【正文】 143 項(xiàng)目 特征 分類標(biāo)準(zhǔn) 管理方法 金額(%) 品種數(shù)量(%) A類 金額巨大，品種數(shù)量較少 70 10 分品種重點(diǎn)管理 B類 金額一般，品種數(shù)量相對較多 20 20 分類別一般控制 C類 品種數(shù)量繁多，價(jià)值金額卻很小 10 70 按總額靈活掌握 存貨 ABC分類的標(biāo)準(zhǔn)及具體劃分 144 注意： 金額和品種數(shù)量兩個(gè)分類標(biāo)準(zhǔn)中， 金額標(biāo)準(zhǔn)是最基本的 ，品種數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)僅作為參考。 每日變動儲存費(fèi)用 141 (二 )存貨 ABC分類控制法 ABC分類管理法就是按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，將企業(yè)的存貨劃分為 A、 B、 C三類，分別實(shí)行按品種重點(diǎn)管理，分類別一般控制和按總額靈活掌握的存貨管理方法。 139 保本期、保利期的計(jì)算： (1)保本期的計(jì)算： 毛利－固定儲存費(fèi)用－全部變動儲存費(fèi)用 － 營業(yè)稅金及附加＝利潤 令： 毛利－固定儲存費(fèi)用－每日變動儲存費(fèi)用 保本期 － 營業(yè)稅金及附加＝ 0 保本期 ＝ (毛利－固定儲存費(fèi)用－營業(yè)稅金及附加 ) 247。 138 三、存貨的控制 (一 )存貨的存儲期的控制 保本期、保利期的概念： (1)保本期：是指從商品購入到銷售保持不贏不虧狀態(tài)的儲存天數(shù)。要求： (1)按照基本模型計(jì)算經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量及其相關(guān)總成本 (含存貨進(jìn)價(jià) )； (2)計(jì)算確定實(shí)行數(shù)量折扣的經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量。銷售企業(yè)規(guī)定：客戶每批購買量不足 1000千克的，按照標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格計(jì)算；每批購買量 1000千克以上， 2022千克以下的，價(jià)格優(yōu)惠 2%；每批購買量 2022千克以上的，價(jià)格優(yōu)惠 3%。 存貨陸續(xù)供應(yīng)和使用經(jīng)濟(jì)訂貨批量的相關(guān)總成本： )1(2PdDKKTCcd ???134 存在商業(yè)折扣的經(jīng)濟(jì)訂貨批量模型： 存貨相關(guān)總成本 =訂貨變動成本 ＋ 變動儲存成本＋采購成本 ?考慮商業(yè)折扣情況下確定經(jīng)濟(jì)批量的步驟： (1)確定無商業(yè)折扣條件下的經(jīng)濟(jì)批量和存貨相關(guān)總成本； (2)加進(jìn)不同批量的進(jìn)價(jià)成本差異因素； (3)比較不同批量下的存貨相關(guān)總成本，找出存貨相關(guān)總成本最低的訂貨批量。39。 若存貨每日耗用量為 d，則送貨期內(nèi)的耗用量為 。要求： (1)計(jì)算原材料使用率 (即每天使用量 )； (2)計(jì)算企業(yè)的再訂貨點(diǎn)。 它等于訂貨提前期 (L)和每日平均需用量 (d)的乘積，即： R=L d。 原材料使用率 【 例 】 某企業(yè)預(yù)計(jì)交貨期內(nèi)原材料的用量為 100千克，原材料使用率為 10千克 /天，無延期交貨情況。 126 【 答案 】 (2)A材料年度最佳進(jìn)貨批數(shù)＝ 45000/900 ＝ 50(次 ) (3)A材料的相關(guān)進(jìn)貨成本＝ 50 180＝ 9000(元 ) (4)A材料的相關(guān)儲存成本＝ 900/2 20 ＝ 9000(元 ) (5)A材料經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量平均占用資金 ＝ 240 900/2＝ 108000(元 ) )(90020 180450002)1( 件材料的經(jīng)濟(jì)訂貨批量 ????A127 (二 )存貨經(jīng)濟(jì)批量擴(kuò)展模型 (略 ) 訂貨提前期與再訂貨點(diǎn)： (1)訂貨提前期： 是指自訂貨至收到貨物的天數(shù)，用 L來表示。 (4)計(jì)算 A材料的相關(guān)存儲成本。 (2)計(jì)算 A材料年度最佳進(jìn)貨批數(shù)。假定不存在數(shù)量折扣，不會出現(xiàn)陸續(xù)到貨和缺貨的現(xiàn)象。2(39。 dKQD? 變動訂貨成本 ＝年進(jìn)貨次數(shù) 每次訂貨成本 變動儲存成本 ＝年平均庫存 單位儲存成本 cKQ2?123 經(jīng)濟(jì)批量模型： 經(jīng)濟(jì)訂貨批量是使總成本最低的訂貨批量。此時(shí)與存貨訂購批量相關(guān)的成本只有變動性訂貨成本和變動性儲存成本。 (5)企業(yè)現(xiàn)金充足，不會因其短缺而影響進(jìn)貨，即不允許出現(xiàn)缺貨。 (2)集中到貨，均衡耗用 (或銷售 )； (3)存貨的價(jià)格穩(wěn)定且不存在價(jià)格折扣 。 如果以 TC表示儲備存貨的總成本，其公式為： scd TCKQFKQDFTC ?????221120 進(jìn)貨成本 存貨的成本 儲存成本 缺貨成本：停工損失、信譽(yù)損失等 訂貨成本 采購成本 有數(shù)量折扣時(shí)：相關(guān)成本 無數(shù)量折扣時(shí)：無關(guān)成本 固定性進(jìn)貨費(fèi)用：與進(jìn)貨批量無關(guān) 為無關(guān)成本 變動性進(jìn)貨費(fèi)用：與進(jìn)貨批量成反 比，為相關(guān)成本 固定性儲存成本：與進(jìn)貨批量無關(guān) 為無關(guān)成本 變動性儲存成本：與進(jìn)貨批量成正比 為相關(guān)成本 121 二 、 存貨的規(guī)劃 (一 )存貨經(jīng)濟(jì)批量基本模型 存貨經(jīng)濟(jì)批量是指在一定時(shí)期之內(nèi)能夠使存貨的相關(guān)總成本達(dá)到最低點(diǎn)的進(jìn)貨數(shù)量 。 118 缺貨成本： (TCs) 缺貨成本是指由于存貨供應(yīng)中斷而造成的損失，包括材料供應(yīng)中斷造成的停工損失、產(chǎn)成品庫存缺貨造成的拖欠發(fā)貨損失和喪失銷售機(jī)會的損失。 (2)變動儲存成本 : 變動儲存成本與存貨數(shù)量有關(guān)，如存貨占用資金應(yīng)支付的利息、保險(xiǎn)費(fèi)用、存貨毀損和變質(zhì)損失，其 單位變動儲存成本可用 Kc表示 。儲存成本分為固定性儲存成本和變動性儲存成本。 114 采購成本加上訂貨成本就等于存貨的進(jìn)貨成本。μ 113 (2)訂貨成本： 訂貨成本又稱進(jìn)貨費(fèi)用，是指企業(yè)采購過程中發(fā)生的差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、運(yùn)雜，訂貨次數(shù)等于存貨年需求量 D與每次進(jìn)貨量 Q之商。 (1)采購成本 (進(jìn)價(jià)成本 )： 采購成本是指存貨本身的價(jià)值，一般用數(shù)量 D和單價(jià) μ 的乘積來確定。 109 【 答案 】 當(dāng)期現(xiàn)金支付總額 ＝ 50＋ 35＋ 60＋ 3＝ 148(萬元 ) 當(dāng)期應(yīng)收賬款總計(jì)金額 ＝ 80＋ 100＋ 20＝ 200(萬元 ) 應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率 ＝ (14870)/200 100%＝ 39% 以上計(jì)算結(jié)果表明，該企業(yè)當(dāng)期必須收回應(yīng)收賬款的 39%，才能最低限度保證當(dāng)期必要的現(xiàn)金支出，否則，企業(yè)就可能出現(xiàn)支付危機(jī)。預(yù)計(jì)該期穩(wěn)定的現(xiàn)金收回?cái)?shù)是 70萬元。如果該比率為 50%，其含義就是企業(yè)應(yīng)收賬款至少要收回 50%，才能滿足當(dāng)期現(xiàn)金支付的需要。 一般而言，賬款的逾期時(shí)間越短，收回的可能性越大，即發(fā)生壞賬損失的可能性相對越?。环粗?，收賬的難度及發(fā)生壞賬損失的可能性也就越大。 應(yīng)收賬款的賬齡分析： 應(yīng)收賬款賬齡分析就是考察研究應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)。 104 賒 銷 應(yīng)收賬款 促進(jìn)銷售，增加收益 信用標(biāo)準(zhǔn) 信用條件 收賬政策 付出代價(jià)：機(jī)會成本、管理成本、壞賬成本 信用政策 雙刃劍 105 五、應(yīng)收賬款的日常管理 應(yīng)收賬款追蹤分析： 應(yīng)收賬款一旦發(fā)生，賒銷企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問題。 (2)設(shè)計(jì)完善的收賬程序 。 360 30 =600 應(yīng)收賬款占用的資金 1200 60%=720 600 60%=360 收賬成本： 應(yīng)收賬款機(jī)會成本 720 10%=72 360 10%=36 壞賬損失 7200 3%=216 7200 2%=144 年收賬費(fèi)用 90 150 收賬總成本 378 330 102 擬改變的收賬政策的收賬總成本比現(xiàn)行收賬政策的收賬總成本低，因此改變收賬政策的方案是可以接受的。 100 收賬政策備選方案資料 項(xiàng) 目 現(xiàn)行收賬政策 擬改變的收賬政策 年收賬費(fèi)用 (萬元 ) 90 150 應(yīng)收賬款平均收賬天數(shù) (天 ) 60 30 壞賬損失占賒銷額的百分比 (%) 3 2 賒銷額 (萬元 ) 7200 7200 變動成本率 (%) 60 60 101 【 答案 】 收賬政策分析評價(jià)表 項(xiàng) 目 現(xiàn)行收賬政策 擬改變的收賬政策 賒銷額 7200 7200 應(yīng)收賬款平均收賬天數(shù) 60 30 應(yīng)收賬款平均余額 7200247。 99 【 例 】 已知某企業(yè)應(yīng)收賬款原有的收賬政策和擬改變的收賬政策如下表所示。 98 ?影響收賬政策的成本：壞賬損失、機(jī)會成本和收賬費(fèi)用。 (2)消極的收賬政策：收賬費(fèi)用低，但壞賬損失和機(jī)會成本高。 96 (三 )收賬政策 收賬政策是指信用條件被違反時(shí)，企業(yè)采取的收賬策略。 360 30 10%=2400 396000247。 360 30 10%=2400 432022247。要求： (1)采用差額分析法分別對方案一方案二和進(jìn)行評價(jià)。 91 項(xiàng)目 當(dāng)前 方案一 方案二 信用期 n/30 n/60 2/10,1/20,n/30 年銷售量 (件 ) 72022 86400 79200 銷售單價(jià) (元 ) 5 5 5 變動成本率 可能發(fā)生的收賬費(fèi)用 (元 ) 3000 5000 2850 可能發(fā)生的壞賬損失 (元 ) 6000 10000 5400 平均存貨水平 (件 ) 10000 15000 11000 92 如果采用方案二，估計(jì)會有 20%的顧客 (按銷售量計(jì)算，下同 )在 10天內(nèi)付款、 30%的顧客在 20天內(nèi)付款，其余的顧客在 30天內(nèi)付款。 90 【 練習(xí)題 】 B公司目前采用 30天按發(fā)票金額付款的信用政策。 89 信用條件決策方法比較： 總額分析法 差額分析法 ： 稅前損益 =收益 成本費(fèi)用 前損益： 增加的稅前損益 =收益增加 成本費(fèi)用增加 決策原則：選擇稅