【正文】 森工產(chǎn)品的范圍 ? 木 (竹 )、秸稈纖維板 ? 木 (竹 )、秸稈、蔗渣刨花板 ? 細(xì)木工板 ? 活性炭 ? 栲膠 ? 水解酒精、炭棒 ? 沙柳箱紙板 ? 以蔗渣為原料生產(chǎn)的紙張 。 ? “農(nóng)作物秸稈”，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過程中，收獲了糧食作物（指稻谷、小麥、玉米、薯類等）、油料作物（指油菜籽、花生、大豆、葵花籽、芝麻籽、胡麻籽等）、棉花、麻類、糖料、煙葉、藥材、蔬菜和水果等以后殘留的莖稈。 “農(nóng)林剩余物 ” 的范圍 ? “三剩物”，是指采伐剩余物 (指枝丫、樹梢、樹皮、樹葉、樹根及藤條、灌木等 )、造材剩余物 (指造材截頭 )和加工剩余物 (指板皮、板條、木竹截頭、鋸沫、碎單板、木芯、刨花、木塊、篾黃、邊角余料等 )。 ? 2．綜合利用產(chǎn)品送交由省級以上質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門資質(zhì)認(rèn)定的產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)，并取得該機(jī)構(gòu)出具的符合產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)要求的檢測報告。（ ISBN ） 利用農(nóng)林剩余物生產(chǎn)的森工產(chǎn)品 ? 自 2021年 1月 1日起至 2021年 12月 31日，對納稅人銷售的以三剩物、次小薪材、農(nóng)作物秸稈、蔗渣等 4類農(nóng)林剩余物為原料自產(chǎn)的綜合利用產(chǎn)品 (產(chǎn)品目錄見附件 )由稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行增值稅即征即退辦法，具體退稅比例 2021年為 100%， 2021年為80%。 （ 3）納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。 （ 1）嵌入式軟件不享受軟件產(chǎn)品優(yōu)惠政策。 軟件 對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品， 2021年前按 17％的法定稅率征收增值稅，對實(shí)際稅負(fù)超過 3％的部分即征即退，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)。 （ 4）通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。 （ 2） 月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于 25%（含 25%），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于 10人（含 10人）。具體每人的退稅限額，按 所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的 6倍確定，但最高不得超過每人每年 。 ? （ 6）部分新型墻體材料產(chǎn)品。煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖用量占發(fā)電燃料的比重不低于 60%。 （ 3） 以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣。（ 熟料數(shù)量 +熟料研磨過程中摻兌廢渣數(shù)量 +其他材料數(shù)量） 100% 退 50%稅款的資源綜合利用及其他產(chǎn)品 （ 1） 以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉。 （ A）對經(jīng)生料燒制和熟料研磨工藝生產(chǎn)水泥產(chǎn)品的企業(yè)，摻兌廢渣比例計算公式為： ? 摻兌廢渣比例 =（生料燒制階段摻兌廢渣數(shù)量 +熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量） 247。 廢舊瀝青混凝土用量占生產(chǎn)原料的比重不低于 30%。 （ 3） 以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油 。 （三）減征 納稅人銷售 舊貨 ：按 4%征收率減半征收 納稅人銷售自己使用過的未抵扣進(jìn)項稅的固定資產(chǎn) 一般納稅人：按 4%征收率減半 小規(guī)模納稅人：減按 2% （四） 即征即退 全額退稅的資源綜合利用產(chǎn)品 （ 1） 以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品 。 （ 11）污水處理勞務(wù) 備注 關(guān)于納稅人放棄免稅權(quán)的問題 新條例第三十六條規(guī)定，納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照條例的規(guī)定繳納增值稅。 （ 9）邊銷茶 。 （ 7）外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備。 (D)對經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院廣播影視行政主管部門批準(zhǔn)成立的電影制片企業(yè)銷售的電影拷貝收入免征增值稅。 (C)對全國縣 (含縣級市、區(qū)、旗，下同 )及縣以下新華書店和農(nóng)村供銷社在本地銷售的出版物免征增值稅。 （ B） 高校后勤實(shí)體為高校師生提供的糧食 、食用植物油 、 蔬菜 、 肉 、 禽 、 蛋 、 調(diào)味品和食堂餐具 。 （ D） 自 2021年 1月 1日起至 2021年 1 2月 31日止 ，對國內(nèi)定點(diǎn)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品繼續(xù)免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅 。 （ B） 對于疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照國家規(guī)定的價格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入（ 含疫苗接種和調(diào)撥 、 銷售收入 ） ， 免征各項稅收 。 ? （ 3）化工廢渣，是指硫鐵礦渣、硫鐵礦煅燒渣、硫酸渣、硫石膏、磷石膏、磷礦煅燒渣、含氰廢渣、電石渣、磷肥渣、硫磺渣、堿渣、含鋇廢渣、鉻渣、鹽泥、總?cè)軇┰?、黃磷渣、檸檬酸渣、脫硫石膏、氟石膏和廢石膏模。 備注 2：廢渣 ? （ 1）采礦選礦廢渣，是指在礦產(chǎn)資源開采加工過程中產(chǎn)生的廢石、煤矸石、碎屑、粉末、粉塵和污泥。 資源綜合利用建材產(chǎn)品（包括水泥和水泥熟料）的廢渣摻兌比例和利用原材料占生產(chǎn)原料的比重，一律以 重量 比例計算，不得以 體積 計算。 （ B）以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉 。 ? （ 2）自來水生產(chǎn)企業(yè)接受各級政府及主管部門的委托隨水費(fèi)收取的污水處理費(fèi)，免征增值稅。（ “ 三廢 ” 生產(chǎn)的黃金） ? 標(biāo)準(zhǔn)黃金 ：成色為 AU999 AU999 AU99AU995；規(guī)格為 50克、 100克、 1公斤、 3公斤、以下簡稱 ? （ 6） 有機(jī)肥。 ? （ 5）黃金。 ? （ 3） 農(nóng)膜 。 財稅 [2021]171號規(guī)定 ：磷酸二銨免稅。 飼料級磷酸二氫鈣產(chǎn)品 礦物質(zhì)微量元素舔磚 （應(yīng)稅飼料： 豆粕 、寵物飼料、 膨化血粉、膨化肉粉、水解羽毛粉 ） （茶籽粕） （ 2）化肥 ：氮肥、磷肥、以免稅化肥為主要原料的復(fù)混肥 財稅 [2021]113號 ：除 尿素 以外的氮肥、除 磷酸二銨 以外的磷肥、 鉀肥 以及以免稅化肥為主要原料的復(fù)混肥； 財稅 [2021]87號規(guī)定 ：尿素免稅。 十、稅收優(yōu)惠 ? （一）發(fā)展變化趨勢 優(yōu)惠項目在減少 優(yōu)惠幅度在降低 優(yōu)惠時限在縮短 辦事程序更加方便 針對性更強(qiáng) 博奕的態(tài)勢逐步形成 （二）免稅優(yōu)惠 ? 條例規(guī)定的免稅項目 ： ? 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品； ? 避孕藥品和用具； ? 古舊圖書； ? 直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備； ? 外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備； ? 由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品； ? 銷售自己使用過的物品。 ? （四）進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。 （二） 固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；未開具證明的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅 。 九、納稅地點(diǎn) 增值稅實(shí)行屬地納稅原則。 納稅義務(wù)發(fā)生時間的具體規(guī)定 （一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天； （二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天； （三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天 ； （四）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但 生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過 12個