【正文】 。 企業(yè)接受其他單位和個 人的委托，代管的房產(chǎn)，應(yīng)設(shè)置“代管房產(chǎn)備查簿”進行登記，不在本科目核算。 五、企業(yè)應(yīng)根據(jù)出租產(chǎn)品的具體情況，按出租產(chǎn)品的類別進行明細核算，并建立“出租產(chǎn)品卡片”，詳細記錄出租產(chǎn)品坐落地點、結(jié)構(gòu)、層次、面積、租金單價等情況。 企業(yè)按月計提出租產(chǎn)品攤銷時，借記“經(jīng)營成本”科目，貸記本科目 (出租產(chǎn)品攤銷 )；發(fā)生的維修費用，借記“經(jīng)營成本”科目，貸記“銀行存款”等科目，發(fā)生的修理費用，如果數(shù)額較大，可先在“待攤費用”科目核算，再分次攤?cè)搿敖?jīng)營成本”科目。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個明細科目： ； 。 第 137 號科目 出租開發(fā)產(chǎn)品 一、本科目核算企業(yè)開發(fā)完成，用于出租經(jīng)營的土地 和房屋的實際成本。 三、按合同規(guī)定的期限收取銷售價款時 (包括第一次收款 )，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”科 目，貸記“經(jīng)營收入”科目，同時，按開發(fā)產(chǎn)品全部銷售成本占全部銷售收入的比率計算本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本，借記“經(jīng)營成本”科目，貸記本科目。 第 136 號科目 分期收款開發(fā)產(chǎn)品 一、本科目核算以分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，并按合同約定的收款日期確定銷售收入實現(xiàn)的企業(yè)，移交開發(fā)產(chǎn)品的實際成本。 三、本科目應(yīng)按開發(fā)產(chǎn)品的種類，如土地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等設(shè)置明細科目，并在明細科目下，按成本核算對象設(shè)置賬頁進行明細核算。 對于已經(jīng)交付使用或辦理銷售和結(jié)轉(zhuǎn)等手續(xù)，而產(chǎn)權(quán)尚未移交出去的開發(fā)產(chǎn)品，如商品房、安置房和配套設(shè)施等，應(yīng)由企業(yè)設(shè)置“代 管房產(chǎn)備查簿”，進行實物管理。 企業(yè)將開發(fā)的營業(yè)性配套設(shè)施，用于 (本企業(yè) )從事第三產(chǎn)業(yè)經(jīng)營用房，應(yīng)視同自用固定資產(chǎn)進行處理，并將營業(yè)性配套設(shè)施的實際成本，自本科目轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目 (配套設(shè)施 )。 采用分期收款結(jié)算方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的企業(yè)，在將開發(fā)產(chǎn)品移交使用單位或辦妥分期收款銷售合同后，將分期收款開發(fā)產(chǎn)品的實際成本，自本科目轉(zhuǎn)入“分期收款開發(fā)產(chǎn)品”科目，借記“分期收款開發(fā)產(chǎn)品”科目，貸記本科目。 二、企業(yè)開發(fā)的產(chǎn)品，應(yīng)于竣工驗收時，按實際成本，借記本科目，貸記“開發(fā)成本”科目。包括土地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等。 四、本科目的期末余額，反映委托外單位加工但尚未完成材料的實際成本和發(fā)出加工材料的運雜費等。 二、發(fā)給外單位加工的材料，按計劃成本，借記本科目，貸記“庫存材料”科目，同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異；支付加工費用和應(yīng)負擔(dān)的往返運雜費等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；加工完成驗收入庫的材料以及剩余的材料，應(yīng)按加工收回材料和剩余材料的計劃成本，借記“庫存材料”科目，按實際成本，貸記本科目，同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。 五、本科目應(yīng)分別材料類別或品種進行明細核算。實際成本大于計劃成本的差異，用藍字登記；實際成本小于計劃成本的差異，用紅字登記。 (月初結(jié)存材料的計劃成本 +本月收入材料的計劃成本 ) 100% 上月材料成本差異率 =月初結(jié)存材料的成本差異247。 三、發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的成本差異，可按當(dāng)月的成本差異率計算，也可以按上月的成本差異率計算。 發(fā)生的材料成本差異，實際成本大于計劃成本的差異，記入本科目的借方；實際成本小于計劃成本的差異，記入本科目的貸方。 第 131 號科目 材料成本差異 一、本科目核 算企業(yè)各種材料的實際成本與計劃成本的差異。 五、低值易耗品的明細核算比照材料科目進行。 采用計劃成本核算的企業(yè)，月份終了，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月領(lǐng)用低值易耗品應(yīng)分攤的材料成本 差異，記入有關(guān)成本費用科目。分次攤?cè)胗嘘P(guān)成本費用科目時，借記“采購保管費”、“開發(fā)間接費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記“待攤費用”或“遞延資產(chǎn)”科目。報廢時，將報廢低值易耗品的殘料價值作為當(dāng)月低值易耗品攤銷額的減少，沖減“采購保管費 ”、“開發(fā)間按費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目。 三、企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況，對低值易耗品采用一次攤銷、分次攤銷等不同的攤銷方法。 低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿等。 五、本科目應(yīng)按設(shè)備的存放地點和設(shè)備的類別、名稱等設(shè)置有數(shù)量有金額的明細賬進行明細核算。查明原因后，再進行處理。 三、庫存設(shè)備發(fā)生盤盈、盤虧或毀損，應(yīng)查明原因，及時處理。 二、購入并已驗收入庫的設(shè)備，借記本科目，貸記“物資采購”科目。 五、本科目應(yīng)按材料保管地點、類別、品名和規(guī)格，設(shè)置有數(shù)量有金額的明細賬進行明細核算。 四、企業(yè)的各種材料，應(yīng)定期清查盤點，發(fā)現(xiàn)材料盤盈、盤虧或毀損，先轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后，再進行處理。對不同材料可以采用不同的計價方法，材料的計價方法一經(jīng)確定，不能隨意變更。 月份終了，計算發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的成本差異，借記有關(guān)科目，貸記“材料成本差異”科目 (實際成本小于計劃成本的差異用紅字登記 )。 投資人投入的材料，按確認價值，借記“庫存材料”科目，貸記“實收資本”科目。 二、購入并已驗收入庫的材料，借記本科目，貸記“物資采購”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目，按計劃成本進行材料日常核算的企業(yè)，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實際成本 大于計劃成本的差異，借記“材料成本差異”科目，貸記“物資采購”科目；實際成本小于計劃成本的差異，作相反會計分錄。 第 124 號科目 庫存材料 一、本科目核算企業(yè)各種庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本。 三、本科目借方核算企業(yè)發(fā)生的各項采購保管費用，貸方核算已分配計入物資采購成本的采購保管費，采用按計劃分配率分配采購保管費的企業(yè)，本科目期末借方余額反映實際發(fā)生數(shù)大于計劃分配數(shù)的差額，貸方余額反映實際發(fā)生數(shù)小于計劃分配數(shù)的差額。為使年度內(nèi)各月材料物資采購成本能均衡負擔(dān)，采購保管費也可按計劃分配率進行分配，按計劃分配率分配的采購保管費與實際發(fā)生的采購保管費的差額，平時可留在本科目 內(nèi)不予結(jié)轉(zhuǎn)，在編制月份資產(chǎn)負債表時，列入“待攤費用”項目，如為貸方余額作抵減待攤費用處理。 采購保管費一般包括：采購、保管人員的工資、福利費、辦公費、差旅交通費、折舊費、修理費、低值易耗品攤銷、勞動保護費、檢驗試驗費 (減檢驗試驗收入 )、材料整理及零星運費、材料物資盤虧及毀損 (減盤盈 )等。計劃單位成本除有特殊情況應(yīng)隨時調(diào)整外，在年度內(nèi)一般不作變動。規(guī)模較小，材料品種簡單，采購業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，也可以全部采用實際成本進行材料物資的日常核算。 五、材料物資的日常核算，可以采用計劃成本，也可以采用實際成本，具體采用哪一種方法，由企業(yè)根據(jù)實際情況自行決定。 本科目的期末余額為貨款已經(jīng)支付而物資尚未到達或尚未驗收入庫的在途物資。同時，將實際成本與計劃成本的差額，自本科目轉(zhuǎn)入“材料成本差異”科目的借方或貸方。 ，將驗收入庫的物資登記入賬： (1)驗收入庫的設(shè)備，按實際成本，借記“庫存設(shè)備”科目，貸記本科目。屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)扣除殘料價值和保險公司賠償款后的凈損失，借記“營業(yè)外支出 —— 非常損失”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，屬于無法收回的超定額損耗，計入物資采購成本。尚待查明原因才能轉(zhuǎn)銷的損失，先轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。 ，應(yīng)查明原因及時處理。 ，借記“預(yù)付賬款 —— 預(yù)付購貨款”科目，貸記“銀行存款”科目；物資驗收入庫后，再根據(jù)審核無誤的發(fā)票賬