多排污企業(yè)都是地方的利稅大戶,對當?shù)氐呢斦兄卮笥绊?地方政府為了保護自身利益,往往對企業(yè)的污染行為網(wǎng)開一面,造成排污者很少有憂患意識,認為保不保險無關緊要。四川省對相關責任人進行處理、相關責任人被追究法律責任、川化集團只承擔了1100萬元的賠償責任。像四川化工集團長期對沱江進行排污，對沱江造成了極大損害，卻沒有對受害者承擔任何賠償責任。（5）我國的環(huán)保法規(guī)不夠健全，尤其缺少污染賠償方面的法律規(guī)定，再加上執(zhí)法不嚴，對排污者客觀上沒有形成壓力。（4）保險費率過高我國的污染責任保險費率是按行業(yè)劃分的，%，最高為8%，而其它險種一般只有千分之幾的費率。（3）保險賠付率過低在開始試點情況相對算好的初期，%，沈陽市1993至1995年的賠付率為零，遠遠低于國內其他險種50%左右的賠付率，而國外保險業(yè)的賠付率大多為7080%。（2）保險責任范圍過窄試點中適用的環(huán)境污染責任保險只把突發(fā)性污染事故造成的民事賠償責任作為保險標的，將排污企業(yè)正常、累積排污行為所致?lián)p害以及污染所致國家重點保護野生動植物、自然保護區(qū)損害排除?？傮w來說我國環(huán)境污染責任保險試點是不成功，突出的問題有以下幾點：（1）自愿保險原則下投保率低我國試點適用的是自愿責任保險制度，在任意保險模式下，企業(yè)是否投保取決于其自身意愿，不具有強制性。污染責任保險業(yè)務在我國開展的總體情況是: 范圍不大僅限于少數(shù)幾個城市, 在這些城市中的保險規(guī)模也不大, 只有少數(shù)企業(yè)投保, 且投保企業(yè)數(shù)量呈下降趨勢。環(huán)境污染責任保險20世紀90年代初, 我國由保險公司和當?shù)丨h(huán)保部門合作出了污染責任保險, 大連是最早開展此項業(yè)務的城市, 于1991年正式運作。例如:遼寧省教育廳《關于積極推進校方責任保險工作的通知》規(guī)定，“提供校方責任保險所需保費，將其納入學校年度預算，并以學校為單位，統(tǒng)計核查上報，由教育行政部門統(tǒng)一支付”；④由財政支付。比如:浙江省教育廳《關于積極推進校(園)方責任保險工作的通知》規(guī)定，“保險費按照誰辦學、誰支付的原則承擔，不得向學生收取”。例如:福建省規(guī)定，“校方責任保險分為三檔，由投保學校根據(jù)自身財力按自愿的原則確定投保方案”。由此可見，各地的實踐與上述部委的規(guī)章是相矛盾的。但是，各地在推行該險種時，都將其作為強制險對待?！?006年9月生效的由國務院十部委聯(lián)合頒布的《中小學幼兒園安全管理辦法》規(guī)定:“有條件的，學校舉辦者應當為學校購買責任保險。各級各類學校投保校方責任保險所需費用，均不得向學生另行收取。高等學校、幼兒園、未納入義務教育經(jīng)費保障機制改革的非公辦中小學校在當?shù)亟逃姓块T的指導下，自愿選擇保險機構。高等院校每所學校每次事故最高賠償限額為人民幣500萬元，每名學生每年傷亡累計賠償限額為人民幣30萬元；每所學校每年累計賠償限額為人民幣1000萬元。 （3）責任限額　　保費標準：中小學每年每生不超過5元；高等院校每年每生不超過8元。 2008年10月7日，湖南省教育廳、省財政廳、中國保險監(jiān)督管理委員會湖南監(jiān)管局聯(lián)合發(fā)文，在全省推行校方責任保險完善校園安全傷害事故風險管理機制。2007年5月，中共中央、國務院頒布《關于加強青少年體育增強青少年體質的意見》(以下簡稱《意見》)，規(guī)定:“建立和完善青少年意外傷害保險制度，推行由政府購買意外傷害校方責任險的辦法，具體實施細則由財政部、保監(jiān)會、教育部研究制定”。2001年，上海市教委向平安保險公司為本市160萬中小學生投保了國內第一單校方責任保險。如果將訴訟費用與賠償責任一并計入賠償限額，則可能造成訴訟費擠占賠償責任，無法切實減輕旅行社的賠償負擔，進而無法切實保障游客的利益?！钡诙畻l指出：“保險人對被保險人為減少賠償責任，搶救受傷的旅游者及施救旅游者的財產(chǎn)所支付的必要的、合理的費用，在規(guī)定的限額內予以賠償。對責任限額的統(tǒng)一規(guī)定，有可能導致大型旅行社投保不足而小型旅行社超額投保?！堵眯猩缤侗Ｂ眯猩缲熑伪ｋU規(guī)定》第十條指出“旅行社辦理旅行社責任保險的保險金額不得低于下列標準：國內旅游每人責任賠償限額人民幣8萬元，入境旅游、出境旅游每人責任賠償限額人民幣16萬元；國內旅行社每135次事故和每年累計責任賠償限額人民幣200萬元，國際旅行社每次事故和每年累計責任賠償限額人民幣400萬元。這樣來看，財險公司依照旅責險給予賠償?shù)呢敭a(chǎn)損失是遠遠彌補不了實際損失，不能全面發(fā)揮為旅行社分擾的作用。再次，在符合可保風險條件下對游客的財產(chǎn)損失仍有嚴格界定，金銀、首飾、珠寶、文物、軟件、數(shù)據(jù)、現(xiàn)金、信用卡、票據(jù)、單證、有價證券、文件、帳冊技術資料及其他不易鑒定價值財產(chǎn)的丟失和損壞不予賠償。其次，旅行社的違規(guī)操作造成的損失不予賠償。首先，故意行為、政治原因、核相關、自然災害所造成的損失不予賠償。因此一些旅行社在出現(xiàn)安全風險后，由于本身經(jīng)濟能力不足，保險的保障程度不夠，便關門“大逃之天天。蘭州市近期的一次調查顯示，全市117家旅行社中有另外27家旅行社并未投保旅責險，占總數(shù)的兩成。旅行社資任保險處于低迷狀態(tài)（1）旅行社短期行為嚴重，投保率低。盡管國家旅游局在2001年就簽署了《旅行社投保旅行社任保險的規(guī)定》(以下簡稱《規(guī)定)))，但多數(shù)旅行社至今對此態(tài)度冷漠。如同樣是由花盆飛下傷人事件，深圳市一名受害者得到 １０ 萬元的賠償金，而哈爾濱市市民僅得到 １ 萬元的賠 償 。《民法通則》第 １１９ 條規(guī)定：侵害公民身體造成傷害的，應當賠償醫(yī)療費、因誤工減少的收入、殘廢者生活費等費用、該條只是規(guī)定了要賠償，但并沒有說明賠償額。當前公眾責任保險發(fā)展中的問題，核心就在于相關法律法規(guī)的缺位。此外，公眾責任保險保護的是第三方即公眾的利益，而支付保險費用的卻是業(yè)主本身，這種表象上看似投保者與需求者利益的不完全一致，使得投保者沒有投保公眾責任險的積極性，所以完全運用商業(yè)保險手段難以普及責任保險。保險公司和投保者積極性不高公眾責任保險不僅標的分散，保費低廉，而且風險大。即使有的受害者知道通過法院向企業(yè)索賠，但因舉證困難、時間耗費過多等種種原因放棄索 賠，因為即使訴訟獲勝往往得到的賠償也比較有限。據(jù)《中國消費者報》分別對北京、蘭州、鄭州、深圳、武漢等一些有影響的大型商場和娛樂場所調查分析，除極個別單位投保了公眾責任保險外，90%以上的經(jīng)營者對投保公眾責任保險不感興趣。統(tǒng)計顯示，%。”然后因為種種原因，公眾責任保險發(fā)展一直不太理想。我國現(xiàn)有市場上的公眾責任險主要有普通責任險、學校責任險、旅行社責任險、旅游景區(qū)責任險等。(二)公眾責任保險 公眾責任險又稱普通責任險，它主要承保被保險人在公共場所進行生產(chǎn)、經(jīng)營或其他活動時，因發(fā)生意外事故而造成的他人人身傷亡和財產(chǎn)損失，依法應由被保險人承擔的經(jīng)濟賠償責任。我國沒有專門的雇主責任法，勞動法僅適用于國家機關、事業(yè)單位以及國有、集體企業(yè)，而近年來涌現(xiàn)的大量非公有制企業(yè)，其雇員的權益就很難得到保障。目前，一些保險公司對該險種的管理仍停滯在手工管理階段，缺乏對經(jīng)營情況的真實反