證券業(yè)務ppt課件(2)(參考版)
2025-05-06 08:05本頁面
【正文】 ? 經(jīng)紀類證券公司只允許專門從事證券經(jīng)紀業(yè)務。 賣出回購金融資產(chǎn)款（負債類） 借方 ：登記證券回購時轉(zhuǎn)出的賬面余額； 貸方 ：登記證券公司按規(guī)定賣出證券 實際收到的款項； 期末貸方余額 ：反映證券公司尚未到期的 賣出回購證券款。 第四節(jié) 其他證券業(yè)務的核算 ：指證券公司經(jīng)批準在國家許可的范圍內(nèi)進行的除經(jīng)紀、自營和承銷業(yè)務以外的其他與證券有關(guān)的業(yè)務。 一、全額承購包銷承銷證券的核算 （一）認購證券 借：交易性金融資產(chǎn)（或可供出售金融資產(chǎn)） 貸：銀行存款 （二）發(fā)售證券 借：銀行存款 貸：交易性金融資產(chǎn)（或可供出售金融資產(chǎn)） 投資收益 （三）未售證券轉(zhuǎn)自營 ：按自營證券核算 二、余額承購包銷方式承銷證券的核算 （一）承銷無記名證券 ：備查簿中記錄 借：銀行存款（或庫存現(xiàn)金） 貸：代理承銷證券款 ，認購未售證券 借：交易性金融資產(chǎn)（或可供出售金融資產(chǎn)） 貸：代理承銷證券款 ，劃轉(zhuǎn)銷售款項 借：代理承銷證券款 貸：銀行存款 手續(xù)費及傭金收入 ——代理承銷證券手續(xù)費收入 （二）承銷記名證券 ：備查簿中記錄 ： 借：結(jié)算備付金 貸：代理承銷證券款 借：代理承銷證券款 貸：銀行存款 手續(xù)費及傭金收入 ——代理承銷證券手續(xù)費收入 ，認購未售證券 借：交易性金融資產(chǎn)（或可供出售金融資產(chǎn)） 貸：代理承銷證券款 同時，沖銷備查簿中登記的承銷證券。余額承購包銷 。 借：可供出售金融資產(chǎn) ——公允價值變動 貸：資產(chǎn)減值損失 ： 借：可供出售金融資產(chǎn)（公允價值變動） 貸：資本公積 ——其他資本公積 第三節(jié) 證券承銷業(yè)務的核算 三種發(fā)行方式： 代銷 余額承購包銷 全額承購包銷 ：證券公司在一級市場接受發(fā)行單位的委托，代為辦理發(fā)售各類證券業(yè)務。 借 :應收股利 貸：投資收益 (1)資產(chǎn)負債表日，可供出售債券為分期付息、一次還本債券投資的 借：應收利息 借或貸 :可供出售金融資產(chǎn) ——利息調(diào)整 貸：投資收益 (2)可供出售債券為一次還本付息債券投資的 借 :可供出售金融資產(chǎn) ——應計利息 借或貸：可供出售金融資產(chǎn) ——利息調(diào)整 貸：投資收益 (3)對已確定發(fā)生減值損失的可供出售債券投資 借：可供出售金融資產(chǎn)減值準備 貸：投資收益 收入：應收未收利息 ——xx戶 (4)實際收到現(xiàn)金股利或應收利息 借 :銀行存款 貸：應收股利（或應收利息） (5)資產(chǎn)負債表日的處理 借（或貸）：可供出售金融資產(chǎn) ——公允價值變動 貸（或借）：資本公積 ——其他資本公積 二、自營賣出證券的核算 (一 )出售交易性金融資產(chǎn) 借：結(jié)算備付金 ——自有 借或貸：投資收益 貸：交易性金融資產(chǎn) 同時， 借或貸：公允價值變動損益 貸或借：投資收益 (二 )出售可供出售金融資產(chǎn) 借：結(jié)算備付金 ——自有 借或貸：投資收益 貸：可供出售金融資產(chǎn) 同時， 借或貸：資本公積 ——其 他資本公積 貸或借：投資收益 （三）自營證券賣出成本的確定 例題：某證券公司的自營證券中， W股票被作為交易性金融資產(chǎn)進行核算和管理，年初結(jié)存的數(shù)量 60萬股，成本戶 6,500,000元，公允價值變動戶 20,000元，本月 6日購進 20萬股，支付價款 2,200,000元， 15日購進 20萬股，支付價款 2,300,000元，本月 28日售出 70萬股，獲取價款 8,300,000元。 一、自營買入證券的核算 （一）交易性金融資產(chǎn)： ，主要是為了近期內(nèi)出售或回購； 的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理； （二）可供出售金融資產(chǎn) （一）交易性金融資產(chǎn) (1)進行自營證券的買賣，需要通過清算代理機構(gòu)進行結(jié)算 借：結(jié)算備付金 ——自有 貸：銀行存款 (2)證券公司取得交易性金融資產(chǎn) 借 :交易性金融資產(chǎn) —成本 投資收益 應收股利（應收利息） 貸：結(jié)算備付金 ——自有 (3)收到屬于取得交易性金融資產(chǎn)支付價款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息時 借：結(jié)算備付金 ——自有 貸 :應收股利（應收利息） (4) 交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息，確認為投資收益。 價值的不利變動 借方余額 反映證券公司 持有的交易性 金融資產(chǎn)的公 允價值 可供出售金融資產(chǎn)是 資產(chǎn)類 科目 借方 ：登記取得的可供出售金融資產(chǎn)的成本和公允價值的有利變動； 貸方 ：登記出售可供出售金融資產(chǎn)時結(jié)轉(zhuǎn)的成本和公允價值的不利變動； 借方余額 ：反映
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