【正文】 八、向地震災(zāi)區(qū)捐贈有關(guān)個人所得稅征管問題的通知 國稅發(fā) 〔 2020〕 55號成文日期： 20200521 九、出口企業(yè)提供出口收匯核銷單期限有關(guān)問題的通知 國稅發(fā) 〔 2020〕 47號成文日期： 20200505 關(guān)于出口企業(yè)在申報出口貨物退（免）稅時，向主管退稅部門提供出口收匯核銷單（遠期收匯除外）的期限由 180天內(nèi)調(diào)整為自貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單 出口退稅專用 上注明的出口日期為準，下同）起 210天內(nèi)。 對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按 4％的稅率征收房產(chǎn)稅。 對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。 四、關(guān)于印發(fā) 《 舊設(shè)備出口退（免）稅暫行辦法 》 的通知 ｛國稅發(fā) 〔 2020〕 16號 成文日期： 20200125｝ 五 、 關(guān)于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者行為營業(yè)稅問題的通知 ｛ 國稅函 〔 2020〕 277號｝ “ 納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者時，只要出具縣級（含）以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，無論支付征地補償費的資金來源是否為政府財政資金，該行為均屬于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，按照 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 〈 營業(yè)稅稅目注釋（試行稿） 〉 的通知 》 （國稅發(fā) [1993]149號）規(guī)定，不征收營業(yè)稅。 納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達到 20％的，應(yīng)及時向稅務(wù)機關(guān)申報調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。 （一）參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定； （二）按照應(yīng)稅收入額或成本費用支出額定 （三）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定； 采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額的，可以同時采用兩種以上的方法核定。 附件：協(xié)定股息稅率情況一覽表（略） 二、 《 企業(yè)所得稅核定征收辦法 》 （試行）的通知 ｛ 國稅發(fā) 〔 2020〕 30號 20200306 ｝ 納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅： （一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的； （二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬薄的； （三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料 （四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難 （五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報， （六）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正 特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。 二）納稅人申請執(zhí)行協(xié)定稅率時必須提交享受協(xié)定待遇申請表。 其他稅收新政 一、國家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)協(xié)定股息稅率情況一覽表的通知 國稅函 〔 2020〕 112號 20200129 國家稅務(wù)總局根據(jù) 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 及其實施條例的規(guī)定， 2020年 1月 1日起，非居民企業(yè)從我國居民企業(yè)獲得的股息將按照 10%的稅率征收預(yù)提所得稅， 但是，我國政府同外國政府訂立的關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定以及內(nèi)地與香港、澳門間的稅收安排（以下統(tǒng)稱協(xié)定 ），與國內(nèi)稅法有不同規(guī)定的，依照協(xié)定的規(guī)定辦理。每次付匯金額在 5萬美元以下（含 5萬美元）的，無需辦理稅務(wù)備案。 二） 關(guān)于稅務(wù)備案的主管稅務(wù)機關(guān)，仍按國家外匯管理局和國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)的匯發(fā) [1999]372號文件的規(guī)定執(zhí)行，試點期間不作變動。 B、服務(wù)貿(mào)易對外支付稅收征管有關(guān)問題的補充通知 國稅函 〔 2020〕 258號 成文日期： 20200324 一）關(guān)于兩個文件的執(zhí)行范圍 （一） 運輸項目中，試點政策 不適用于國際海運。 （二）主管國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當自收到 《 備案表 》 之日起 7日內(nèi) ，主動要求境內(nèi)機構(gòu)進一步提供相關(guān)資料，并對相關(guān)資料進行審核，作出征免稅判斷，及時進行稅收征管。 關(guān)于稅收征管 《 備案表 》 是主管國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局對服務(wù)貿(mào)易對外支付項目進行稅收征管的依據(jù)。 （二）主管稅務(wù)機關(guān)受理程序 主管國家稅務(wù)局應(yīng)當在收到境內(nèi)機構(gòu)提交《 備案表 》 時，當即對 《 備案表 》 所填內(nèi)容與相關(guān)合同協(xié)議進行核對并確認無誤后，在四份 《 備案表 》 上確認簽章，留存兩份 《 備案表 》 ，另外兩份 《 備案表 》 交境內(nèi)機構(gòu)到外匯指定銀行辦理對外支付手續(xù)。 付的， 只需在首次 辦理稅務(wù)備案時提交合同或協(xié)議的復(fù)印件，之后辦理對外支付時，只需提交境內(nèi)機構(gòu)填報并簽章的 《 備案表 》 。 ，持主管國家稅務(wù)局簽章的兩份 《 備案表 》 ，及國家外匯管理局規(guī)定的其他單證，到外匯指定銀行辦理對外支付手續(xù)。 主管地方稅務(wù)局根據(jù)主管國家稅務(wù)局傳遞的 《 備案表 》 提供的信息，進行稅收征管。 （三） 主管稅務(wù)機關(guān) 服務(wù)貿(mào)易對外支付稅務(wù)備案工作的主管稅務(wù)機關(guān)為地市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局。 個人對外支付仍按現(xiàn)行規(guī)定辦理，不適用本通知的規(guī)定。 六）非試點地區(qū)注冊的境內(nèi)機構(gòu)在試點地區(qū)外匯指定銀行辦理服務(wù)貿(mào)易對外支付，以及 試點地區(qū)注冊的境內(nèi)機構(gòu)在非試點地區(qū) 的外匯指定銀行辦理服務(wù)貿(mào)易對外支付，根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定辦理。 四）辦理服務(wù)貿(mào)易對外支付的境內(nèi)機構(gòu)，應(yīng)當按照國家法律法規(guī)的規(guī)定，在規(guī)定的時間內(nèi)，向主管國家稅務(wù)機關(guān)、地方稅務(wù)機關(guān)履行申報納稅手續(xù)，或就稅務(wù)事項做出說明。 三）境內(nèi)機構(gòu) 在銀行辦理 等值 5萬美元以上（不含 5萬美元）服務(wù)貿(mào)易對外支付時，應(yīng)當 提交主管國家稅務(wù)機關(guān)簽章的 《 備案表 》原件， 用以替代現(xiàn)行規(guī)定要求的稅務(wù)憑證，并根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定提交其他單證。 二）主管國家稅務(wù)機關(guān)根據(jù)有關(guān)合同復(fù)印件確認 《 備案表 》 填寫無誤后，應(yīng)當現(xiàn)場填寫 《 備案表 》 中 主管國稅機關(guān)填寫 相關(guān)內(nèi)容，編制 《 備案表 》 流水號，并在 《 備案表 》 原件及 3份復(fù)印件上簽章。 一）在試點地區(qū)注冊的境內(nèi)機構(gòu)（以下簡稱境內(nèi)機構(gòu)），到試點地區(qū)外匯指定銀行（以下簡稱銀行）辦理等值 5萬美元以上（ 不含 5萬美元）的 服務(wù)貿(mào)易對外支付 ，應(yīng)當事先持 相關(guān)合同復(fù)印件 到轄內(nèi)主管國家稅務(wù)機關(guān)進行備案，填報 《 境內(nèi)機構(gòu)服務(wù)貿(mào)易對外支付稅務(wù)備案表 》 （以下簡稱 《 備案表 》 ，詳見附件）。 科技部、財政部、稅務(wù)總局另行制定 《 高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引 》 。 高新技術(shù)企業(yè)更名的，由認定機構(gòu)確認并經(jīng)公示、備案后重新核發(fā)認定證書，編號與有效期不變。期滿后，企業(yè)再次提出認定申請的，按本辦法第十一條的規(guī)定辦理。 高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審須提交近三年開展研究開發(fā)等技術(shù)創(chuàng)新活動的報告。 高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年。認為符合認定條件的，企業(yè)可向認定機構(gòu)提出認定申請。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算； （五）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當年總收入的 60%以上； （六）企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標符合 《 高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引 》 （另行制定）的要求。 高新技術(shù)企業(yè)認定須同時滿足以下條件： （一）在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過 5年以上的獨占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)； （二）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于 《 國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 》 規(guī)定的范圍； （三）具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的 30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的 10%以上； （四）企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求： ? 最近一年銷售收入小于 5,000萬元的企業(yè)，比例不低于 6%； ? 最近一年銷售收入在 5,000萬元至 20,000萬元的企業(yè)，比例不低于 4%； ? 最近一年銷售收入在 20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于 3%。同時，主管稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)提請認定機構(gòu)復(fù)核。 企業(yè)取得高新技術(shù)企業(yè)資格后，應(yīng)依照本辦法第四條的規(guī)定到主管稅務(wù)機關(guān)辦理減稅、免稅手續(xù)。 十二、 關(guān)于印發(fā) 《 高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法 》 的通知 國科發(fā)火 〔 2020〕 172號，成文日期： 20200414 辦法所稱的高新技術(shù)企業(yè)是指：在 《 國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 》 （見附件）內(nèi)，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊一年以上的居民企業(yè)。企業(yè)以前年度累計計提但尚未實際使用的職工福利費余額已在稅前扣除，屬于職工權(quán)益，如果改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。 關(guān)于職工福利費稅前扣除問題 2020年度的企業(yè)職工福利費，仍按計稅工資總額的 14%計算扣除，未實際使用的部分，應(yīng)