稅收收入ppt課件(參考版)
2025-05-06 02:27本頁面
【正文】 ? 產(chǎn)生國際避稅的主要條件在于 各國的經(jīng)濟制度、稅收制度和稅收負擔的差異以及各國各種不同的稅收優(yōu)惠措施 。 國際避稅和反避稅 ? 避稅：納稅人利用國家稅制的疏漏和不完善，通過采用 合法手段或 方法，躲避納稅義務(wù)，減輕稅款負擔的一種經(jīng)濟行為。 ? 但是抵免額一般不得超過國外所得額按本國稅法規(guī)定稅率計算的應(yīng)納稅額。 ? （ 2） 扣除法 ? 也稱扣稅法 ， 是指一國政府在對本國居民的境外所得征稅時 ，允許其將該所得負擔的外國稅款作為費用予以扣除 ， 只對扣除后的余額征稅 。 ? 如我國稅法規(guī)定，一次離境超過 30天，多次累計超過90天不視為全年在境內(nèi)居住。 ? （ 2）同種稅收管轄權(quán)的重疊。可以大致分為兩種類型。 其中收入來源地管轄權(quán)處于優(yōu)先地位， 大多數(shù)國家采用居民管轄權(quán)和收入來源地管轄權(quán) ，包括我國；文萊、香港等單一行使收入來源地管轄權(quán)；美國同時行使三種管轄權(quán)。 ? 居民管轄權(quán)：國家對該國居民（包括 自然人和法人 ） 世界范圍 的全部所得財產(chǎn)行使征稅的權(quán)利，而不考慮納稅居民的所得是來源于國內(nèi)還是國外。 ? 稅收管轄權(quán)是指一國政府在征稅方面的主權(quán)，它表現(xiàn)在一國政府有權(quán)決定對什么征稅、征哪些稅以及征多少稅。 ? 應(yīng)納稅所得額： 3500＋ 800＋ 500－ 2022－ 460＝2340元 ? 應(yīng)納個人所得稅： 2340 15％－ 125＝ 226元 ? 或： 500 5％＋ 1500 10％＋ 340 15％＝ 226元 ?國際稅收是指兩個或兩個以上國家政府行使各自的征稅權(quán)力，對跨國納稅人進行課稅而發(fā)生的國家之間的稅收分配關(guān)系。 ? 納稅人 ： ? 1. 境內(nèi)有住所，取得的境內(nèi)外所得的個人 ? 2. 境內(nèi)無住所，居住滿 365天的，取得境內(nèi)外所得的個人 ? 3. 境內(nèi)無住所，在境內(nèi)居住不滿 365天的，取得境內(nèi)所得的個人 征稅對象及稅率 （根據(jù)不同情況分別使用累進稅率和比例稅率） ? 1. 工資、薪金所得； 5％－ 45％的九級超額累進稅率 ? 2. 個體工商業(yè)戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得； 5％－ 35％的超額累進稅率 ? 3. 對企、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得； 5％－ 35％的超額累進稅率 ? 4. 勞務(wù)報酬所得； 20％的比例稅率 ? 5. 稿酬所得； 20％的比例稅率，減征 30％ ? 6. 特許權(quán)使用費所得； 20％的比例稅率 ? 7. 利息、股息、紅利所得； 20％的比例稅率 ? 8. 財產(chǎn)租賃所得； 20％的比例稅率 ? 9. 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得； 20％的比例稅率 ? ； 20％的比例稅率 ? 、財政部門確定征稅的其他所得 個人所得稅稅率查詢 應(yīng)納稅額的計算 ?應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率 ?應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率－速算扣除數(shù) 個人所得稅的計算 ? 某單位職工李某 2022年 4月份取得工資收入 3500元，獎金收入 800元，應(yīng)納稅補貼收入 500元，允許扣除的 “ 三險 ” 和住房公積金等支出共計 460元。計算該企業(yè)一季度應(yīng)預繳企業(yè)所得稅。 2022年一季度實現(xiàn)的收入總額共計 200萬元。 ? 收入總額包括 7項： ? 生產(chǎn)經(jīng)營收入；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；利息收入；租賃收入；特許權(quán)使用費收入；股息收入；其他收入。(2） 其他 ， 所得額 30萬 ，人數(shù) 80人 ， 資產(chǎn)總額 1000萬 。 ? 4. 企業(yè)所得稅實行比例稅率：法定稅率為 25%。 ? 2. 企業(yè)所得稅的 課稅對象 是納稅人取得的來源于 境內(nèi) 、境外 的 生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得 。 關(guān)境 國境 自由港 保稅區(qū) 中 國 關(guān)境大于國境：比如歐盟 關(guān)稅的作用 1. 增加本國財政收入 2. 保護本國的產(chǎn)業(yè)和國內(nèi)市場 3. 涉外作用 ： ? 應(yīng)納稅額（ 進口關(guān)稅 ）＝ 完稅價格 適用稅率 ? 完稅價格的確定： ? 進口貨物 到岸價 ? 出口貨物 離
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