【正文】 崗位設(shè)置： 設(shè)置責(zé)任中心或責(zé)任部門，并配備專職的核算人員，建立相對獨立的核算制度。 具體： 1）日常會計核算和合并財務(wù)報表方面 2）稅務(wù)籌劃方面 3）預(yù)算管理方面 4）投資管理方面 5）資金調(diào)度、監(jiān)督和其他財務(wù)分析方面 109 第六節(jié) 內(nèi)部核算下會計組織機構(gòu) 和崗位職責(zé)的設(shè)計 一、會計組織機構(gòu)的設(shè)計 機構(gòu)特點： 設(shè)立內(nèi)部銀行、內(nèi)部結(jié)算中心等，均為相對獨立于企業(yè)會計部門的管理機構(gòu)。 b)與大中型企業(yè)會計組織機構(gòu)設(shè)計的 不同點 企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)會計職責(zé)范圍更大、分工更細(xì)，并且往往還需要在其下屬分公司和分支機構(gòu)設(shè)置財務(wù)會計部門。 設(shè)計時要考慮資本國際化的特點。其中，母公司和子公司是獨立企業(yè)法人，企業(yè)集團(tuán)本身不是法人，下屬分公司及分支機構(gòu)也不是法人。 “國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè) 必須 設(shè)置總會計師” 崗位設(shè)計 ：普遍為“一崗多人” 運作要求 ：總會計師職責(zé)制；財會主管負(fù)責(zé)制 二、會計崗位職責(zé)的設(shè)計 106 第五節(jié) 企業(yè)集團(tuán)會計組織機構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計 一、會計組織機構(gòu)的設(shè)計 企業(yè)集團(tuán) 概念：由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支機構(gòu)組成的企業(yè)聯(lián)合組織。其中，“會計主管可兼總賬會計，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債券債務(wù)賬目的登帳工作。 104 第三節(jié) 小型企業(yè)會計組織機構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計 一、會計組織機構(gòu)的設(shè)計 設(shè)計特點： 一般采用會計與財務(wù)合并設(shè)置形式，當(dāng)財務(wù)與會計業(yè)務(wù)量稍大些，并且財務(wù)管理工作日益復(fù)雜和重要時，也可單獨設(shè)置會計部門。一般適用于小型的會計與財務(wù)合并設(shè)置的企業(yè)。 會計部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的 集中核算 模式 它是以 會計部經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo) 的一種會計工作的分工模式，一般適用于中小型、不設(shè)置總會計師崗位、會計與財務(wù)分設(shè)的企業(yè)。 99 會計與財務(wù)合并設(shè)置形式 — 會計部門履行核算與監(jiān)督的職能 — 財務(wù)部門的職責(zé)是資金的籌集、管理和使用 — 兩者相互聯(lián)系、相互制約、相互促進(jìn) — 中小型企業(yè)的經(jīng)驗業(yè)務(wù)較簡單，會計業(yè)務(wù)不多，一 般宜采用合并設(shè)置形式 會計與財務(wù)分別設(shè)置形式 — 對于大中型企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)驗范圍廣泛、業(yè)務(wù) 繁多，適宜采用分設(shè)形式。建立健全會計組織機構(gòu)并擁有一定數(shù)量和素質(zhì)的會計人員，是保證企業(yè)會計工作的正常進(jìn)行，充分發(fā)揮會計職能、實現(xiàn)會計目標(biāo)的重要條件。 ?具體設(shè)計：總體設(shè)計是具體設(shè)計的基礎(chǔ)，具體設(shè)計是在總體設(shè)計的規(guī)劃指導(dǎo)下進(jìn)行。 第二章 企業(yè)會計制度的總體設(shè)計 第一節(jié) 企業(yè)會計制度總體設(shè)計的要求和作用 89 一、企業(yè)會計制度總體設(shè)計的要求 ?總體設(shè)計：是對所設(shè)計的會計制度內(nèi)容及設(shè)計工作做出全面安排及規(guī)劃，即事先有一個提綱性規(guī)劃和指南。 ?總經(jīng)理審批后由財務(wù)部門進(jìn)行預(yù)算監(jiān)控 ?由財務(wù)部門編制現(xiàn)金流量分析報告 ?1再由財務(wù)部門進(jìn)行現(xiàn)金流量預(yù)算考核 ?1再由財務(wù)部門進(jìn)行預(yù)算評價 ?13. 總經(jīng)理根據(jù)預(yù)算評價進(jìn)行新的預(yù)算目標(biāo) ?。 ?可系統(tǒng)地、完整地反映業(yè)務(wù)處理過程中各職能部門之間的聯(lián)系，但不便于對各步驟的活動作簡單的文字?jǐn)⑹觥? 憑證 報表 作業(yè) 賬冊 長期 保存 連接號 暫保存 我國尚未制定出統(tǒng)一的業(yè)務(wù)流程圖符號 ?縱式流程圖的繪制方法 ?將一項業(yè)務(wù)處理過程按照次序先后，用一條主線垂直串連起來，業(yè)務(wù)處理過程中發(fā)生的單據(jù)、憑證以及憑證的分類、記錄、歸集、匯總等處理步驟，都用具體圖式描繪出來 ?顯著特點：對每個處理步驟都有相應(yīng)的注釋，以簡明扼要的文字闡明各步驟的工作內(nèi)容、控制性質(zhì)和特點 。 （二）符號式流程圖 ?用具有一定意義的符號，形象反映業(yè)務(wù)處理過程的圖表。 處理內(nèi)容 1 處理內(nèi)容 2 處理內(nèi)容 4 處理內(nèi)容 3 處理內(nèi)容 5 信息載體 1 信息載體 2 信息載體 3 信息載體 4 76 全柴動力股份有限公司組織機構(gòu)圖 ?總工程師、總會計師、總經(jīng)濟師。 二、表格法 表格尺寸統(tǒng)一 （便于裝訂保管） 表格劃線標(biāo)準(zhǔn) （空邊劃線，欄次劃線） 表格制作控制（表格 制作、修改及廢止 的申請審批程序） 用表格形式反映會計制度中使用的憑證、賬頁和報表格式 有關(guān)主管部門應(yīng)確立用紙規(guī)格 表格劃線示例 三欄式總賬 年 憑證 摘要 借方金額 貸方金額 借或貸 余額 月 日 字 號 會計科目： 第 頁 三、流程圖法 （一）框圖式流程圖 （二）符號式流程圖 （一）框圖式流程圖 ?用矩形框圖和直線組成，框圖反映所處理的內(nèi)容，直線反映信息及其載體的傳遞；或框圖反映信息及其載體，直線反映處理要求。 ?一、準(zhǔn)備階段 ? 成立會計制度設(shè)計小組； （思想素質(zhì)好，知識淵博，經(jīng)驗豐富） 包括： ?經(jīng)驗豐富的高級會計師、會計師 ?會計專家 ?注冊會計師 ?確定設(shè)計課題，明確設(shè)計任務(wù) 解決問題 ? ?舊制度修改補充 ? ?深入調(diào)查企業(yè)現(xiàn)階段狀況 （ 1）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營組織概況 （ 2）了解企業(yè)現(xiàn)行會計制度的執(zhí)行情況 （ 3）調(diào)查生產(chǎn)經(jīng)營管理人員對設(shè)計的要求 （ 4）熟悉和學(xué)習(xí)相關(guān)法規(guī)的規(guī)定 （ 5）收集同行業(yè)先進(jìn)的會計制度 ?二、設(shè)計階段 ? 確定會計制度的框架結(jié)構(gòu) 確定設(shè)計類型與方式、設(shè)計方案，選擇設(shè)計手段和會計政策，制定設(shè)計原則和設(shè)計驗收標(biāo)準(zhǔn)，落實設(shè)計人員，安排設(shè)計進(jìn)度 設(shè)計人員按分工進(jìn)行具體設(shè)計 ?三、進(jìn)行試行和修正 ?會計制度草案形成后，應(yīng)當(dāng)組織人員到一些企業(yè)單位進(jìn)行試點，通過實踐檢驗，較深入地發(fā)現(xiàn)一些問題，再作進(jìn)一步修改定稿，然后發(fā)布實施。 包括 制定會計制度時節(jié)約設(shè)計費用 設(shè)計出收益最大化的方案 如：銷售管理制度，第一個方案，預(yù)計今年收入增加 50，成本增加 30萬， 第二個方案，預(yù)計今年收入增加 40萬，成本增加 10萬， 七、適應(yīng)性原則 ?會計制度 一經(jīng)建立，就應(yīng)保持相對穩(wěn)定，不宜經(jīng)常改變 ?要對企業(yè)未來一定時期內(nèi)的發(fā)展情況作出恰當(dāng)?shù)墓烙?，以保持會計制度具有一定的適應(yīng)能力 ?新制度投入正式使用前，應(yīng)采取謹(jǐn)慎的態(tài)度進(jìn)行小范圍試驗，不斷修改完善，切不可操之過急