【正文】 第三條 對(duì)集團(tuán)及 子公司 重大合同進(jìn)行審計(jì)督查時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)： （一） 合同條款有無違反法律規(guī)定，合同是否合法有效； （二） 合同內(nèi)容有無違反集團(tuán)公司章程、政策和有關(guān)規(guī)定； （三） 合同內(nèi)容有無漏洞、有無欺詐之處； （四） 標(biāo)的、期限、質(zhì)量要求是否明確，無歧義； （五） 標(biāo)的價(jià)格是否合理； （六） 雙方責(zé)權(quán)是否明晰、對(duì)等； （七） 違約責(zé)任及索賠要求是否具有現(xiàn)實(shí)性。 （參見財(cái)務(wù)審計(jì)） 19 附件四：其它審計(jì) 第一條 對(duì)集團(tuán)及 子公司 的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行審計(jì)督查， 經(jīng)營(yíng)審計(jì)督查應(yīng)該注意下列事項(xiàng)： （一） 集團(tuán)及 子公司 經(jīng)營(yíng)信息資料的可靠性和完整性； （二） 集團(tuán)及 子公司 經(jīng)營(yíng)信息鑒別、衡量、分類和報(bào)告所使用方法的合理性； （三） 集團(tuán)及 子公司 的制度和措施是否合理、規(guī) 范和可操作性； （四） 集團(tuán)及 子公司 對(duì)制度、流程的遵守和執(zhí)行情況，重點(diǎn)審計(jì) 招投標(biāo)制度的遵守和執(zhí)行情況 ， 員工的選拔和晉升流程是否規(guī)范 ， 閑置資產(chǎn)處置、應(yīng)收款等決策流程是否規(guī)范 ， 價(jià)格決策是否規(guī)范 ， 資金審批流程的遵守和執(zhí)行 ； （五） 集團(tuán)及 子公司 重要文件的執(zhí)行情況； （六） 集團(tuán) 及 子公司 的重大決策流程的合理性； （七） 集團(tuán)及 子公司 使用資源的經(jīng)濟(jì)性和有效性。 重點(diǎn)檢查以下事項(xiàng)： （一） 審核竣工決算的編制依據(jù)是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，各項(xiàng)清理工作是否全面徹底，對(duì)遺留問題的處理是否合理； （二） 建設(shè)工程是否嚴(yán)格按批準(zhǔn)的概算內(nèi)容執(zhí)行，有無重大質(zhì)量事故和經(jīng)濟(jì)損失； （三） 設(shè)計(jì)和施工變更是否有相應(yīng)的書面授權(quán)和簽證，隱蔽工程是否有授權(quán)的總工和總監(jiān)簽字； （四） 工程材料和設(shè)備價(jià)格的變化情況； （五） 工程實(shí)施過程中的建筑經(jīng)濟(jì)政策變化情況； （六） 補(bǔ) 充合同的內(nèi)容； （七） 工程項(xiàng)目資金的來源、支出及結(jié)余等財(cái)務(wù)情況； （八） 工程項(xiàng)目合同工期執(zhí)行情況和合同質(zhì)量等級(jí)控制情況，工程分項(xiàng)和總體驗(yàn)收會(huì)簽手續(xù)是否齊全； （九） 交付 使用資產(chǎn)情況。 1. 檢查與合同價(jià)不同的部分，其工程量、單價(jià)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否與現(xiàn)場(chǎng)、施工圖和合同相符； 2. 檢查工程量清單項(xiàng)目中的清單費(fèi)用與 清單外費(fèi)用是否合理； 3. 檢查前期、中期、后期結(jié)算的方式是否能合理地控制工程造價(jià)。 15. 編制預(yù)算的依據(jù)是否齊全，地質(zhì)勘察報(bào)告、設(shè)計(jì)文件圖紙是否由具有要求資質(zhì)的單位按合同要求提供。 施工圖預(yù)算審計(jì)主要檢查施工圖預(yù)算的量、價(jià)、費(fèi)計(jì)算是否正確，計(jì)算依據(jù)是否合理 ； 施工圖預(yù)算審計(jì)包括直接費(fèi)用審計(jì)、間接費(fèi)用審計(jì)、計(jì)劃利潤(rùn)和稅金審計(jì)等內(nèi)容。包括設(shè)計(jì)單位向工程造價(jià)管理部門提供的總概算表、綜合概算表、單位工程概算表和有關(guān)初步設(shè)計(jì)圖紙的完整性；組織概算會(huì)審 的情況，重點(diǎn)檢查總概算中各項(xiàng)綜合指標(biāo)和單項(xiàng)指標(biāo)與同類工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對(duì)比是否合理。 工程造價(jià)審計(jì)主要包括以下內(nèi)容： （一） 設(shè)計(jì)概算的審計(jì) 。 第十條 工程造價(jià)審計(jì)是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全部成本的真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。 17 第九條 工程管理審計(jì)是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程中的工作進(jìn)度、施工質(zhì)量、工程監(jiān)理和投資控制所進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。 第八條 設(shè)備和材料采購審計(jì)是指對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過程中設(shè)備和材料采購環(huán) 節(jié)各項(xiàng)管理工作質(zhì)量及績(jī)效進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。 第七條 合同管理審計(jì)是指對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過程中各專項(xiàng)合同內(nèi)容及各項(xiàng)管理工作質(zhì)量及績(jī)效進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。 第六條 招投標(biāo)審計(jì) 是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的勘察設(shè)計(jì)、施工等各方面的招標(biāo)和工程承發(fā)包的質(zhì)量及績(jī)效進(jìn)行 的審查和評(píng)價(jià)。 （四） 設(shè)計(jì)變更管理的審計(jì) 。 （三） 施工圖設(shè)計(jì)管理的審計(jì) 。 （二） 初步設(shè)計(jì)管理的審計(jì) 。設(shè)計(jì)（勘察）管理審計(jì)主要包括以下內(nèi)容： （一） 委托設(shè)計(jì)（勘察）管理的審計(jì) 。 （四） 可行性研究報(bào)告投資估算 、 資金籌措 以及 財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)審計(jì)。 （三） 可行性研究報(bào)告內(nèi)容完整性審計(jì)。即檢查項(xiàng)目是否具備經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目建議書，項(xiàng)目調(diào)查報(bào)告是否經(jīng)過充分論證； （二） 可行性研究報(bào)告真實(shí)性審計(jì)。 （四） 根據(jù)不同的審計(jì)對(duì)象、審計(jì)所需的證據(jù)和項(xiàng)目審計(jì)各環(huán)節(jié)的審計(jì)目標(biāo)選擇不同的方法，以保證審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)資源的有效配置。 第三條 工程 審計(jì)在工作中應(yīng)遵循以下原則及方法： （一） 技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查、項(xiàng)目過程管理審查與財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合； （二） 事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)相結(jié)合。 15 附件三：工程審計(jì) 第一條 工程審計(jì) 的內(nèi)容包括對(duì) 工程 項(xiàng)目投資立項(xiàng)、設(shè)計(jì)（勘察）管理、招投標(biāo)、合同管理、設(shè)備和材料采購、工程管理、工程造價(jià)、竣工 決算 、財(cái)務(wù)管理等過程的 審查和評(píng)價(jià) 。 （七） 工程款支付是否依照合同并有完整的審批手續(xù)， 是否及時(shí)取得發(fā)票并結(jié)轉(zhuǎn)工程施工成本，使否存在長(zhǎng)期掛賬的預(yù)付工程款項(xiàng)，成本的歸集和分?jǐn)偸欠穹嫌嘘P(guān)制度，成本的結(jié)轉(zhuǎn)是否與銷售配比。 第八條 負(fù)債審計(jì)： （一） 審查短期借款用途是否合理，使用是否有效； （二） 審查短期借款償還是否及時(shí)，有無逾期情況； （三） 審查應(yīng)付 賬 款的實(shí)有數(shù)，業(yè)務(wù)的合法性； （四） 審查其他流動(dòng)負(fù)債的合理、合法性； （五） 審查長(zhǎng)期負(fù)債業(yè)務(wù)的合法性、真實(shí)性。 第六條 審查長(zhǎng)期投資： （一） 審查長(zhǎng)期投資內(nèi)部管理制度和會(huì)計(jì)核算制度的健全性和有效性； （二） 審查長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)的合法性； （三） 審查長(zhǎng)期投資收益的確認(rèn)是否符合規(guī)定，是否及時(shí)入 賬 。 13 第四條 審查短期投資： （一） 審查短期投資內(nèi)部管理制度和會(huì)計(jì)核算制度的健全性和有效性； （二） 審查短期投資業(yè)務(wù)的合法性，資產(chǎn)是否真實(shí) 存在并實(shí)際為企業(yè)擁有； （三） 審查短期投資所有項(xiàng)目是否均已入賬，計(jì)價(jià)方法是否合規(guī)，投資收益是否已及時(shí)入賬。 第三條 審查貨幣資金內(nèi)控制度是否健全、有效且被一貫遵守： （一） 審查現(xiàn)金的真實(shí)性、完整性； （二） 審查 集團(tuán)及 子公司 財(cái)務(wù)中現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的真實(shí)性，會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確性； （三） 審查 集團(tuán)及 子公司 財(cái)務(wù)中現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)發(fā)生的合法性； （四） 審查現(xiàn)金在會(huì)計(jì)報(bào)表上的反映是否恰當(dāng)。重點(diǎn)檢查其是否嚴(yán)格遵守不相容職務(wù)原則； （五） 審查是否建立了稽核制度，審查其復(fù)查、核對(duì)控制體系的健全性； （六） 審查是否建立了財(cái)產(chǎn)管理及清查制度； （七） 審查是否建立了財(cái)務(wù)收支審批制度，對(duì)審批人、權(quán)限、程序、責(zé)任是否有明確規(guī)定； （八） 審查是否建立了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度，是否包括主要內(nèi)容、基本要求、組織程序、具體方法、分析報(bào)告編寫要求等。 （四） 定期打印賬頁并妥善保管。 （二） 財(cái)務(wù)經(jīng)理 應(yīng) 對(duì)各崗位會(huì)計(jì)人員授權(quán)操作。 第四條 報(bào)表審查時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)： （一） 各種報(bào)表是否按規(guī)定期限及份數(shù)編送，有無缺漏； （二） 各種報(bào)表內(nèi)容是否與 賬 簿上的記載相符； （三） 數(shù)字計(jì)算是否正確，簽章是否齊全； （四） 報(bào)表編號(hào)、裝訂是否完整及符合規(guī)定； （五） 報(bào)表保存方法及放置地點(diǎn)是否妥當(dāng)。 （九） 其他可歸入的范疇。 10 附件一：賬務(wù)審計(jì) 第一條 賬 務(wù)審計(jì)范圍主要包括： 記賬 憑證、 賬簿 、報(bào)表