審計(jì)職業(yè)規(guī)范ppt課件(參考版)
2025-01-13 09:07本頁(yè)面
【正文】 。 業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的目的 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)準(zhǔn)則制定適用于自身的質(zhì)量控制制度，包括質(zhì)量控制政策和程序，以合理地事項(xiàng)質(zhì)量控制的兩大目標(biāo)： ①保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定； ②會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。 前者從整個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面上進(jìn)行規(guī)范，后者是從執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人層面上進(jìn)行規(guī)范，僅適用于歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)業(yè)務(wù)。 質(zhì)量控制的主要作用 質(zhì)量控制是保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)側(cè)得以遵守和落實(shí)的重要手段； 質(zhì)量控制是會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制體系的重要組成部分，且在該體系中居于核心地位； 質(zhì)量控制是會(huì)計(jì)師事務(wù)所生存和發(fā)展的基本條件，是整個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)贏得社會(huì)信任的重要措施。 控制程序是會(huì)計(jì)師事務(wù)所為貫徹執(zhí)行質(zhì)量控制政策而采取的具體措施和方法。 什么是質(zhì)量控制？ 質(zhì)量控制是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所為確保工作質(zhì)量符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求而建立和實(shí)施的控制政策和程序的總稱。 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見(jiàn) 基本原則，包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師履行社會(huì)責(zé)任，恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，保持應(yīng)有的職業(yè)審慎，保持和提高專業(yè)勝任能力，遵守獨(dú)立審計(jì)原則等職業(yè)規(guī)范，履行對(duì)客戶的責(zé)任以及對(duì)同行的責(zé)任等。 可稱之為職業(yè)的活動(dòng)必須存在用于規(guī)范行為的道德守則，以及保證道德守則得以遵守的手段。 審計(jì)和審閱的區(qū)別 業(yè)務(wù)目標(biāo)不同； 提供保證的程度不同； 提出結(jié)論的方式不同； 所使用的程序和方法不同； 執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不同。 消極方式。 提出鑒證結(jié)論的方式 積極方式。 鑒證結(jié)論可采用的表述形式 明確提及責(zé)任方認(rèn)定，如“我們認(rèn)為，責(zé)任方做出的‘根據(jù) **標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的’這一認(rèn)定是公允的”； 直接提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)，如“我們認(rèn)為，根據(jù) **標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”。 適當(dāng)?shù)蔫b證對(duì)象應(yīng)同時(shí)滿足的條件 鑒證對(duì)象可以識(shí)別； 不同的組織或人員對(duì)鑒證對(duì)象按照既定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量的結(jié)果合理一致； 注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠收集與鑒證對(duì)象有關(guān)的信息，獲取充分的證據(jù)，以支持其提出適當(dāng)
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