【正文】 任務(wù)結(jié)果的陳報時機應(yīng)無不當延遲，視為急件，以便產(chǎn)生迅速、有效的行動。 PA0011 蔡篤村老師 0223775774 87 6. 完整的報告是不遺漏對目標讀者重要的事實，且包括所有重要與相關(guān)資訊與觀察以支持建議與結(jié)論。 5. 建設(shè)性的報告是對任務(wù)客戶及機構(gòu)有幫助，且能引起必要的改進。 4. 簡潔的報告是針對重點及避免不必要的瑣細、贅語俗套，且經(jīng)持續(xù)地校正。 PA0011 蔡篤村老師 0223775774 86 3. 明確的報告是容易瞭解及合乎邏輯。而且是公正及平衡的檢驗所有相關(guān)事實與情況的結(jié)果。陳報的資料與證據(jù)是以審慎、嚴謹?shù)膽B(tài)度蒐集、評估及彙總。 PA0011 蔡篤村老師 0223775774 85 稽核報告品質(zhì) 報告應(yīng)正確、客觀、明確、簡潔、建設(shè)性、完整與 及時。 2. 彙總稽核發(fā)現(xiàn) 為便於與受查單位討論稽核發(fā)現(xiàn)及撰寫稽核報告，內(nèi)部稽核人員應(yīng)將工作底稿中所列之稽核發(fā)現(xiàn)彙總?cè)缦赂袷剑? 工作底稿編號 說 明 結(jié)論與處理 PA0011 蔡篤村老師 0223775774 84 3. 召開結(jié)論會議 內(nèi)部稽核人員於實地查核工作結(jié)束時，宜召開結(jié)論會議就稽核結(jié)果與受查單位主管充分溝通，給予澄清解釋機會。資訊應(yīng)力求充分、可靠，攸關(guān)及有用?；巳藛T的稽核工作做得再好，如不能寫出一篇有效的稽核報告，就像是一個很會唱歌的歌手不把他的歌喉展現(xiàn)出來，則有誰會知道他的歌唱的好？因此，稽核人員如何撰寫有效的稽核報告，被列為稽核人員專業(yè)勝任的必要條件之一。 PA0011 蔡篤村老師 0223775774 81 稽 核 報 告 PA0011 蔡篤村老師 0223775774 82 稽核報告之功能 內(nèi)部稽核是以超然獨立的立場，本於職業(yè)道德與專業(yè)能力，對組織的各項營運活動，進行評估，必要時以稽核報告對管理階層提出勸告或建言。 5. 整潔（ Neatness） 工作底稿若能維持整潔且編排有序，將可增進查核工作之經(jīng)濟和效率。底稿內(nèi)容應(yīng)只包括重點，不必要的細節(jié)應(yīng)予排除。每一份底稿之內(nèi)容與格式之設(shè)計都應(yīng)使人能夠立即明瞭。 PA0011 蔡篤村老師 0223775774 79 3. 清楚（ Clarity） 工作底稿應(yīng)清楚的敘明稽核人員所執(zhí)行查核程序之性質(zhì)與程度，尤其要清楚的說明在查核過程中所檢查的資料。 PA0011 蔡篤村老師 0223775774 78 2. 準確（ Accuracy） 工作底稿中應(yīng)記載事實，免於人為或計算錯誤。 ?每一張工作底稿均應(yīng)註明索引編號。 ?說明底稿編制者或複核者簽名。每一張底稿都應(yīng)載明受查單位的名稱，所查核資訊之日期或期間，並說明底稿之標題（ Title）。 ☉ 稽核驗證的符號應(yīng)加以解釋。 ☉ 每一張工作底稿應(yīng)由稽核工作人員簽字並註明日期。 ☉ 證明內(nèi)部稽核單位的工作符合內(nèi)部稽核執(zhí)業(yè)準則。 ☉ 對某些特殊情況，例如保險索賠、舞弊案及訴 訟，提供支持。 ☉ 便於第三者複核。 ☉ 幫助工作的規(guī)劃、執(zhí)行及複核 。工作底稿應(yīng)記錄所蒐集之資訊、所做之分析，並應(yīng)支持所擬報告的發(fā)現(xiàn)及建議。 PA0011 蔡篤村老師 0223775774 70 查 核 工 具 一 、 檢查表 Checklists 二 、 問卷 Questionaires 三 、 流程圖 Flowcharting 四 、 面談 Interview 五 、 標竿 Benchmarking PA0011 蔡篤村老師 0223775774 71 查 核 要 領(lǐng) What should be? ← 修正 ← 建立的標準如何？ What is? 實際狀況如何？ ← 糾正 ← Differences? 是否有差異？差異情形如何？ → 分析原因 → PA0011 蔡篤村老師 0223775774 72 工 作 底 稿 PA0011 蔡篤村老師 0223775774 73 內(nèi)部稽核人員應(yīng)記錄攸關(guān)之資訊，以支持其結(jié)論及 任務(wù)結(jié)果。 3. 可靠性。 二、證據(jù)性質(zhì) 1. 充分性。 3. 實體證據(jù)。 PA0011 蔡篤村老師 0223775774 69 稽核證據(jù)蒐集 一、證據(jù)種類 1. 口頭證據(jù)。 PA0011 蔡篤村老師 0223775774 68 製作稽核程式 稽核程式是執(zhí)行稽核工作時的一項詳細藍圖，說明稽核的步驟與方向。 ⊙ 取得執(zhí)行任務(wù)時所需之資訊。初步調(diào)查並非詳細驗證，而係搜集有關(guān)被檢查活動資訊的一種過程，其主要目的在於： ⊙ 對被複核作業(yè)獲取瞭解。 ?對該活動風險管理及控制制度作重大改善之機會。 ?有關(guān)該活動之重大風險及活動之目的、資源與營運，以及使風險之潛在影響維持在－可接受水準之方法。 三、排定審計工作的優(yōu)先次序。 PA0011 蔡篤村老師 0223775774 65 內(nèi)部審計年度計畫的擬定，分成下列三個步驟： 一、辨識可審計的項目。 PA0011 蔡篤村老師 0223775774 64 案件工作排程應(yīng)包括： 1. 哪些活動要執(zhí)行。 3. 用人計畫及財務(wù)預(yù)算。內(nèi)部審計工作的規(guī)劃過程包括制訂： 1. 目標。 PA0011 蔡篤村老師 0223775774 62 年度審計工作計畫 國際內(nèi)部審計協(xié)會（ IIA）的執(zhí)業(yè)準則 2020規(guī)劃，規(guī)範內(nèi)部審計主管（審計長 CAE）應(yīng)依據(jù)機構(gòu)目標及風險評估結(jié)果，擬定內(nèi)部審計工作，以排定內(nèi)部審計工作的優(yōu)先次序。 PA0011 蔡篤村老師 0223775774 58 4）適任：內(nèi)部稽核人員於提供內(nèi)部稽核服務(wù)時，能運用所需之知識、 技能及經(jīng)驗。 內(nèi)部稽核人員對所有攸關(guān)情況之評估應(yīng)力求平衡，在作成判斷時不受個人利益或他人之不當影響。 PA0011 蔡篤村老師 0223775774 56 2. 道德規(guī)範 基本原則 內(nèi)部稽核人員應(yīng)遵守下列原則： 1）誠正：內(nèi)部稽核人員之誠正樹立了他人之信任，因而提供對其判斷寄予信賴之基礎(chǔ)。 2500 進度監(jiān)控。 2430 任務(wù)未遵循準則之揭露。