現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)ppt課件(參考版)
2025-01-11 16:53本頁面
【正文】 第五章 存貨審計(jì) ?存貨審計(jì)概述 ?了解評(píng)價(jià)存貨內(nèi)部控制制度 ?存貨實(shí)質(zhì)性審查 存貨審計(jì)概述 存貨審計(jì)目標(biāo)： 評(píng)審存貨內(nèi)部控制制度的健全性和有效性 確定存貨在報(bào)表日是否存在 確定存貨是否為被審計(jì)單位所有 確定特定期間存貨收發(fā)業(yè)務(wù)均已全部記錄 確定存貨計(jì)價(jià)是否合理，存貨成本計(jì)算是否合理 確定存貨的截止日期是否正確 確定存貨在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng) ?存貨審計(jì)的基本內(nèi)容 ： 分析和評(píng)價(jià)存貨的內(nèi)部控制 審核和復(fù)算存貨的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)方法 抽查和驗(yàn)證存貨的收發(fā)業(yè)務(wù)和期末余額 檢查和認(rèn)定存貨的盤存制度 存貨內(nèi)部控制要點(diǎn)： 存貨實(shí)物流轉(zhuǎn)控制 采購、驗(yàn)收、保管、發(fā)出、生產(chǎn)和銷售 存貨價(jià)值流轉(zhuǎn)控制 成本會(huì)計(jì)控制、永續(xù)盤存控制 了解和評(píng)價(jià)存貨的內(nèi)部控制制度 了解并記錄存貨的內(nèi)部控制制度 實(shí)施簡易抽查 采購業(yè)務(wù)測(cè)試 存貨內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià) 存貨的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 1．獲取或編制存貨明細(xì)表 2．實(shí)施分析性復(fù)核 存貨周轉(zhuǎn)率、銷售毛利率、存貨與流動(dòng)資產(chǎn)之比等財(cái)務(wù)比率的本期實(shí)際數(shù)與以前期的實(shí)際數(shù)、本期預(yù)算數(shù)和行業(yè)統(tǒng)計(jì)數(shù)等相比較 3．實(shí)地監(jiān)督存貨盤點(diǎn) 存貨監(jiān)盤程序包括以下重要步驟： （ 1）存貨盤點(diǎn)前的計(jì)劃工作 1）存貨盤點(diǎn)時(shí)間安排 2）參與存貨盤點(diǎn)的人員 3）存貨的封存 4）編制連續(xù)編號(hào)的盤點(diǎn)標(biāo)簽 5）確定監(jiān)盤的范圍 （ 2）盤點(diǎn)問卷調(diào)查 1）盤點(diǎn)人員的素質(zhì) 2）存貨的分類 3）存貨的擺放 4）衡量器具 （ 3）實(shí)際觀察盤點(diǎn)與抽查 1）抽點(diǎn)范圍 （存貨總量的 10%） 2）分層抽點(diǎn) 3）比較抽點(diǎn)結(jié)果與盤點(diǎn)匯總表記錄 4）登記盤點(diǎn)表 5）索取最后一張驗(yàn)收憑證和發(fā)貨憑證 （ 4）編寫盤點(diǎn)工作底稿 日期 品名及規(guī)格 購 入 發(fā) 出 余 額 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 1．計(jì)價(jià)方法說明 2．情況說明及審計(jì)結(jié)論 （ 1）樣本的選擇 已盤存的存貨 （ 2）計(jì)價(jià)基礎(chǔ)和方法的確認(rèn) 計(jì)價(jià)基礎(chǔ)：歷史成本計(jì)價(jià)、成本與可變現(xiàn)凈值熟低 計(jì)價(jià)方法：個(gè)別計(jì)價(jià)、先進(jìn)先出、加權(quán)平均 （ 3）計(jì)價(jià)測(cè)試 獨(dú)立測(cè)試、與賬面價(jià)值進(jìn)行對(duì)比、減值準(zhǔn)備 7．實(shí)施存貨的截止測(cè)試 （ 1）存貨截止測(cè)試的含義 所謂存貨截止測(cè)試，就是檢查截止到當(dāng)年 12月31日止，所購入的存貨或已銷售的存貨是否與其對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目一并記入同一會(huì)計(jì)期間。 （ 4）抽查入庫記錄，審查有無重復(fù)付款或?qū)⑼还P已付清的賬款在預(yù)付賬款和應(yīng)付賬款兩個(gè)賬戶同時(shí)掛賬的情況。 （ 2）取得或編制預(yù)付賬款明細(xì)表。 （ 4）審查轉(zhuǎn)為壞賬損失的項(xiàng)目，是否經(jīng)合規(guī)的審批， （ 5）確定其他應(yīng)收款在資產(chǎn)負(fù)債表上是否恰當(dāng)披露。 （ 2）選擇金額較大和異常項(xiàng)目進(jìn)行函證或?qū)彶樵紤{證。 （ 6）分析評(píng)價(jià)應(yīng)收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度 （ 7）確定應(yīng)收票據(jù)在資產(chǎn)負(fù)債表上是否恰當(dāng)披露 對(duì)已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票是否已在報(bào)表補(bǔ)充資料內(nèi)予以說明 。 應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備為： 3 500 000 %＝ 10 500（元） 由于壞賬準(zhǔn)備計(jì)入管理費(fèi)用，則利潤表中管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)增 4 500元（ 10 5006000），稅前利潤調(diào)減4 500元，同時(shí)調(diào)整所得稅費(fèi)用，及相關(guān)賬戶；資產(chǎn)負(fù)債表中的相關(guān)項(xiàng)目也應(yīng)做相應(yīng)調(diào)整 應(yīng)收票據(jù)審計(jì) （ 1）取得或編制應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表 （ 2）監(jiān)盤庫存票據(jù) （ 3）函證應(yīng)收票據(jù) 可向部分被審單位應(yīng)收票據(jù)客戶發(fā)函詢證，以便確認(rèn)應(yīng)收票據(jù)的存在性和可收回性。預(yù)收賬款借方余額 50萬元應(yīng)列為應(yīng)收賬款。 ⑵ 預(yù)收賬款的借方余額，實(shí)質(zhì)是應(yīng)收賬款 ，應(yīng)歸于應(yīng)收賬款項(xiàng)目。該企業(yè)年末“預(yù)收賬款”總額貸方余額 100萬元，其所屬明細(xì)賬有貸方余額的合計(jì)數(shù)為 150萬元，借方余額的合計(jì)數(shù)為 50萬元。 ③ 選擇函證時(shí)間 審計(jì)人員通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證 ④對(duì)函證過程加以控制 ?由審計(jì)人員直接控制 ?發(fā)送第二次甚至第三次詢證函，如果仍得不到回復(fù)，審計(jì)人員應(yīng)考慮采用必要的替代審計(jì)程序 ?編制函證結(jié)果匯總表 ⑤ 對(duì)函證結(jié)果進(jìn)行總結(jié)和評(píng)價(jià) 函證差異的原因主要有三方面： 一是購銷雙方登記人賬的時(shí)間不同； 二是其中一方或雙方記賬錯(cuò)誤； 三是弄虛作假或舞弊而虛列應(yīng)收賬款。 接受訂單 登記訂單 銷售單 銷售部門 批準(zhǔn)賒銷 銷售單 信用額度 信用部門 銷售部門 發(fā)貨 發(fā)貨 核實(shí)銷售單 倉儲(chǔ)部門 裝運(yùn)貨物 裝運(yùn)貨物 銷售單 運(yùn)輸部門 開票 客戶訂單 銷售單 發(fā)運(yùn)憑證 復(fù)核 銷售發(fā)票 會(huì)計(jì)部門 記錄銷售業(yè)務(wù) 填制記賬憑證 登記應(yīng)收賬款 登記主營業(yè)務(wù)收入 登記庫存商品賬 定期對(duì)賬 會(huì)計(jì)部門、銷售部門 記錄收款業(yè)務(wù)
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1