【正文】 對(duì)外投資概述一、企業(yè)對(duì)外投資的種類㈠企業(yè)對(duì)外投資就是企業(yè)在本身經(jīng)營的主要業(yè)務(wù)以外，以現(xiàn)金、實(shí)物、無形資產(chǎn)方式或以購買股票、債券等有價(jià)證券方式向境內(nèi)外的其他單位進(jìn)行的投資，以期在未來獲。投資時(shí)按評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價(jià)值作為投資額，與無形資產(chǎn)賬面凈值的差額作為資本公積金處理。所有權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，轉(zhuǎn)讓成本按無形資產(chǎn)攤余價(jià)值計(jì)算；使用權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，按為履行合同所規(guī)定義務(wù)時(shí)所發(fā)生的費(fèi)用作為轉(zhuǎn)讓成本。非專利技術(shù)商譽(yù)商譽(yù)在企業(yè)合并時(shí)才能體現(xiàn)商譽(yù)的特征，不能以任何方法單獨(dú)計(jì)價(jià)；，不能與企業(yè)可確定的資產(chǎn)分開銷售；、能產(chǎn)生收益的無形資產(chǎn)。第五節(jié) 無形資產(chǎn)管理一、無形資產(chǎn)的內(nèi)容與特點(diǎn)㈠無形資產(chǎn)的內(nèi)容無形資產(chǎn)是指不具有物質(zhì)實(shí)體，能給企業(yè)提供某種特殊的經(jīng)濟(jì)權(quán)利，有助于企業(yè)在較長時(shí)期內(nèi)獲取利潤的財(cái)產(chǎn)。二、企業(yè)財(cái)務(wù)部門對(duì)固定資產(chǎn)管理負(fù)總的責(zé)任。通?？上却_定開始還款的年初應(yīng)歸還借款的借款和利息總和，然后按計(jì)算年金現(xiàn)值的方法倒求每年平均應(yīng)歸還的本息金額。㈡擬訂固定資產(chǎn)投資方案增加固定資產(chǎn)的生產(chǎn)能力，一般可通過兩種途徑解決：一是通過購置建造，增加設(shè)備數(shù)量，擴(kuò)大企業(yè)固定資產(chǎn)占用規(guī)模（外延擴(kuò)大再生產(chǎn)）；二是通過技術(shù)改造，采用新技術(shù)，改進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備性能，提高生產(chǎn)率（內(nèi)含擴(kuò)大再生產(chǎn)）一般地講，外延擴(kuò)大再生產(chǎn)投資額大，內(nèi)含擴(kuò)大再生產(chǎn)投資額小，如果兩者所達(dá)到的生產(chǎn)能力無多大差別，因盡可能采取內(nèi)含擴(kuò)大再生產(chǎn)的辦法㈢預(yù)測固定資產(chǎn)投資效益，進(jìn)行投資決策投資利潤率年利潤總額投資利潤率＝—————100%投資總額投資回收期也稱非貼現(xiàn)法投資總額投資回收期＝——————每年收回金額投資總額投資回收期＝———————————年新增利潤額＋年折舊額如果現(xiàn)金流入量各年相等，可以直接用公式計(jì)算如果現(xiàn)金流量各年不等，不能直接用公式，只能逐年計(jì)算尚未回收金額凈現(xiàn)值用于投資總額相等的項(xiàng)目比較凈現(xiàn)值＝未來報(bào)酬的總現(xiàn)值－投資額的現(xiàn)值凈現(xiàn)值＝現(xiàn)金流入量的現(xiàn)值－現(xiàn)金流出量的現(xiàn)值凈現(xiàn)值＝年回收金額的現(xiàn)值－投資額的現(xiàn)值凈現(xiàn)值如果大于零，說明投資收益總和大于投資總額，該投資方案可行計(jì)算時(shí)需要注意：投資總額、各年現(xiàn)金流入量現(xiàn)值指數(shù)用于投資總額不相等的項(xiàng)目比較未來報(bào)酬的總現(xiàn)值現(xiàn)值指數(shù)＝————————投資額的現(xiàn)值某項(xiàng)投資方案如果現(xiàn)值指數(shù)達(dá)于1，方案可行㈣提出固定資產(chǎn)投資概算和籌劃資金來源企業(yè)用于固定資產(chǎn)投資的資金來源，目前主要有基本建設(shè)投資貸款、長期貸款、公積金、吸收外資等當(dāng)企業(yè)利用基本建設(shè)投資借款構(gòu)建固定資產(chǎn)時(shí)，要著重研究固定資產(chǎn)投入使用后新增額利潤，能否按規(guī)定期限還清貸款、付清利息。㈠測定固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目包括確定新增生產(chǎn)設(shè)備類固定資產(chǎn)的項(xiàng)目、數(shù)量和時(shí)間，確定配套性設(shè)備的項(xiàng)目、數(shù)量和時(shí)間，確定非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)的項(xiàng)目、數(shù)量和時(shí)間?！獑闻_(tái)設(shè)備全年計(jì)劃有效工作臺(tái)時(shí)數(shù)四、固定資產(chǎn)投資可行性預(yù)測固定資產(chǎn)投資可行性預(yù)測，就是在固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目落實(shí)之前，論證投資項(xiàng)目技術(shù)上的可行性和經(jīng)濟(jì)上的效益型，進(jìn)行方案比較，選擇最佳的方案。⑶計(jì)算臺(tái)數(shù)計(jì)劃生產(chǎn)任務(wù)需用臺(tái)時(shí)定額總數(shù)某類多于或不足臺(tái)數(shù)＝某類設(shè)備現(xiàn)有臺(tái)數(shù)它既可按實(shí)物量指標(biāo)計(jì)算，又可以用臺(tái)時(shí)來計(jì)量。㈡核定固定資產(chǎn)需用量的要求搞好固定資產(chǎn)的清查（數(shù)量、質(zhì)量、能力）以企業(yè)確定的計(jì)劃生產(chǎn)任務(wù)為根據(jù)；要同挖潛、革新、改造和采用新技術(shù)結(jié)合起來；要充分發(fā)動(dòng)群眾，有科學(xué)的計(jì)算依據(jù)。基本建設(shè)：主要指增建生產(chǎn)場所，新添機(jī)器設(shè)備更新改造：對(duì)生產(chǎn)設(shè)施進(jìn)行更新和技術(shù)改造特點(diǎn)：單項(xiàng)投資數(shù)額大施工期長投資回收期長決策成敗后果深遠(yuǎn)二、固定資產(chǎn)投資的分類戰(zhàn)術(shù)性投資和戰(zhàn)略性投資戰(zhàn)術(shù)性投資是指只涉及企業(yè)中某一局部的具體經(jīng)營業(yè)務(wù)的投資戰(zhàn)略性投資是指涉及企業(yè)的整體方向和規(guī)模的投資相關(guān)性投資和獨(dú)立性投資相關(guān)性投資是指生產(chǎn)技術(shù)上密切相關(guān)的投資獨(dú)立性投資是指不管其它投資項(xiàng)目采納和實(shí)施與否，其投資項(xiàng)目的成本和收益均不會(huì)受到影響的投資先決性投資和重置性投資先決性投資是指必須對(duì)其投資后，才能使同時(shí)或其后進(jìn)行的投資項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)其效益的投資重置性投資是指用發(fā)揮同樣性能作用或更有效地發(fā)揮同一性能作用的機(jī)器設(shè)備，以取代現(xiàn)有的機(jī)器設(shè)備。計(jì)少－計(jì)加＋應(yīng)計(jì)＝年劃年劃年度年度－＋應(yīng)計(jì)＝應(yīng)計(jì)年度年度年度年度－＋＝其他方法（簡單了解）①償債基金法償債基金法是把每年提取基金的存款利息考慮進(jìn)去計(jì)算折舊額的一種方法②年金法是把固定資產(chǎn)投資的利息考慮進(jìn)去計(jì)算折舊額的方法三、固定資產(chǎn)折舊計(jì)劃計(jì)劃年度期初固定資產(chǎn)總額根據(jù)基年第三季度末實(shí)際數(shù)結(jié)合基年第四季度預(yù)計(jì)增建數(shù)加以確定計(jì)劃年度期初應(yīng)計(jì)提折舊固定資產(chǎn)總額計(jì)劃年度內(nèi)增加固定資產(chǎn)總值計(jì)劃年度內(nèi)增加應(yīng)計(jì)提折舊固定資產(chǎn)總值由未使用轉(zhuǎn)為使用，固定資產(chǎn)總值沒有發(fā)生變化，而應(yīng)計(jì)折舊固定資產(chǎn)總值則發(fā)生了變化計(jì)劃年度內(nèi)增加應(yīng)計(jì)折舊固定資產(chǎn)平均總值∑（某月份增加應(yīng)計(jì)折舊固定資產(chǎn)總值該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)折舊月數(shù)）增加應(yīng)計(jì)折舊固定資產(chǎn)平均總值＝—————————————————————————————12月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊。2固定資產(chǎn)月折舊率＝年折舊率247。形成固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)折舊年限，經(jīng)濟(jì)折舊年限短于物理折舊年限實(shí)質(zhì)：是一種費(fèi)用（沒有現(xiàn)金流出）作用：作為固定資產(chǎn)更新改造的來源二、固定資產(chǎn)折舊額的計(jì)算㈠計(jì)提依據(jù)：原值使用年限凈殘值（殘余價(jià)值清理費(fèi)用、原值殘值率）㈡應(yīng)提折舊的總額原值凈殘值㈢計(jì)算方法直線法（平均年限法、工作量法）原始價(jià)值＋清理費(fèi)用－殘余價(jià)值固定資產(chǎn)折舊額＝——————————————折舊年限原始價(jià)值（1－預(yù)計(jì)凈殘余率)固定資產(chǎn)折舊額＝——————————————折舊年限在實(shí)際工作中，通常利用折舊率來計(jì)算固定資產(chǎn)折舊額原始價(jià)值＋清理費(fèi)用－殘余價(jià)值固定資產(chǎn)年折舊率＝——————————————100%原始價(jià)值折舊年限（1－預(yù)計(jì)凈殘余率）固定資產(chǎn)年折舊率＝—————————100%折舊年限年折舊額固定資產(chǎn)年折舊率＝————100%原始價(jià)值月折舊率＝年折舊率247。固定資產(chǎn)的損耗有有形損耗和無形損耗有形損耗：實(shí)際使用而發(fā)生的物質(zhì)磨損；自然力作用而發(fā)生的自然損耗。融資租入固定資產(chǎn)是指企業(yè)以融資租賃方式租入的機(jī)器設(shè)備。固定資產(chǎn)按其所屬關(guān)系，分為自有固定資產(chǎn)和融資租入固定資產(chǎn)。未使用固定資產(chǎn)是指尚未使用的新增固定資產(chǎn)，調(diào)入尚未安裝的固定資產(chǎn)，進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，以及經(jīng)批準(zhǔn)停止使用的固定資產(chǎn)。非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)是指不參加或不直接服務(wù)于生產(chǎn)過程的固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的價(jià)值補(bǔ)償和實(shí)物更新在時(shí)間上是分別進(jìn)行的，企業(yè)每年每月都要計(jì)提折舊，進(jìn)行價(jià)值補(bǔ)償，每次只能更新少數(shù)幾種固定資產(chǎn)。某些固定資產(chǎn)需要跟新以前，用原有固定資產(chǎn)所提折舊去購建新的固定資產(chǎn)，而用新的固定資產(chǎn)折舊去進(jìn)行老固定資產(chǎn)的更新。二、固定資產(chǎn)的特點(diǎn)使用中固定資產(chǎn)價(jià)值的雙重存在在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，隨著固定資產(chǎn)價(jià)值的轉(zhuǎn)移，其價(jià)值的一部分就脫離其實(shí)物形態(tài)，轉(zhuǎn)化為進(jìn)入營運(yùn)資金的貨幣準(zhǔn)備金，而其余部分則繼續(xù)存在于其實(shí)物形態(tài)之中，直到固定資產(chǎn)喪失其全部功能。固定資產(chǎn)是指使用價(jià)值超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。用同步律來考核生產(chǎn)的均衡性有效地解決辦法是組織小批量、多批次生產(chǎn)，把零件分為Ａ、Ｂ、Ｃ三類我國工業(yè)企業(yè)創(chuàng)造了一些聯(lián)系各生產(chǎn)環(huán)節(jié)的生產(chǎn)管理形式生產(chǎn)流動(dòng)卡管理形式實(shí)物周轉(zhuǎn)券管理形式臺(tái)份管理形式看板管理形式（按照生產(chǎn)流程的反順序）㈣成品資金的日常管理成品資金歸口給銷售部門管理就產(chǎn)成品資金而言，其定額包括產(chǎn)品庫存、發(fā)運(yùn)和結(jié)算三個(gè)部分銷售結(jié)算在途資金的管理，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門和銷售部門共同負(fù)責(zé)第四章 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理第一節(jié) 固定資產(chǎn)的概念、特點(diǎn)和管理要求一、固定資產(chǎn)概念生產(chǎn)資料按其在生產(chǎn)過程中所起的作用不同，分為勞動(dòng)手段和勞動(dòng)對(duì)象勞動(dòng)對(duì)象（例如：原材料），具有流動(dòng)性；，從收入中一次全部地得到補(bǔ)償。逐年測試法Q＝√2NP/M⑵加強(qiáng)到貨驗(yàn)收，嚴(yán)格審核材料款，做好資金結(jié)算工作采購貨款的承付可以采取驗(yàn)貨付款和驗(yàn)單付款⑶正確編制用料計(jì)劃，健全領(lǐng)料制度，控制材料耗用要管好各項(xiàng)材料資金，必須加強(qiáng)對(duì)材料耗用的管理，關(guān)鍵在于制定材料消耗定額，健全領(lǐng)料制度。材料的存貨費(fèi)用主要是材料的儲(chǔ)存保管費(fèi)用和采購費(fèi)用。⑵實(shí)行歸口分級(jí)管理的基本做法財(cái)務(wù)部門是廠長領(lǐng)導(dǎo)下集中管理流動(dòng)資金的專門部門，對(duì)流動(dòng)資金管理負(fù)有總的責(zé)任。建立存貨資金管理崗位責(zé)任制。計(jì)劃年度生產(chǎn)增建％)(1－加速流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)%)適用于品種繁多、用料較少、價(jià)格較低的原材料和輔助材料等項(xiàng)目㈣比例計(jì)算法比例計(jì)算法是根據(jù)影響流動(dòng)資金需要量的相關(guān)指標(biāo)的變動(dòng)情況，按比例推算流動(dòng)資金定額的一種方法適用于輔助材料、燃料、修理用備件和低值易耗品等項(xiàng)目⑴輔助材料品種繁多、用量較少、價(jià)格較低的，可以按類別采用比例計(jì)算法核定資金定額查定期某類輔助材料的實(shí)際平均占用額某類輔助材料占用額占耗用額的比率＝—————————————————100%查定期某類輔助材料的實(shí)際耗用額某類輔助材料資金定額＝計(jì)劃年度某類輔助材料耗用額查定期某類輔助材料占用額占耗用額的比率(1－加速流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)%)⑵修理用備件資金定額的核定品種繁多、使用情況不規(guī)則的修理用備件，其資金定額可以采用比例計(jì)算法核定修理用備件資金定額＝計(jì)劃年度使用的機(jī)器設(shè)備的價(jià)值查定期修理用備件占用額占使用機(jī)器設(shè)備的價(jià)值的比率(1－修理備件壓縮％)⑶低值易耗品資金定額的核定使用量于機(jī)器規(guī)模直接有關(guān)，根據(jù)機(jī)器臺(tái)數(shù)或生產(chǎn)設(shè)備價(jià)值計(jì)算使用量與職工人數(shù)直接相關(guān)的，根據(jù)工人數(shù)計(jì)算使用量于建筑面積有關(guān)的，根據(jù)使用面積計(jì)算㈤余額計(jì)算法余額計(jì)算法是以基年結(jié)轉(zhuǎn)余額作為基礎(chǔ)，根據(jù)計(jì)劃期發(fā)生額、攤銷額來計(jì)算流動(dòng)資金定額的一種方法適用于資金占用量比較穩(wěn)定的項(xiàng)目流動(dòng)資金定額＝計(jì)劃年度期初余額＋計(jì)劃年度發(fā)生額－計(jì)劃年度攤銷額三、存貨日常管理㈠存貨歸口分級(jí)管理進(jìn)行存貨日常管理，要建立存貨歸口分級(jí)管理制度存貨實(shí)行歸口分級(jí)管理的必要性簡述存貨實(shí)行歸口分級(jí)管理的必要性工業(yè)企業(yè)的存貨，以各種不同形態(tài)分布在生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)上。㈢因素分析法因素分析法是以有關(guān)流動(dòng)資金項(xiàng)目上年度的實(shí)際平均占用額為基礎(chǔ)，根據(jù)計(jì)劃年度的生產(chǎn)任務(wù)和加速流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)的要求，進(jìn)行分析調(diào)整，來計(jì)算流動(dòng)資金定額的一種方法，又稱分析調(diào)整法。包括產(chǎn)成品儲(chǔ)運(yùn)日數(shù)、發(fā)運(yùn)日數(shù)、結(jié)算日數(shù)。產(chǎn)成品資金定額的核定產(chǎn)成品資金是指產(chǎn)成品制成入庫，直到銷售，取得貨款或結(jié)算貨款為止整個(gè)過程所占用的資金。首先要計(jì)算各生產(chǎn)階段的在產(chǎn)品成本系數(shù)，其次計(jì)算各階段在產(chǎn)品的資金定額，最后匯總各生產(chǎn)階段的資金定額。在產(chǎn)品資金定額取決于四個(gè)因素：計(jì)劃期某種產(chǎn)品的每日平均產(chǎn)量；某種產(chǎn)品的單位計(jì)劃工廠成本；在產(chǎn)品成本系數(shù)；生產(chǎn)周期在產(chǎn)品資金定額＝產(chǎn)品每日平均產(chǎn)量產(chǎn)品單位計(jì)劃工廠成本在產(chǎn)品成本系數(shù)生產(chǎn)周期在核定產(chǎn)品資金定額時(shí)，不能按產(chǎn)品的單位計(jì)劃工廠成本全額計(jì)算，而應(yīng)按一定的比率予以壓縮，這個(gè)比率就是在產(chǎn)品成本系數(shù)，它是在產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中的平均生產(chǎn)費(fèi)用占工廠成本的比率。供應(yīng)間隔系數(shù)就是每日平均庫存周轉(zhuǎn)儲(chǔ)備占最高庫存周轉(zhuǎn)儲(chǔ)備額的比率。一般情況下按照原材料品種核定，對(duì)量大、價(jià)高按照規(guī)格核定，數(shù)量小品種多按照類別核定。二、存貨資金定額的核定㈠存貨資金是占用在生產(chǎn)儲(chǔ)備資金、未完工產(chǎn)品資金和成品資金各個(gè)項(xiàng)目上的資金的總稱。二、信用政策全局性策略、事前規(guī)劃信用期限用戶購貨后到必須付款為止的時(shí)間間隔信用標(biāo)準(zhǔn)賒銷條件，用戶必須具備的最低財(cái)務(wù)能力，通常用預(yù)計(jì)的壞賬損失率來衡量現(xiàn)金折扣收款政策飽和點(diǎn)，說明商業(yè)信用條件下，壞賬損失是不可避免的三、應(yīng)收賬款的日常管理調(diào)查客戶信用狀況直接法和間接法評(píng)估客戶信用狀況5C評(píng)估法信用評(píng)估法催收應(yīng)收賬款從催收費(fèi)用最小的方法開始，逐漸增加費(fèi)用預(yù)計(jì)壞賬損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金壞賬損失在財(cái)務(wù)處理上有兩種方法：直接核銷法、壞賬備抵法壞賬備抵法有：銷貨百分比；帳齡分析法；應(yīng)收賬款余額比率法（年末應(yīng)收賬款余額3‰5‰）第四節(jié) 存貨管理一、存貨管理概述存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或者耗用而儲(chǔ)備的物資。應(yīng)收賬款余額＝每日信用銷售數(shù)額收款平均間隔時(shí)間管理成本間接成本，包括對(duì)顧客的信用狀況進(jìn)行調(diào)查所需的費(fèi)用，收集各種信用的費(fèi)用，催收帳款的費(fèi)用以及其他用于應(yīng)收賬款的管理費(fèi)用。FCDMQM＝√———————HCDM，HC應(yīng)保持一致；HC以利息率表示第三節(jié) 應(yīng)收款項(xiàng)管理加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)管理的意義在于以最小的成本求得最大的盈利一、應(yīng)收賬款計(jì)劃應(yīng)收賬款計(jì)劃的內(nèi)容包括兩個(gè)方面：一是核定應(yīng)收賬款的成本；二是借助帳齡分析表掌握有關(guān)應(yīng)收賬款的有關(guān)信息。2＋支票金額起點(diǎn)為100元㈤銀行匯票結(jié)算方式異地結(jié)算㈥商業(yè)匯票結(jié)算方式在銀行開立賬戶的法人之間根據(jù)購銷合同進(jìn)行商品交易，均可使用商業(yè)匯票商業(yè)匯票在同城和異地均可使用商業(yè)匯票按其承兌人的不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票㈦銀行本票結(jié)