【正文】 一方面使各級負責人正確看待財務管理；另一方面提高財務管理水平。 ? 中、遠期可以依靠商業(yè)銀行 ,建立網(wǎng)上銀行 ,真正實現(xiàn)集團公司內(nèi)部各分、子公司資金的即時劃撥，余額控制。 ?遠期規(guī)劃 20xx810 ALLPKU——A置業(yè)財務管理咨詢報告 40 財務管理提升解決方案 —— 全面預算的含義 企業(yè)目標 企業(yè)價值 企業(yè)控制 ?企業(yè)的目標本身就是多重的，各部門的情況不一樣的，不能用單一的數(shù)量指標來衡量，因此需要結合每個部門的情況，分門別類、有層次地制定目標 ?作為投資者的股東手中的企業(yè)股權的價值，不僅取決于企業(yè)當前實現(xiàn)的利潤，而且取決于企業(yè)未來的盈利能力和發(fā)展?jié)摿?，管理者對企業(yè)的控制和規(guī)劃，自然要從經(jīng)營結果擴大到經(jīng)營質(zhì)量 ?為了控制利潤目標的實現(xiàn)，必須把預算管理關注的重點從經(jīng)營結果 (利潤預算 )延伸到經(jīng)營過程 (經(jīng)營預算、投資預算和資金預算 )并進而擴展到經(jīng)營質(zhì)量 (資產(chǎn)負債預算和現(xiàn)金流量預算 )，才能真正控制住企業(yè)運行，實現(xiàn)利潤目標 全面預算 是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中各類經(jīng)濟活動指標的全面量化，主要包括經(jīng)營預算、財務預算、專門決策預算等，是由一系列相關的預算構成的有機整體 20xx810 ALLPKU——A置業(yè)財務管理咨詢報告 41 財務管理提升解決方案 —— 全面預算與傳統(tǒng)預算 內(nèi) 容 權責范圍 適應對象 全面預算 傳統(tǒng)預算 ? 只包括簡單的利潤指標或單純的收入增加、成本減少指標 ? 將籌資、投資、生產(chǎn)、成本、現(xiàn)金流量、收入和分配全面納入預算，按照量入為出、量出為入相結合，總量平衡實行全面管理 ?財務部門 ?生產(chǎn)部門 ?整個企業(yè) 控制點 ? 企業(yè)中的一個部門 ?企業(yè)中的一個部門 ?獨立運行的子公司 ?面向市場競爭的獨立利潤中心 ?事后的經(jīng)營結果 ?事前的經(jīng)營預測 ?事中的經(jīng)營過程 ?事后的經(jīng)營質(zhì)量 ?事后的經(jīng)營結果 20xx810 ALLPKU——A置業(yè)財務管理咨詢報告 42 全面預算管理的構架 —— 全面預算管理程序 公司戰(zhàn)略 責任中心業(yè)績 報告與計劃比 較的實際結果 業(yè)績令人滿意嗎 ? 法律法規(guī)及公司管理制度 否 是 修定 修定 修正行為 分析原因 回報 (反饋 ) 其它信息 戰(zhàn)略計劃 預算 20xx810 ALLPKU——A置業(yè)財務管理咨詢報告 43 全面預算管理的構架 全面預算編制流程圖（一） ?A置業(yè)總公司預算編制流程 各部門 總經(jīng)理／預 算委員會（中遠期） 編制各部門預算 預算指導文件 財務副總經(jīng)理 /計劃財務部 下達預算任務 匯總平衡 審批 N 編制預算 審批 下達正式預算 執(zhí)行 Y Y N 20xx810 ALLPKU——A置業(yè)財務管理咨詢報告 44 全面預算管理的構架 全面預算編制流程圖（二） ?子公司預算編制流程 子公司各部 門 子公司財務部 子公司總經(jīng)理 總經(jīng)理／預 算委員會（中遠期） 編制各部門預算 預算指導文件 下達預算任務 匯總平衡 審核 N 編制預算 Y 審核 預算平衡 / 編制預算 審批 N N 下達正式預算 執(zhí)行 Y 備案 備案 母公司財務副總 /計劃財務部 Y 審核 Y N 20xx810 ALLPKU——A置業(yè)財務管理咨詢報告 45 全面預算管理的構架－預算修正流程 總經(jīng)理／預算委員會（中遠期） 財務副總經(jīng)理 /計劃財務部 各預算責任單 位 預算修正申請及理由書 預算執(zhí)行情況及差異分析 分析預算執(zhí)行情況或預算修正申請，判斷是否需要修正預算 是否修正預算 對公司預算和相應的部門預算進行修正 修正后的公司預算和相應部門預算 會同有關方面研究提出解決問題行動方案 審批 下達修正后的正式預算 執(zhí)行 N N Y Y 20xx810 ALLPKU——A置業(yè)財務管理咨詢報告 46 全面預算管理的構架 通過年度預算會議來平衡預算 會議目的 對各單位的年度經(jīng)營計劃和財務預算進行質(zhì)詢，提出修改意見，以確保各單位經(jīng)營目標的切實可行和盡量保證公司整體目標的實現(xiàn) 參加人員 總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總部各部門經(jīng)理、下屬子公司總經(jīng)理（遠期）、子公司財務總監(jiān) 時間 年底，一天到兩天 會議議程 ?總經(jīng)理介紹公司總體目標期望 ?主管財務副總介紹集團總體財務目標并向各單位初步分解 ?主管財務副總宣布會議規(guī)則 ?各單位匯報各自計劃，接受與會人員質(zhì)詢，明確修改方向 ?主管財務副總總結發(fā)言，明確各單位計劃修改完成時間表 ?總經(jīng)理宣布閉會 會議規(guī)則 ?各單位的呈報圖表采用標準格式 ?質(zhì)詢及對質(zhì)詢的應答以事實及數(shù)據(jù)為基礎 ?質(zhì)詢對事，不針對人 ?與會人員對各單位計劃有質(zhì)詢權，總經(jīng)理對修正要求有最終裁決權 需提前準備的材料 ?財務部提前 45周下達公司總體財務目標期望值 ?財務部提前 3周下達會議議程及規(guī)則和材料要求 ?各單位提前 1周準備好經(jīng)營預算 /計劃 會后后續(xù)活動 ?主管財務副總總結、分發(fā)會議對于各單位計劃修改的要求和時間表 ?財務部跟蹤計劃的修改，重新匯總，直至與公司要求達成一致 ?報總經(jīng)理 /預算委員會批準。 ?遠期規(guī)劃 20xx810 ALLPKU——A置業(yè)財務管理咨詢報告 39 財務管理提升解決方案 —— 財務室主要職責 ? 負責擬訂、完善公司財務管理制度，預、決算管理辦法，并組織推行； ? 負責制訂集團公司內(nèi)部管理會計工作政策、辦法，并對政策的實施進行監(jiān)控； ? 負責協(xié)調(diào)解決有關財務問題，根據(jù)公司發(fā)展需要協(xié)調(diào)財務核算流程和與財務核算質(zhì) 量相關的業(yè)務流程； ? 負責財務核算流程控制。 ?遠期規(guī)劃 20xx810 ALLPKU——A置業(yè)財務管理咨詢報告 37 財務管理提升解決方案 —— 預算委員會主要職責 ?中、遠期規(guī)劃 ? 審定集團公司預算、決算管理辦法，編制方法及程序； ? 審議、確定預算目標； ? 負責審核公司年度財務預算報告及中長期財務規(guī)劃與預算； ? 審定下達正式預算 ? 研究制定實現(xiàn)預算管理目標的重要措施，并安排落實； ? 在預算編制和執(zhí)行過程中，對部門之間、分子公司之間可能發(fā)生或已經(jīng)發(fā)生的重 大分歧進行必要的協(xié)調(diào)； ? 定期檢查和分析預算執(zhí)行情況，聽取財務部及其他部門的匯報，提出改進意見， 督促預算管理目標的實現(xiàn)； ? 根據(jù)預算執(zhí)行中遇到的問題，及時組織對預算進行調(diào)整； ? 審定決算報告，提出獎罰意見 。但是它與財務管理密切相關，為了表達的完整性，在財務組織框架中加以體現(xiàn) 20xx810 ALLPKU——A置業(yè)財務管理咨詢報告 34 財務管理提升實施建議 —— 中、遠期財務體系組織框架 財務室 審計部 總經(jīng)理 財務經(jīng)理 主管財務的副總經(jīng)理 會計室 審計委員會 戰(zhàn)略投資委員會 資金管理部 董事會 預算委員會 預算合同部 在遠期規(guī)劃中，預算合同部撤銷 匯報 ?中期規(guī)劃中，在公司建立預算委員會（虛擬組織），負責批準公司年度預算，審核年度決算； ?中期規(guī)劃中，設立戰(zhàn)略投資委員會負責對外投資最終決策； ?中期規(guī)劃中審計部直接由公司總經(jīng)理領導，向公司總經(jīng)理及審計委員會匯報工作情況； ?在計財部分設會計室和財務室，分別履行集團內(nèi)會計核算管理和財務管理的職能； ?資金結算部直接由主管財務的副總