【正文】 （4）議價1） 議價時除注意質(zhì)量、價格外，還應(yīng)注意交貨期有無保證，能否向廠商爭取分期付款。3） 對于加工合同采購項目，采購部門應(yīng)要求廠商填具“成本分析表”連同報價單一并送來，作為議價參考。2） 采購經(jīng)辦人員收到“請購單”，先判斷請購材料的名稱、規(guī)格、需求日期、數(shù)量等是否填寫明確，有無供應(yīng)廠商報價。原訂采購作業(yè)處理期限變更時，采購部門應(yīng)專函報告具體原因，呈集團(tuán)主管領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)后，通知各有關(guān)單位，以利于存量管制及適時提出請購。采購部門應(yīng)召集有關(guān)部門按照材料特性、采購地區(qū)及市場供需狀況擬訂各項材料采購作業(yè)處理期限，呈集團(tuán)主管領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)。3） 一般采購：不適用以上兩種方式的采購 由采購部門按請購部門提出的請購單，逐筆詢價、議價、并了解交易條件后訂購。 （1）采購作業(yè)方式包括；1） 定期合同采購：主要用于采購生產(chǎn)過程中不可或缺的或經(jīng)常使用且市場價穩(wěn)定的材料。各級單位的采購和付款如需集團(tuán)公司配合的，必須執(zhí)行集團(tuán)公司的規(guī)定（如承兌匯票的使用辦法等）。附件： 附件1： 籌資成本分析表對比分析期項目 年年差量所有者權(quán)益籌資負(fù)債籌資籌資總額稅前利潤(未扣除籌資成本)減:利息等負(fù)債籌資成本減:所得稅稅后利潤減:應(yīng)叫特種基金本年實(shí)現(xiàn)的可分配利潤本年資本(股本)利潤率本年負(fù)債籌資成本率附件2：籌資風(fēng)險變動分析表 編制單位:項目年年差異(比重)年初數(shù)期末數(shù)平均數(shù)比重年初數(shù)期末數(shù)平均數(shù)比重比重差升降幅度流動負(fù)債長期負(fù)債負(fù)債合計所有者權(quán)益籌資總額采購與付款內(nèi)部控制制度目的 為加強(qiáng)集團(tuán)公司及其各級子公司的采購與付款工作，提高采購成效，特制訂本制度。各申請單位應(yīng)依據(jù)《董事會審批決議》執(zhí)行籌資方案。 集團(tuán)將根據(jù)籌資額度、籌資用途等采用內(nèi)部審批制度，以優(yōu)先考慮集團(tuán)內(nèi)資金統(tǒng)一調(diào)劑為前提。 籌資的申請單位為：集團(tuán)公司、分公司、投資專業(yè)公司。（五） 籌資的計劃與審批 集團(tuán)公司所屬分公司和全資子公司應(yīng)將籌集資金納入年度資金預(yù)算之內(nèi)，籌資決策需由分公司負(fù)責(zé)人、全資子公司董事會決定。3． 債券籌資 債券籌資是公司籌措長期資金的方式之一，可以降低資金成本，增加收入，維持對公司的控制權(quán)。（四） 籌資方式：1． 銀行籌資 銀行籌資是公司資金籌集的最主要方式，銀行籌資方式包括：短期貸款、長期貸款、銀行承兌匯票等，集團(tuán)考慮籌資方式的選擇時應(yīng)綜合以上因素。7． 公司籌資要考慮稅款減免。5． 公司籌資管理主要指公司籌資由一套審批程序及籌資過程的組織管理工作。4． 借款對公司的控制權(quán)。3． 籌資成本：籌資成本是公司為籌措資金而支出的一切費(fèi)用，主要包括：（1） 籌資過程中的組織管理費(fèi)；（2） 籌資后的利息或股息租金等支出；（3） 籌資時所支付的其他資金。因此，公司在籌資時，必須全面地衡量收益情況和償還能力。（三） 公司籌資的評價準(zhǔn)則1． 以“投”定“籌”：公司投資是公司的各項需要，包括固定資產(chǎn)投資的需要和流動資金的需要，集團(tuán)公司投資不能盲目進(jìn)行，必須以“投”定“籌”，籌資的時機(jī)、規(guī)模和組合，必須依據(jù)和適應(yīng)投資的要求，這一原則要求在制定籌資策略之前確定公司投資策略。（二） 籌資策略 集團(tuán)公司為實(shí)現(xiàn)籌資全局性、根本性和長期性戰(zhàn)略目標(biāo)，對資金籌集問題應(yīng)指定長/短期籌資策略?；I資必須充分考慮公司實(shí)際情況，制定和掌握好籌資策略和方法，控制資金風(fēng)險，充分利用財務(wù)杠桿效應(yīng)以取得最佳效益。 為保證會計核算的真實(shí)性,保護(hù)對外投資的安全完整,最大限度利用公司資源,維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律,貫徹執(zhí)行企業(yè)財務(wù)制度及會計準(zhǔn)則,促使公司加強(qiáng)投資管理和科學(xué)投資決策,特制定投資管理制度,請集團(tuán)所屬子/分公司遵照執(zhí)行。工程項目評價 公司按照工程項目設(shè)計的要求與規(guī)定，主要從技術(shù)、財務(wù)和經(jīng)濟(jì)三個方面，對項目建成后實(shí)際達(dá)到的各項指標(biāo)進(jìn)行分析總結(jié)，并與可行性研究方案、計劃任務(wù)書、設(shè)計計劃、概預(yù)算等資料進(jìn)行對比，以檢查設(shè)計的完成程度，分析完成或未成的原因，借以總結(jié)經(jīng)驗和教訓(xùn)，為以后投資決策提供參考資料。（4） 各項費(fèi)用支出符合財務(wù)制度的規(guī)定。（2） 增加的工程要得到上級主管部門批準(zhǔn)。對于上報的竣工決算報表和財務(wù)決算情況說明書，應(yīng)作到：記載情況全面系統(tǒng)，真實(shí)可靠，報表項目填列齊全，無缺報漏報。管理人員在工程成本管理中的主要職責(zé)主要管理人員主要責(zé)任總經(jīng)理對工程項目成本總負(fù)責(zé)總會計師協(xié)助總經(jīng)理組織領(lǐng)導(dǎo)成本管理工作總工程師在技術(shù)方面采取有效措施以降低成本總經(jīng)濟(jì)師在管理和決策上采取有效措施以降低成本各部門在工程成本管理中的主要職責(zé)部門名稱主要職責(zé)計劃部門合理安排施工任務(wù)和進(jìn)度，選擇最佳施工方案，配合財務(wù)部門作好成本計劃和編制材料部門健全材料管理制度，加強(qiáng)材料采購和收、發(fā)、領(lǐng)、退的管理，降低材料的采購成本勞資部門加強(qiáng)對員工的管理，改善勞動組織、嚴(yán)格控制非生產(chǎn)用工，調(diào)動職工積極性生產(chǎn)技術(shù)部門作好技術(shù)組織策劃與實(shí)施工作工程項目竣工驗收 公司在工程項目驗收工作前，根據(jù)工程項目的性質(zhì)、大小，成立竣工驗收領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)竣工驗收工作。工程項目的成本控制 公司于投資準(zhǔn)備期估算成本控制總目標(biāo)，安排公司主要管理人員對指標(biāo)進(jìn)行認(rèn)真分析，然后落實(shí)成本控制目標(biāo)。工程施工與監(jiān)理 公司為保證工程質(zhì)量必須成立專門的負(fù)責(zé)小組或聘請專門的監(jiān)理機(jī)構(gòu)對工程質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督。開標(biāo)時，應(yīng)有公司負(fù)責(zé)人、總承包商、各分包商、設(shè)計主持人、專業(yè)負(fù)責(zé)人、工程監(jiān)理負(fù)責(zé)人、專業(yè)工程師等有關(guān)人員出席，嚴(yán)格按照合法、合理的程序進(jìn)行。公司根據(jù)項目總承包體制及各項工程特點(diǎn)，明確各分包工程的范圍，制定總承包及各分包工程的招標(biāo)文件。工程項目咨詢與設(shè)計 工程項目設(shè)計程序包括：總體規(guī)劃設(shè)計、初步設(shè)計、技術(shù)設(shè)計、施工圖設(shè)計、設(shè)計概預(yù)算。（3） 經(jīng)濟(jì)效益是否良好。主要指標(biāo)包括：（1） 擬建項目是否符合公司發(fā)展戰(zhàn)略。輔助研究 主要包括：1） 市場研究2） 原材料供應(yīng)研究3） 技術(shù)選擇4） 規(guī)模研究（3） 詳細(xì)可行性研究 詳細(xì)可行性研究包括：市場分析、技術(shù)分析及財務(wù)經(jīng)濟(jì)分析。在對工程項目循環(huán)的基本業(yè)務(wù)控制包括：工程項目投資機(jī)會研究制度工程項目投資研究包括：擬建項目產(chǎn)品用途及其在一定市場范圍中的作用初步的市場需求調(diào)查結(jié)論（包括當(dāng)前需求和潛在需求）涉及制造產(chǎn)品的生產(chǎn)要素的調(diào)查其他地區(qū)或廠家在類似情況下從事同一或類似工業(yè)活動的調(diào)查擬建項目與其他產(chǎn)業(yè)部門的關(guān)系產(chǎn)品更新?lián)Q代、多樣化方向延伸的機(jī)會及潛在問題投資項目經(jīng)濟(jì)性的一般分析預(yù)測性的結(jié)論項目建議書工程項目投資的可行性研究（1） 初步可行性研究 初步對研究工程項目的價格、費(fèi)用、資金運(yùn)用、投資回報進(jìn)行估算。職責(zé)分工制度 對工程項目的預(yù)算、決算、招標(biāo)、評標(biāo)、工程質(zhì)量監(jiān)督等必須明確劃分責(zé)任，由專門部門和專人負(fù)責(zé)。帳簿記錄制度 公司設(shè)置在建工程總賬，同時設(shè)置在建工程明細(xì)分類賬和在建工程項目登記卡，按照工程項目類別和每項工程項目進(jìn)行明細(xì)分類核算。 公司的資本性預(yù)算必須通過董事會等高層管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)方可生效。具體參見集團(tuán)公司《預(yù)算制度》，工程項目的立項和建造都應(yīng)當(dāng)依據(jù)預(yù)算，對實(shí)際支出與預(yù)算的差異以及未列入預(yù)算的特殊事項，應(yīng)履行特別的審批手續(xù)。工程項目的預(yù)算制度。在盤點(diǎn)或檢查過程中，發(fā)現(xiàn)的實(shí)存數(shù)量同賬面記錄數(shù)之間的差異，在沒有得到董事會或由董事會指定的人批準(zhǔn)前，不得進(jìn)行賬面調(diào)整。如委托銀行等機(jī)構(gòu)代為保管證券，負(fù)有證券盤點(diǎn)職責(zé)的職員，應(yīng)定期核對銀行等機(jī)構(gòu)送來證券存放清單同證券登記簿和投資明細(xì)賬相核對，檢查他們是否相一致。盤點(diǎn)工作必須由兩個以上職員共同進(jìn)行。公司自行保管的有價證券實(shí)物應(yīng)由與投資業(yè)務(wù)無關(guān)的獨(dú)立職員定期進(jìn)行盤點(diǎn)，檢查其實(shí)存情況。這對于正確反映公司所擁有的各種投資證券，防止有人在沒有得到管理者或董事會核準(zhǔn)授權(quán)的情況下，利用其個人的名義來冒領(lǐng)、轉(zhuǎn)移或出售公司的證券，或非法獲取應(yīng)歸公司所有的利息或股息。具體而言，應(yīng)對每一種股票或債券分別設(shè)立明細(xì)分類賬，并詳細(xì)記錄其名稱、面值、證書編號、數(shù)量、取得日期、經(jīng)紀(jì)人（證券商）名稱、購入成本、收取的股息或利息等，對于聯(lián)營投資類的其他投資，也應(yīng)設(shè)置明細(xì)分類賬，核算其他投資的投出及其投資收益和投資收回等業(yè)務(wù)，并對投資的形式（如流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等）、投向（即接受投資單位）、投資的計價以及投資收益等做出詳細(xì)的記錄。如果處置的結(jié)果是收回現(xiàn)金，還應(yīng)結(jié)合現(xiàn)金收入的控制方法，來對投資資產(chǎn)處置進(jìn)行控制。6． 投資資產(chǎn)處置的控制制度 投資資產(chǎn)處置的控制程序基本上與取得的控制程序相同，即任何有價證券的出售必須有經(jīng)財務(wù)經(jīng)理或董事會的批準(zhǔn)；代公司進(jìn)行證券出售活動的經(jīng)紀(jì)人應(yīng)受到嚴(yán)格的審定；經(jīng)紀(jì)人同投資者之間的各種通訊文件應(yīng)予記錄保存，反映經(jīng)紀(jì)人處置證券結(jié)果的清單應(yīng)根據(jù)處理指令受到檢查。對于任何證券的存入或取出，都要將債券名稱、數(shù)量、價值及存取的日期、數(shù)量等詳細(xì)記錄于證券登記簿內(nèi)，并由所有在場的經(jīng)手人員簽名。這些機(jī)構(gòu)擁有專門的保存和防護(hù)措施，可以防止各種證券及單據(jù)的失竊或毀損，并且由于他與投資業(yè)務(wù)的會計記錄完全分離，可以大大降低舞弊的可能性。 如果一項投資指令，經(jīng)紀(jì)人需要分期執(zhí)行或需要購置不同的證券，需要經(jīng)紀(jì)人對指令已執(zhí)行的結(jié)果分期填制成交通知書。經(jīng)紀(jì)人應(yīng)填寫成交通知書，內(nèi)容應(yīng)包括：投資指令號、最高價格和最低投資報酬率、證券名稱、數(shù)量、面值和實(shí)際成交價格等。該指令通常應(yīng)明確規(guī)定購置證券的最高價格、最低投資報酬率和指令的有效期限。公司應(yīng)與證券經(jīng)紀(jì)人簽訂明確的委托合同，明確雙方的權(quán)利與義務(wù)。公司應(yīng)委托證券經(jīng)紀(jì)人從事證券投資行為。投資決策的有關(guān)書面文件應(yīng)進(jìn)行連續(xù)編號歸檔，以便于日后查詢。 審批的內(nèi)容主要包括：投資的理由是否恰當(dāng)；投資行為與公司的戰(zhàn)略目標(biāo)是否一致；投資收益的估算是否合理無誤；影響投資的其他因素是否充分考慮。如果投資行為屬于少量的閑置資金進(jìn)行臨時性的短期投資，投資計劃可由董事會授權(quán)的一位高級職員（一般是財務(wù)經(jīng)理）來負(fù)責(zé)審批；如果投資金額較大或?qū)匍L期投資性質(zhì)，審批一般由公司董事會進(jìn)行。投資計劃在正式執(zhí)行前必須進(jìn)行嚴(yán)格的審批。目前規(guī)定：集團(tuán)公司各分、子公司沒有對外投資權(quán)。3． 投資審批制度 公司對外投資以前，應(yīng)編制詳細(xì)的投資計劃。（4） 及時跟蹤了解證券市場的相關(guān)政策和上市公司的資料。（2） 根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營計劃，編制和調(diào)整資本預(yù)算。公司也可以根據(jù)實(shí)際情況，聘請證券分析專家、市場分析專家或其他投資咨詢公司來進(jìn)行。2． 財務(wù)分析制度 公司設(shè)立有效的財務(wù)分析制度，幫助減少投資風(fēng)險和選擇最佳的投資對象和時機(jī)。證券的保管人必須同負(fù)責(zé)投資交易賬務(wù)處理的職員在職責(zé)上分離。 職責(zé)分工應(yīng)達(dá)到：投資計劃的編制人不能同時掌握該計劃的審批權(quán)。（二） 內(nèi)容： 投資的內(nèi)部管理制度主要包括下列幾個方面：1． 合理的職責(zé)分工對于合法的投資業(yè)務(wù)，應(yīng)在業(yè)務(wù)的授權(quán)、業(yè)務(wù)的執(zhí)行、業(yè)務(wù)的會計記錄以及投資資產(chǎn)的保管等方面都有明確的分工，不得由一人同時負(fù)責(zé)上述任何兩項工作。4． 負(fù)責(zé)按月計提固定資產(chǎn)折舊，辦理固定資產(chǎn)增減變動的會計記錄。2． 根據(jù)有關(guān)部門提供的年度固定資產(chǎn)變動和修理計劃資料，核編財務(wù)收支計劃中有關(guān)固定資產(chǎn)的各項計劃?；I建期間發(fā)生的與工程不直接有關(guān)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和清理凈損益，以及由于非常原因造成的固定資產(chǎn)清理凈損益，計入開辦費(fèi)。盤盈的固定資產(chǎn)，按照原價減估計折舊的差額計入營業(yè)外收入。固定資產(chǎn)的非正常廢棄、毀損、丟失以及非正常事故的過失者，應(yīng)按情節(jié)輕重，追究責(zé)任，予以處罰。固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作應(yīng)由公司主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，組織固定資產(chǎn)管理部門，使用部門和財務(wù)部門，依靠員工全面清點(diǎn)實(shí)物，以實(shí)物與帳、卡相對照，查清固定資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量和技術(shù)狀況，填制固定資產(chǎn)盤存表。6．抵押資產(chǎn)的毀損、出租、外借處理經(jīng)提供抵押借款的固定資產(chǎn)如有發(fā)生毀損、出租或外借時，財務(wù)部應(yīng)事先備函，寫明抵押編號及資產(chǎn)名稱、數(shù)量，向固定資產(chǎn)管理部門報備，由財務(wù)部向貸款及抵押權(quán)登記機(jī)構(gòu)辦理標(biāo)的物增減變更手續(xù)。固定資產(chǎn)管理部門根據(jù)承購商驗收后退回的“固定資產(chǎn)驗收交接單”第四聯(lián)，應(yīng)立即填制“固定資產(chǎn)毀損單”一式三聯(lián)，第一聯(lián)由管理部門留存，第二聯(lián)送財務(wù)部門記帳，第三聯(lián)送使用部門留存。發(fā)貨時，由固定資產(chǎn)管理部門經(jīng)辦人填寫“固定資產(chǎn)驗收交接單”，第一聯(lián)由固定資產(chǎn)管理部門留存，第二聯(lián)財務(wù)部門以憑核對，第三聯(lián)使用部門留存。該毀損資產(chǎn)因體積巨大必須就地處理或拆除時，則第四聯(lián)送委托部門憑以辦理，拆移前使用部門應(yīng)妥善保管。4．毀損處理 固定資產(chǎn)因毀損而報廢者，應(yīng)由使用部門填制“固定資產(chǎn)毀損單”一式四聯(lián)，注明毀損原因，送固定資產(chǎn)管理部門及財務(wù)部門簽注處理意見后呈報總經(jīng)理，經(jīng)核準(zhǔn)后，第一聯(lián)送固定資產(chǎn)管理部門，第二聯(lián)連同有關(guān)資料送財務(wù)部門據(jù)以向主管機(jī)關(guān)辦理報備、抵押權(quán)變更及解除保險等手續(xù)。公司對自有固定資產(chǎn)所發(fā)生的改良支出，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出，增加固定資產(chǎn)的原值，需填寫“購置固定資產(chǎn)申請單”和“固定資產(chǎn)驗收交接單”。支付修理費(fèi)用時，財務(wù)部根據(jù)固定資產(chǎn)管理部門提供的驗收手續(xù)核查，發(fā)生的經(jīng)常性修理作為收益性支出處理，直接計入當(dāng)月費(fèi)用；如果修理費(fèi)用數(shù)額較大或發(fā)生不夠均衡，應(yīng)當(dāng)采用預(yù)提或待攤的辦法，以便均衡各期的成本費(fèi)用。2．資產(chǎn)送修處理 為了保證固定資產(chǎn)處于良好的狀態(tài)，充分發(fā)揮其效