淺析我國(guó)個(gè)人所得稅制度現(xiàn)狀及改革對(duì)策——我國(guó)與巴西個(gè)人所得稅制度的對(duì)比研究畢業(yè)論文(參考版)
2025-04-19 05:58本頁(yè)面
【正文】 隨著客觀經(jīng)濟(jì)條件的變化和我國(guó)稅收征管水平的提高，為適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，我國(guó)個(gè)人所得稅制度的改革已經(jīng)拉開了帷幕，我們必須以這次稅制改革為契機(jī)，制定出一套適合我國(guó)國(guó)情、適合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要的個(gè)人所得稅體系，以充分發(fā)揮其功能作用，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定，保持經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，增加財(cái)政收入，促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)作。家庭課稅制有利于實(shí)行綜合所得課征模式。另外，從世界各國(guó)個(gè)人所得稅制發(fā)展演變的總體情況來(lái)看，分類課征是最初的課征模式，以后逐漸演變?yōu)榫C合課征模式。如果將個(gè)人申報(bào)繳納稅款改為按家庭聯(lián)合申報(bào)繳納稅款，則能較明顯體現(xiàn)出該2萬(wàn)元收入是夫妻共有財(cái)產(chǎn)的屬性（2）更有效地縮小家庭收入差距（3）更好地發(fā)揮個(gè)人所得稅的功能作用 選擇以家庭為納稅單位的最重要之處就是可以實(shí)現(xiàn)相同收入的家庭納相同的個(gè)人所得稅，以實(shí)現(xiàn)按綜合納稅能力征稅，因?yàn)榧彝タ偸杖氡葌€(gè)人收入更能全面反映納稅能力；另外以家庭為納稅單位還可以實(shí)現(xiàn)一定的社會(huì)政策目標(biāo)。舉例說明：如果丈夫月收入2萬(wàn)元，則按現(xiàn)行《婚姻法》常常體現(xiàn)共有者雙方各10000元。三是家庭課稅制要求家庭成員收入透明，存在著不利于保護(hù)個(gè)人隱私權(quán)等問題。主要體現(xiàn)在：（1） 符合馬斯格雷夫?qū)?guó)民經(jīng)濟(jì)的分類（2） 更好體現(xiàn)一國(guó)政府公平的治稅思想（3） 更符合現(xiàn)代社會(huì)個(gè)人所得來(lái)源廣泛的特點(diǎn) 當(dāng)然，家庭課稅也有缺點(diǎn)，其主要表現(xiàn)為：一是稅制設(shè)計(jì)復(fù)雜，稅款計(jì)征困難，不利于源泉扣繳，容易導(dǎo)致稅款的流失。家庭課稅是指以家庭為單位，將夫妻的所得綜合起來(lái)聯(lián)合申報(bào)納稅；個(gè)人所得課稅是以個(gè)人為單位，就個(gè)人所得申報(bào)納稅。實(shí)質(zhì)是勞動(dòng)力資源的優(yōu)化配置和收入公平課稅問題?，F(xiàn)在90％的巴西納稅人都利用因特網(wǎng)報(bào)稅，巴西也成為網(wǎng)上報(bào)稅發(fā)展最快和最普及的國(guó)家之一。聯(lián)邦稅務(wù)局為納稅人提供多種報(bào)稅方式，納稅人既可以使用傳統(tǒng)的紙制表格和電腦軟盤，也可以通過打電話報(bào)稅。按照最適課稅理論，最適所得稅率應(yīng)當(dāng)呈倒“U”形，而目前我國(guó)對(duì)工資薪金實(shí)行九級(jí)超額累進(jìn)稅率，最高稅率為45％，與世界各國(guó)相比，這一稅率偏高，致使增強(qiáng)納稅人偷漏稅的動(dòng)機(jī)，又由于在現(xiàn)實(shí)中極少運(yùn)用，使該稅率只起象征性的作用；可在提高個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，維持現(xiàn)行低稅率(5％)部分，同時(shí)將含稅級(jí)距在lOOO以下的，及將45％向下調(diào)降至40％或35％(各中高檔稅率相應(yīng)調(diào)低)，則可構(gòu)建一組由5％至35％或40％之間的累進(jìn)稅率，稅率檔次設(shè)計(jì)以六級(jí)左右為宜，以實(shí)現(xiàn)“照顧低收入者，培育中產(chǎn)階層，調(diào)節(jié)高收入者”的原則在巴西，不論是單身納稅人，已婚納稅人單獨(dú)申報(bào)還是聯(lián)合申報(bào)，2006年2月起實(shí)現(xiàn)的所得都適用如下稅率表：級(jí)數(shù)月應(yīng)納稅所得額稅率%1不超過1257雷亞爾的部分02超過1257至2512雷亞爾的部分153曾搞過2512雷亞爾的部分（5）運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，加快制度建設(shè)，提高征管水平，建立完善的配套措施目前我國(guó)個(gè)人所得稅的征收采取源泉扣繳與自行申報(bào)相結(jié)合的方式；因此，① 強(qiáng)化代扣代繳制度，加強(qiáng)制度建設(shè)，② 加強(qiáng)稅源監(jiān)控，使稅基透明化，③ 提高技術(shù)手段，加強(qiáng)信息化建設(shè)，④ 加強(qiáng)征管稽核，減少稅收漏洞。④ 個(gè)人為再就業(yè)而繼續(xù)進(jìn)修的費(fèi)用，子女教育費(fèi)用扣除。② 考慮“贍養(yǎng)系數(shù)問題”，無(wú)收入來(lái)源的配偶、撫養(yǎng)子女、贍養(yǎng)老人費(fèi)用扣除。但是由于兩次改革只是“微調(diào)”，且沒有對(duì)稅制模式、稅制設(shè)計(jì)、稅收征管、稅收征收環(huán)境等方面進(jìn)行全方位的改革，使得現(xiàn)行的個(gè)人所得稅
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