【正文】 47 / 47。各級(jí)財(cái)政部門銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，由同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)派員參加監(jiān)銷?！　】键c(diǎn)9：各單位按規(guī)定銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)由檔案部門和會(huì)計(jì)部門共同派員監(jiān)銷?！　】键c(diǎn)8：會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)是銷毀會(huì)計(jì)檔案的記錄和報(bào)批文件，一般應(yīng)包括：會(huì)計(jì)檔案的名稱、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度的檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀日期等內(nèi)容。查閱或者復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的人員，嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂畫、拆封和抽換。 15年的 會(huì)計(jì)憑證類；總賬、明細(xì)賬、日記賬（不包括現(xiàn)金和銀行存款日記賬）和輔助賬簿；會(huì)計(jì)移交清冊(cè)； 5年的 固定資產(chǎn)卡片于固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5年；銀行余額調(diào)節(jié)表；銀行對(duì)賬單； 3年的 月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告 考點(diǎn)6：各單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出?！　】键c(diǎn)5：　保管期限 具體內(nèi)容 永久保存 會(huì)計(jì)檔案保管、銷毀清冊(cè)以及年度財(cái)務(wù)報(bào)告（決算）。各類會(huì)計(jì)檔案的具體保管期限按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行?！　《ㄆ诒９芷谙薹譃?年、5年、10年、15年、25年5類。　　個(gè)別需要拆封重新整理的，檔案機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任?！】键c(diǎn)2：當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管1年。如基本每股收益和稀釋每股收益，是根據(jù)企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)和企業(yè)公開發(fā)行在外的普通股或潛在普通股的股數(shù)計(jì)算填列。即如果是貸方余額，則直接填列；如果是借方余額，實(shí)際上為損失，填列在收益項(xiàng)目里，則應(yīng)該用“”號(hào)填列?！　　！　??！　?。利潤(rùn)表中的大部分項(xiàng)目，都可根據(jù)總賬科目的本期發(fā)生額直接填列?！　】键c(diǎn)7：利潤(rùn)表的編制?！　〉谌剑阂岳麧?rùn)總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費(fèi)用，計(jì)算出凈利潤(rùn) （或虧損）。　　第一步：以營(yíng)業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價(jià)值變動(dòng)收益和投資收益，計(jì)算出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)?！　】键c(diǎn)6：利潤(rùn)表的格式主要有多步式利潤(rùn)表和單步式利潤(rùn)表兩種。　　資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）　　2011年4月30日　　制表單位：中海公司　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　單位：元　　　　資產(chǎn) 　　期初數(shù) 　　期末數(shù) 　　負(fù)債所有者權(quán)益 　　期初數(shù) 　　期末數(shù) 　　流動(dòng)資產(chǎn)： 　?。裕?　　　 　　流動(dòng)負(fù)債： 　　（略） 　　　 　　貨幣資金 　　　 ?。?）169 040 　　應(yīng)付賬款 　　　 　?。?）98 000 　　應(yīng)收賬款 　　　 　?。?）93 500　　　 　　預(yù)收款項(xiàng) 　　　 　　（8）24 540 　　預(yù)付款項(xiàng) 　　　 　?。?）5 000 　　一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債 　　　 　　（9）100 000 　　存貨 　　　 ?。?）166 500 　流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 　　　 　　222 540 　一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn) 　　　 　　8 000 　　非流動(dòng)負(fù)債： 　　　 　　　 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 　　　 　　442 040 　　長(zhǎng)期借款 　　　 　　150 000 　非流動(dòng)資產(chǎn)： 　　　 　　　 非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 　　　 　　150 000 　　固定資產(chǎn) 　　　 ?。?）465 550 　　負(fù)債合計(jì) 　　　 　　372 540 固定資產(chǎn)清理 　　　 　　5 600 　　所有者權(quán)益 　　　 　　　 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 　　　 　　（6）6 500 　　實(shí)收資本 　　　 　　500 000 非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 　　　 　　466 450 　　盈余公積 　　　 　　4 500 　　　 　　　 　　　 　　未分配利潤(rùn) 　　　 　?。?0）31 450 　　　 　　　 　　　 所有者權(quán)益合計(jì) 　　　 　　535 950 　　資產(chǎn)合計(jì) 　　　 　　908 490 　　負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì) 　　　 　　908 490 （1） 貨幣資金=庫存現(xiàn)金740+銀行存款168 300+其他貨幣資金0=169 040（元）　　（2） 應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款借方明細(xì)98000+預(yù)收賬款借方明細(xì)2 000壞賬準(zhǔn)備6 500=93 500（元）　?。?） 預(yù)付款項(xiàng)=應(yīng)付賬款借方明細(xì)5 000　?。?） 存貨=原材料66 500+庫存商品101 200存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1 200=166 500（元）　?。?） 固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)468 900累計(jì)折舊3 350=465 550（元）　?。?） 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用=長(zhǎng)期待攤費(fèi)用余額14 500一年內(nèi)到期的部分8 000=6 500（元）　　（7） 應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款貸方明細(xì)98 000（元）　?。?） 預(yù)收款項(xiàng)=應(yīng)收賬款貸方明細(xì)12 540+預(yù)收賬款貸方明細(xì)12 000=24 540（元）　　（9） 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債=已知條件給定100 000（元）　?。?0） 未分配利潤(rùn)=利潤(rùn)分配19 300+本年利潤(rùn)12 150=31 450（元） 考點(diǎn)5：利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表?！　。?）應(yīng)付賬款有關(guān)明細(xì)賬期末余額情況為：　　應(yīng)付賬款—白云公司　　　借方余額 5 000　　應(yīng)付賬款—文創(chuàng)公司　　　貸方余額 98 000　?。?）預(yù)收賬款有關(guān)明細(xì)賬期末余額情況為：　　預(yù)收賬款—方元公司　　　借方余額2 000　　預(yù)收賬款—華裕公司　　　貸方余額 12 000　　（5）長(zhǎng)期借款期末余額中將于一年內(nèi)到期歸還的長(zhǎng)期借款數(shù)為 100 000元?！　≠~戶式資產(chǎn)負(fù)債表分左右兩方，左方為資產(chǎn)項(xiàng)目，按資產(chǎn)的流動(dòng)性大小排列；右方為負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目，一般按求償權(quán)先后順序排列?！　】键c(diǎn)5：資產(chǎn)負(fù)債表格式：賬戶式、報(bào)告式。　考點(diǎn)4：資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期（如月末、季末、年末等）財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表?！　∧陥?bào)應(yīng)當(dāng)是完整的財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和附注?！　≈衅谪?cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和附注。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　累計(jì)折舊　　貸：固定資產(chǎn) 　　（盤虧凈損失的處理）借：營(yíng)業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤虧　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 第八章　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告考點(diǎn)1：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動(dòng)表和附注。 固定資產(chǎn) 　　盤盈 　　盤盈的固定資產(chǎn)作為前期差錯(cuò)，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，不用區(qū)分批準(zhǔn)前批準(zhǔn)后，在盤盈時(shí)做一筆分錄。 　　批準(zhǔn)前 　　批準(zhǔn)后 存貨 　　盤盈 借：原材料等科目　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　貸：管理費(fèi)用 　　盤虧 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　貸：原材料等科目 借：管理費(fèi)用（管理不善、正常原因）　　營(yíng)業(yè)外支出（非常原因）　　其他應(yīng)收款（應(yīng)收責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠款）　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 　　（1）屬于正常損失，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”賬戶，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶?！　　　? 　考點(diǎn)13：財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理　?。ㄒ唬┈F(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理　　　　盤盈批準(zhǔn)前：　　借：庫存現(xiàn)金　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　查明原因后做處理　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　貸：其他應(yīng)付款或應(yīng)付賬款　　　　　　營(yíng)業(yè)外收入　　?！　】键c(diǎn)12：往來款項(xiàng)的清查一般采用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對(duì)。　　存貨、固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次?！　?。該表本身并非原始憑證，不能根據(jù)該表在銀行存款日記賬上登記，而要等到銀行轉(zhuǎn)來有關(guān)原始憑證后再按記賬程序登記入賬。經(jīng)該表調(diào)節(jié)后，若雙方賬目沒有差錯(cuò)，他們應(yīng)該相符，且其金額表示企業(yè)可動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)，若不符，則表示本單位及開戶銀行的一方或雙方存在記賬錯(cuò)誤，應(yīng)進(jìn)一步查明原因，采用正確的方法進(jìn)行更正。所謂未達(dá)賬項(xiàng)是指由于存款單位與銀行之間對(duì)于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，由于取得憑證的時(shí)間不同，導(dǎo)致記賬時(shí)間不一致，而發(fā)生的一方已取得結(jié)算憑證而登記入賬，但另一方由于尚未取得結(jié)算憑證而尚未入賬的款項(xiàng)?！　】键c(diǎn)7：實(shí)際工作中，存款單位的銀行存款日記賬的余額與對(duì)賬單的余額往往不一致。對(duì)賬單法是將自身的賬簿記錄與對(duì)方開出的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，或根據(jù)賬簿記錄給對(duì)方開出對(duì)賬單，提供給對(duì)方進(jìn)行核對(duì)的財(cái)產(chǎn)清查方法?！艾F(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”應(yīng)由盤點(diǎn)人和出納員共同簽章方能生效?？键c(diǎn)5：庫存現(xiàn)金的清查　　出納員必須在場(chǎng)，在清查過程中不能用白條抵庫，也就是不能用不具有法律效力的借條、收據(jù)等抵充庫存現(xiàn)金?！　∑髽I(yè)在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)全面清查財(cái)產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)?！　《ㄆ谇宀橐话闶窃谀昴⒓灸┗蛟履┙Y(jié)賬時(shí)進(jìn)行。（牢記）　　局部清查，現(xiàn)金應(yīng)每日清點(diǎn)一次，銀行存款每月至少同銀行核對(duì)一次，債權(quán)債務(wù)每年至少核對(duì)一至兩次，各項(xiàng)存貨應(yīng)有計(jì)劃、有重點(diǎn)地抽查，貴重物品每月清查一次等。　　考點(diǎn)3：按財(cái)產(chǎn)清查的范圍分為全面清查和局部清查。 第七章 財(cái)產(chǎn)清查　考點(diǎn)1：財(cái)產(chǎn)清查是指通過對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)的盤點(diǎn)或核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。　　缺點(diǎn)：科目匯總表不能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查對(duì)賬目?！　≡诳颇繀R總表賬務(wù)處理程序下，會(huì)計(jì)憑證及賬簿的設(shè)置與記賬憑證賬務(wù)處理程序相同，一般設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證；設(shè)置三欄式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；設(shè)置三欄式總分類賬及三欄式、數(shù)量金額式的各種明細(xì)分類賬?！　∵m用范圍：這一賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位?！　】键c(diǎn)8：） D3NZp 匯匯總匯總優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍：　　優(yōu)點(diǎn)：匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，由于按照賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系匯總編制記賬憑證，便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系?！　?，是指按“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的貸方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證，分別按其對(duì)應(yīng)借方科目進(jìn)行歸類?！　】键c(diǎn)7：匯總記賬憑證分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種?！　】键c(diǎn)6：匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序：　　重要兩條：　　?！　∪秉c(diǎn)：根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬，如果企業(yè)規(guī)模較大，記賬憑證多，登記總賬的工作量就很大，不便于對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行分工，總分類賬與現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬明顯地表現(xiàn)為重復(fù)登記?！　≡谟涃~憑證財(cái)務(wù)處理程序下，記賬憑證可以采用一種通用的格式，即通用記賬憑證；也可采用收款憑證，付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種格式，即專用記賬憑證，賬簿組織一般應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬。　考點(diǎn)4：記賬憑證賬務(wù)處理程序是一種基本的賬務(wù)處理程序，其他各種賬務(wù)處理程序是在這種賬務(wù)處理程序的基礎(chǔ)上發(fā)展而形成的。　　考點(diǎn)3：在我國(guó)，常用的賬務(wù)處理程序主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序?！　?、正確性。　　考點(diǎn)2：科學(xué)合理地選擇適用于本單位的賬務(wù)處理程序，對(duì)于有效地組織會(huì)計(jì)核算具有重要意義。（企業(yè)未設(shè)置檔案部門的，由指定專人負(fù)責(zé)保管，出納除外）　　考點(diǎn)24：賬簿不得外借，按有關(guān)規(guī)定使用賬簿。各種備查簿也可以連續(xù)使用?！】键c(diǎn)22：一般來說，總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。年終結(jié)賬時(shí)，將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下通欄劃雙紅線。12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃雙紅線?！　。?）現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時(shí)，要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線?！　】键c(diǎn)17：劃線更正法　　 　　考點(diǎn)18：紅字更正法　　，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的會(huì)計(jì)科目或金額有錯(cuò)，致使賬簿記錄錯(cuò)誤　　，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的會(huì)計(jì)科目并無錯(cuò)誤，只是所填寫金額大于應(yīng)填寫金額　　考點(diǎn)19：補(bǔ)充登記法　　記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證上應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目并無錯(cuò)誤，但所填金額小于應(yīng)填金額　結(jié)賬，就是在會(huì)計(jì)期末計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。　　考點(diǎn)16：賬實(shí)核對(duì)是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對(duì)?！　】键c(diǎn)15：賬賬核對(duì)是指不同賬簿記錄之間的核對(duì)?！　】?