【正文】 專題之4：年薪17萬，假設(shè)你每月的稅前工資是1萬元，需要交的項(xiàng)目有：。這還不算完，車輛年檢得交錢，執(zhí)照年檢得交錢，你還得交過路費(fèi)、過橋費(fèi)，上高速得交錢，有些地區(qū)還有牌照費(fèi)，如上海等。我們可以把這些項(xiàng)目分為兩類，一為上路前稅費(fèi)，一為上路后稅費(fèi)。根據(jù)報(bào)道，“北京養(yǎng)路費(fèi)欠費(fèi)率已高達(dá)7%，年欠費(fèi)額約3億元”，據(jù)此推算，北京市一年養(yǎng)路費(fèi)的收入就高達(dá)43億元；交強(qiáng)險(xiǎn)：從2006年的7月1日開始全國(guó)范圍內(nèi)推行交通強(qiáng)制保險(xiǎn),家用5座車的費(fèi)用是1050元/年；車船稅：從購車之日起至當(dāng)年年底，按月份計(jì)算，北京原先為200元／年，據(jù)報(bào)道將漲到480元/年；1城市環(huán)路通行費(fèi)：在強(qiáng)大的民意壓力下，北京于2004年取消了五環(huán)的收費(fèi)，但是六環(huán)和機(jī)場(chǎng)高速等市內(nèi)道路依然收費(fèi)（新開通的六環(huán)路黃村——良鄉(xiāng)段，采取封閉式規(guī)定起價(jià)計(jì)程收費(fèi)方式，按一、二類車起價(jià)5元，三、四、五類車起價(jià)10元。具體以地稅局核計(jì)征收為準(zhǔn)。 五年后交易有增值按差額計(jì)賣方： 若增值10萬元,征5,000元7教育附加費(fèi)3 %按營(yíng)業(yè)稅額計(jì)賣方：若營(yíng)業(yè)稅1,000元,征30元8城建維護(hù)稅1 %按營(yíng)業(yè)稅額計(jì)賣方：若營(yíng)業(yè)稅1,000元,征10元9個(gè)人所得稅20 %按增值差額計(jì)賣方： 若增值10萬元, 征2萬元10土地增值稅30—60 %按增值差額計(jì)賣方： 答案是：168655元！為什么“依法納稅”的人少之又少，不言自明了。我們不妨根據(jù)這個(gè)表來計(jì)算一下：如果一個(gè)人在深圳市買了一幢100平米，價(jià)為100萬的二手房；同時(shí)我們假設(shè)這房子是5年內(nèi)出手的，買時(shí)價(jià)為50萬。因?yàn)檫@些稅費(fèi)都是納入地方財(cái)政，是城建資金的主要來源”，其主要目的是揭發(fā)開發(fā)商的暴利，所以他在算賬的時(shí)候還是多有保留。再加上11%的各種房地產(chǎn)稅，在南京，政府從房?jī)r(jià)中獲取的比例達(dá)到了54%。 房?jī)r(jià)里政府究竟拿走多少？ 結(jié)論:土地出讓金占30%，規(guī)費(fèi)最多1000元/平方米。另外，土地增值稅一般是按總房?jī)r(jià)的1%來預(yù)收。 再加上4%土地契稅，是按土地價(jià)款來收。開發(fā)商的銷售額其實(shí)就是樓盤的總房?jī)r(jià)，雖然行業(yè)內(nèi)30%40%的利潤(rùn)很平常，但因?yàn)橐粋€(gè)項(xiàng)目要開發(fā)34年，前幾年樓盤沒銷售的時(shí)候都在“虧本”，開發(fā)商通過逐年分?jǐn)偟鹊仁侄危龅劫~面上利潤(rùn)一般就剩8%10%。不過他肯定，這些規(guī)費(fèi)“所有的加起來也不會(huì)超過1000元/平方米，這個(gè)比例應(yīng)該占房?jī)r(jià)的13%左右”?！耙?yàn)橛械氖前雌椒矫讈硎杖?、有的是按比例、還有的按每宗來收取，難以精確算出究竟每個(gè)樓盤一平方米交給政府多少錢。”記者在大廳了解到：市政公用基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)是150元/平方米，其他都是幾元錢一個(gè)平方米。南京市建設(shè)系統(tǒng)政務(wù)大廳負(fù)責(zé)人告訴記者：所謂“規(guī)費(fèi)”，就是政府規(guī)定要收取的費(fèi)用，主要是市政公用基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)、白蟻防治費(fèi)、散裝水泥專項(xiàng)資金等幾項(xiàng)。首先是土地成本：“江蘇省國(guó)土廳的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，%、%。童先生文章所指是北京的情況，我們不妨再引用《現(xiàn)代快報(bào)》2007年7月2日的報(bào)道，來看看南京的情況。這里還沒算只有房地產(chǎn)商心里最清楚的所謂“公關(guān)成本”或“腐敗成本”。即便不算上述6個(gè)主要稅種之外費(fèi)用的繳納，“加州水郡”每平方米樓面稅費(fèi)總額已達(dá)3268元，購房者付出8543元／平方米購買的商品房?jī)r(jià)中，其中38%將作為稅費(fèi)而繳納。讓我先來引用2006年7月童大煥先生發(fā)表在《新民周刊》的一篇文章中的兩段話：2007年6月29日一份媒體的調(diào)查報(bào)道，可以清晰地告訴我們稅費(fèi)和土地成本到底是多少。有人說要取消開發(fā)商，有人說政府要供應(yīng)更多經(jīng)濟(jì)適用房，輿論熱炒，民意如潮。對(duì)這些問題，我們特地做了幾個(gè)小專題來專門回答這些問題。盡管出臺(tái)了征收石油特別收益金和內(nèi)資企業(yè)計(jì)稅工資調(diào)整等減收政策，所得稅收入仍增長(zhǎng)較快，一是由于企業(yè)利潤(rùn)增勢(shì)較好，2006年全國(guó)規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)增長(zhǎng)31％，％；二是匯算清繳2005年企業(yè)所得稅1497億元，％，其中，商業(yè)銀行進(jìn)行股份制改革重組，資產(chǎn)質(zhì)量和財(cái)務(wù)狀況明顯改善，企業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)較快，所得稅增加近300億元。其中，受居民儲(chǔ)蓄存款月末余額較快增長(zhǎng)和調(diào)高存款利率及結(jié)息辦法改變的影響，儲(chǔ)蓄利息所得個(gè)人所得稅大幅度增長(zhǎng)，完成459億元，％，增收102億元；盡管受提高工資薪金所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)政策的影響，工資薪金所得個(gè)人所得稅仍完成 1264億元，增收117億元，％。個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅與上述稅種略有不同，個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅是與公民收入關(guān)系最為密切的，因?yàn)樗枚愂菑摹凹兝麧?rùn)”中抽取，它意味著：只要你有收入，政府就可以從中抽“份子”，所以它對(duì)收入的影響最為直接。由于股市交易非?；鸨』ǘ?007年上半年收入623億元。買賣股票，%的印花稅，這還是股市歷經(jīng)大熊市，屢次下調(diào)的結(jié)果，%。印花稅是對(duì)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受印花稅暫行條例所列舉的各種憑證所征收的一種兼有行為性質(zhì)的憑證稅（10種合同上要貼印花，營(yíng)業(yè)賬簿、房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證和土地使用證等上都要貼印花）。特別是契稅，從2000年的143億元增長(zhǎng)到2005年的730億元，年均增長(zhǎng)39%。耕地占用稅是國(guó)家對(duì)占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人征收的一種稅，契稅是對(duì)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬時(shí)向承受土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的單位征收的一種稅。 2006年，房產(chǎn)稅收入為515億元；，%；，%。在房地產(chǎn)的開發(fā)建設(shè)、保有和流轉(zhuǎn)三個(gè)環(huán)節(jié)上，都有相應(yīng)的稅收。城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅這幾個(gè)稅種都與房地產(chǎn)相關(guān)。車輛購置稅和車船稅這兩個(gè)稅都不用說明，2006年車輛購置稅共收入688億元，當(dāng)年全國(guó)汽車的總銷量約700萬輛，平均每輛車上稅約1萬元。而石油資源稅上調(diào)到16～30元/噸，并對(duì)超過40美元/噸部分收取特別收益金。2006年資源稅在部分地區(qū)有兩次調(diào)整，煤炭、石油、金礦資源稅相繼調(diào)高，各省煤炭資源稅率漲幅均頗大。天然氣2～15元/千立方米、～5元/噸。根據(jù)學(xué)者林毅夫的觀點(diǎn)，由于國(guó)有礦山企業(yè)背負(fù)著退休人員和冗員等社會(huì)負(fù)擔(dān)，為了補(bǔ)貼國(guó)有礦山企業(yè)，國(guó)家只征收極少的資源稅和資源開發(fā)補(bǔ)償費(fèi)。2006年的這一稅額為940億。例如：教育費(fèi)附加就是以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)征依據(jù)的，附加率為3％，分別與增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納；江西省某市的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)由地方稅務(wù)局在征收娛樂業(yè)、廣告業(yè)營(yíng)業(yè)稅時(shí)一并征收，費(fèi)率為3％。依納稅人所在地的不同，城建稅的附加率分為1%、5%和7%三檔。在納稅人交增值稅、營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅的時(shí)候，也必須隨之交納城建稅。中國(guó)公民在消費(fèi)進(jìn)口商品的過程中為政府收入貢獻(xiàn)不小，其中。盡管進(jìn)口車代價(jià)不菲，含稅甚高，但是2006年。目前國(guó)內(nèi)進(jìn)口車的價(jià)格主要由5部分構(gòu)成：到岸價(jià)格、關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅和經(jīng)銷商費(fèi)用，其中關(guān)稅5萬元，消費(fèi)稅1萬元，在此基礎(chǔ)上再多出17%的增值稅，尚未加上經(jīng)銷商利潤(rùn)和費(fèi)用。汽車關(guān)稅5次下調(diào)，最終進(jìn)口稅率降至25%。進(jìn)口品種以大豆和小麥為主。不說別的，光是糧食我們就進(jìn)口了不少。海關(guān)關(guān)稅的稅目一共有97章，這個(gè)稅目真是無所不包，比如其第二十章為“蔬菜、水果、堅(jiān)果或植物其他部分的制品”，第八十四章為“核反應(yīng)堆、鍋爐、機(jī)器、機(jī)械器具及其零件”，第九十三章為“武器、彈藥及其零件、附件”。大部分國(guó)家的政府為了保護(hù)本國(guó)的某些產(chǎn)業(yè)，也是為了增加政府收入，總是要對(duì)外國(guó)流入商品加征普通稅收以外的“進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng)費(fèi)”——也就是關(guān)稅。關(guān)稅是貿(mào)易壁壘的產(chǎn)物。這部分由海關(guān)代征的稅最終也還是由消費(fèi)者“消化”的。不過，進(jìn)口商品的增值稅和消費(fèi)稅是由海關(guān)代征的。流轉(zhuǎn)稅與我們的日常生活關(guān)系最為緊密，因?yàn)榱鬓D(zhuǎn)稅的存在，使得所有人在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中都在“不知不覺地”為政府收入作貢獻(xiàn)。目前，流轉(zhuǎn)稅在中國(guó)的稅收體系中占有非常重要的地位。增值稅、營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅是主要的“流轉(zhuǎn)稅”。為了“抑制”納稅人的“奢侈性消費(fèi)”，2006年，政府共征收消費(fèi)稅完成1886億元，％，增收251億元。凡是列入消費(fèi)稅稅目的商品，是既要征收增值稅，又要征收消費(fèi)稅的。適用稅率分別為：10％、20％、10％、5％、5％；4. 調(diào)整小汽車稅目稅率、摩托車稅率、汽車輪胎稅率和白酒稅率。2006年4月1日，國(guó)家首次對(duì)消費(fèi)稅進(jìn)行調(diào)整，消費(fèi)稅稅目由11個(gè)增至14個(gè)。消費(fèi)稅消費(fèi)稅的設(shè)立，據(jù)說是為了抑制某些特殊商品的消費(fèi)。你急需錢用，于是出手，還要再交12萬個(gè)人所得稅。在本章的附錄中，我們把現(xiàn)行的各個(gè)稅種的稅率都列出來。無論是上述的哪一個(gè)行業(yè)，稅的最終承擔(dān)者還是消費(fèi)者。主要在七個(gè)行業(yè)中征收：一、交通運(yùn)輸業(yè)；二、建筑業(yè)；三、金融保險(xiǎn)業(yè)；四、郵電通信業(yè)；五、文化體育業(yè)；六、娛樂業(yè)；七、服務(wù)業(yè)。除此以外的其他服務(wù)，政府是不是就不收稅了呢？當(dāng)然不是的，還有營(yíng)業(yè)稅和其他稅。如果你知道了上面的這些，你還會(huì)因?yàn)闀甑馁徫镄∑绷谐隽硕惪罱痤~而跟他們吵架嗎？恐怕你會(huì)轉(zhuǎn)過頭來要求所有買東西給你的商家，最好都清楚明白的告訴你，在你付出的貨款中，有多少是政府的收入。納稅人不僅不知道自己交了多少稅，而且還不想知道自己交了多少稅——然而無論納稅人知道與否，稅是不會(huì)少收的。連讀書人都不能理解自己在消費(fèi)活動(dòng)中實(shí)際對(duì)政府的稅收做了貢獻(xiàn)，更不必指責(zé)超市買菜的消費(fèi)者能有更清楚的了解了。2007年，記者再次來到北京王府井新華書店購書，購書小票上已經(jīng)沒有了稅款欄目，只有“折扣”的字眼。無獨(dú)有偶，南京的一家超市，也在給顧客的購物發(fā)票上將稅款與商品價(jià)格分離，即標(biāo)出商品單價(jià)、銷售金額、稅率和所付稅金，使消費(fèi)者對(duì)自己所購商品的真實(shí)價(jià)格、所繳稅款各種信息一目了然，明白自己在購物時(shí)已繳了稅。標(biāo)價(jià)100元的圖書，小票清楚標(biāo)示其中價(jià)款金額為87元，稅款金額為13元。然而，因?yàn)橹袊?guó)稅收的隱蔽性，一般公民對(duì)此幾乎毫無知覺。一般小規(guī)模納稅人的增值稅率是6%，商業(yè)小規(guī)模納稅人的增值稅率是4%，但是不能與進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。稅率13%的商品是明確列舉的，主要包括5類：、食用植物油； 、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品； 、報(bào)紙、雜志； 、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；。所以只要你消費(fèi)，你就要交增值稅。我們這里所說的公民既包括作為消費(fèi)者的個(gè)人，也包括作為生產(chǎn)者的企業(yè)管理者和股東。即使當(dāng)一個(gè)企業(yè)在交納所得稅的時(shí)候，實(shí)際上也是作為企業(yè)所有者的個(gè)人在納稅。如增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等流轉(zhuǎn)稅種，這幾個(gè)稅種占到目前中國(guó)政府法定稅收收入的大部分，都是通過企業(yè)征收的。這17種稅，是由不同的政府部門向不同的對(duì)象征收的。由于收費(fèi)項(xiàng)目實(shí)在太多，不能一一仔細(xì)考察，本節(jié)中就主要討論與公民有關(guān)的“法定稅種”。光是中央政府各部門設(shè)立的收費(fèi)項(xiàng)目就達(dá)幾百個(gè)之多，屢經(jīng)整頓之后還剩下不少；地方政府的收費(fèi)項(xiàng)目更是五花八門，層出不窮。我國(guó)財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)等部門負(fù)責(zé)征收的“法定稅收”共有22個(gè)稅種：；；；；；；；；9. 耕地占用稅；；；（2000年1月1日起暫停征收）；；14城市房地產(chǎn)稅；；16. 車輛購置稅；17. 印花稅；18. 契稅；19. 筵席稅（由各省決定是否開征，目前各省均已停征）；；21. 關(guān)稅；22. 船舶噸稅。雖然人大是法律意義上的“立法機(jī)關(guān)”，但是幾十年來，人大所立的稅法只有三部《個(gè)人所得稅法》、《外國(guó)投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》、《稅收征管法》。為了讓大家透徹了解在我們?nèi)康纳町?dāng)中在哪些環(huán)節(jié)交了稅，我們先簡(jiǎn)單介紹一下中國(guó)現(xiàn)行的稅收制度。黨和政府的一切開支都是由大家所交的稅款維持的，所以說人民是國(guó)家的主人，這話不是光說說而已，而是貨真價(jià)實(shí)的。國(guó)外一般把價(jià)和稅分開，居民花的錢里多少是價(jià)，多少是稅，都很清楚。事實(shí)上任何一樣消費(fèi)，不管是在超級(jí)市場(chǎng)買東西，還是用電交電費(fèi)，打電話交話費(fèi)，里面統(tǒng)統(tǒng)都有稅。%的稅是誰在交呢？答案還是老百姓。拿2004年來講，全年的個(gè)人所得稅是1737億元，而稅收總收入是24165億元。在一些人樸素的認(rèn)識(shí)里，個(gè)人所得稅簡(jiǎn)直就是個(gè)人所要交的全部稅收。第二節(jié) 我們交了哪些稅我們對(duì)政府收入做了一番梳理后發(fā)現(xiàn)，每一年我們創(chuàng)造的收入中將近一半為稅交給政府了。38890349961121003579602099402283574708520939136245232441677831442200523496710622932228542314248512888973217317143631329554587814617985610698285712894603377789899地稅95313398114483015表21：2005年2007年上半年中國(guó)“法定稅收”收入統(tǒng)計(jì)（單位：萬元）項(xiàng)目2005年2006年2007年上半年一、稅收收入合計(jì)308658317376362743249473108”把周天勇已估算幾項(xiàng)的低估部分和沒有作估算的兩項(xiàng)加上去，則2006年政府收入約為102005億，約為當(dāng)年GDP的一半?！吨袊?guó)改革》雜志的文章依照每年查處的貪腐案件推算中國(guó)的腐敗總額超過了 15000億。據(jù)此可以計(jì)算出，政府通過通貨膨脹從公民手中“悄無聲息”地拿走了近6000億元。通貨膨脹給政府帶來三個(gè)方面的收入：新增印的貨幣；通貨膨脹自動(dòng)提高實(shí)際稅率，從而間接地增加的政府收入；為政府沖抵部分公債。還有兩項(xiàng)政府收入是周的計(jì)算中沒有提到，但是不應(yīng)漏掉的，一項(xiàng)是“通貨膨脹稅”，另一項(xiàng)是“腐敗稅”。假設(shè)預(yù)算外收費(fèi)也按此比例增加，則2006年的預(yù)算外收費(fèi)約為14488億元。預(yù)算外收費(fèi)和罰款。周天勇估計(jì)國(guó)企上交的利潤(rùn)為2000億，而根據(jù)財(cái)政部公布的數(shù)據(jù)，2006年國(guó)企實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)達(dá)到11000億，但是這部分收入是“政府收入”的一部分。土地買賣收入也被大大低估了，官方數(shù)字就達(dá)到7000億元，而北京大學(xué)中國(guó)經(jīng)濟(jì)研究中心平新喬教授領(lǐng)銜的一個(gè)課題組對(duì)全國(guó)超過半數(shù)的城市土地出讓收入進(jìn)行了調(diào)研，得出結(jié)果是：2006年全國(guó)土地出讓收入保守估計(jì)超過10000億元。在周天勇的估算中，有幾項(xiàng)是被低估的。