ch4賬戶與復(fù)式記賬(參考版)
2025-05-06 18:40本頁(yè)面
【正文】 注意 四、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的試算平衡 賬戶名稱 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 新華工廠 30000 41000 12022 1000 光明工廠 6000 44000 40000 2022 長(zhǎng)風(fēng)工廠 4000 11000 10000 3000 合計(jì) 40000 96000 62022 6000 “應(yīng)付賬款”明細(xì)賬本期發(fā)生額及余額表 。 原材料 —A材料 原材料 原材料 —B材料 120220 100000 20220 例 企業(yè)用銀行存款購(gòu)入 A材料100000元， B材料 20220元。 區(qū)別 ：總分類賬戶是所屬明細(xì)賬戶的統(tǒng)馭 賬戶；而明細(xì)賬戶是從屬賬戶，對(duì)總賬起 輔助補(bǔ)充 的作用。 明細(xì)分類賬戶 是按照明細(xì)科目設(shè)置，用來(lái)提供詳細(xì)核算資料的賬戶。因此，為保證賬戶記錄的正確性，除試算平衡外，還應(yīng)采用其他的專門方法對(duì)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行日常或定期的復(fù)核。如果 借貸平衡了，卻并不意味著賬戶記錄完全正確， 因?yàn)橛行┵~戶記錄錯(cuò)誤不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。 借 應(yīng)付賬款 貸 借 固定資產(chǎn) 貸 期初余額 160 000 期初余額 1000000 （ 1） 800 000 （ 1） 800 000 (2)100 000 (2)100 000 （ 3） 200 000 (3)200 000 （ 4） 160 000 (5)40 000 (6) 20 000 (6)10 000 (7)20 000 (7) 60 000 借 資本公積 貸 期初余額 240000 (4)160000 借 應(yīng)付票據(jù) 貸 （ 5） 40 000 借 原材料 貸 （ 6） 30 000 借 短期借款 貸 （ 7） 40 000 期初余額 202200 本期發(fā)生額 800000 本期發(fā)生額 380000 期末余額 1020220 本期發(fā)生額 960 000 本期發(fā)生額 200 000 本期發(fā)生額 160000 期末余額 10000 本期發(fā)生額 10000 期末余額 1 960 000 期末余額 1 200 000 本期發(fā)生額 160000 期末余額 80 000 本期發(fā)生額 40 000 本期發(fā)生額 30000 本期發(fā)生額 40000 期末余額 40 000 期末余額 30000 期末余額 160 000 總分類帳戶發(fā)生額及余額試算平衡表 年 月 日 單位：元 賬戶名稱 銀行存款 600 000 800 000 380 000 1 020 000 原材料 30 000 30 000 固定資產(chǎn) 1 000 000 200 000 1 200 000 短期借款 200 000 40 000 160 000 應(yīng)付賬款 160 000 160 000 10 000 10 000 應(yīng)付票據(jù) 40 000 40 000 合 計(jì) 實(shí)收資本 1 000 000 960 000 1 960 000 資本公積 240 000 160 000 80 000 1 600 000 1 600 000 1 390 000 1 390 000 2 250 000 2 250 000 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 試算平衡只是通過(guò)賬戶借貸方金額的平衡 與否來(lái)檢查 賬戶記錄正確性的一種基本方法。 會(huì)計(jì)人員在每一個(gè)會(huì)計(jì)期間末，在全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都已登記入賬并結(jié)出本期發(fā)生額及余額以后，可以將所有賬戶的發(fā)生額和余額過(guò)入 試算平衡表 ，并計(jì)算期初余額、本期發(fā)生額、期末余額借、貸方數(shù)額合計(jì)數(shù)，以驗(yàn)證賬戶記錄是否存在發(fā)生額及余額的平衡關(guān)系。 七、試算平衡 試算平衡方法 1：發(fā)生額試算平衡 全部賬戶 本期 全部賬戶 本期 借方發(fā)生額合計(jì)數(shù) 貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù) 理論依據(jù) 平衡公式 “有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則 = 試算平衡方法 2:余額試算平衡 資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益 全部賬戶 期初（末） 借方余額 合計(jì)數(shù) 全部賬戶 期初（末） 貸方余額 合計(jì)數(shù) = 平衡公式 理論依據(jù) 試算平衡表的編制 借貸記賬法下賬戶間發(fā)生額及余額的試算平衡關(guān)系，可以用來(lái) 檢查和驗(yàn)證賬戶記錄的正確性。借貸記賬法的試算平衡有 發(fā)生額試算平衡和余額試算平衡兩種。 會(huì)計(jì)分錄的種類 （ 5）借：應(yīng)付賬款 40 000 貸：應(yīng)付票據(jù) 40 000 (6)借：原材料 30 000 貸：銀行存款 20 000 應(yīng)付賬款 10 000 （ 7） 借：短期借款 40 000 應(yīng)付賬款 20 000 貸： 銀行存款 60 000 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄 可分解為若干個(gè)簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄。 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄是指由兩個(gè)以上賬戶組成的會(huì)計(jì)分錄 ，包括 一借多貸、一貸多借或多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。 涉及資產(chǎn)、負(fù)債要素 “銀行存款”“短期借款” 銀行存款增加 50 000 短期借款增加 50 000 記入“銀行存款”借方與“短期借款”貸方。 ？ 應(yīng)在哪些賬戶中登記 ？ 應(yīng)登記在賬戶的哪一方 ？ 各賬戶中登記的金額是多少 經(jīng) 濟(jì)
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