內(nèi)部控制及案例分析(參考版)
2025-05-18 02:12本頁面
【正文】 ?控制活動包括：高層管理人員對企業(yè)績效進行分析、直接部門管理、對信息處理的控制、實物控制、績效指標(biāo)的比較、職責(zé)分離等 ?控制活動能夠防范風(fēng)險 信息與溝通 內(nèi)部環(huán)境 風(fēng)險評估 控制活動 內(nèi)部監(jiān)督 ■ 對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性。 信息與溝通 內(nèi)部環(huán)境 風(fēng)險評估 控制活動 內(nèi)部監(jiān)督 ◇及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng) 權(quán)衡實施成本與預(yù)期效益 ，以適當(dāng)?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng) 與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng) ，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成 相互制約、相互監(jiān)督 ，同時 兼顧運營效率 。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注 重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域 。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督 全過程 ，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的 各種業(yè)務(wù)和事項 。 內(nèi)部控制的五個目標(biāo) ◆ 合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī) —— 合法性要求； ◆ 資產(chǎn)安全 —— 資產(chǎn)保全性要求； ◆ 財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整 —— 可靠性要求； ◆ 提高經(jīng)營效率和效果 —— 效率性要求； ◆ 促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略 —— 戰(zhàn)略性要求。 → 全體員工都應(yīng)在實現(xiàn)內(nèi)部控制中承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)并發(fā)揮積極作用。 → 監(jiān)事會負(fù)有對董事、經(jīng)理執(zhí)行公司職務(wù)時違反法律、法規(guī)或者公司章程的行為進行監(jiān)督的權(quán)利，在監(jiān)督投資者決策行為的同時還應(yīng)當(dāng)切實履行監(jiān)督投資者對經(jīng)營者的監(jiān)管職能的落實情況。 → 有助于企業(yè)樹立全面、全員、全過程控制的先進理念。（全面內(nèi)部控制理念） → 內(nèi)部控制實施主體：一是董事會，二是監(jiān)事會，三是經(jīng)理層，四是全體員工。 ?控制手段類指引 4項 ： 全面預(yù)算 、 合同管理 、 內(nèi)部信息傳遞和信息系統(tǒng) 。 ?內(nèi)部環(huán)境類指引 5項 ： 組織架構(gòu) 、 發(fā)展戰(zhàn)略 、 人力資源 、 企業(yè)文化和社會責(zé)任 。 ? 2021年 6月 6日國資委出臺 《 中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引 》 ， 本指引所稱全面風(fēng)險管理 ， 指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo) ， 通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險管理的基本流程 ， 培育良好的風(fēng)險管理文化 ， 建立健全全面風(fēng)險管理體系 ， 包括風(fēng)險管理策略 、 風(fēng)險理財措施 、 風(fēng)險管理的組織職能體系 、 風(fēng)險管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng) ， 從而為實現(xiàn)風(fēng)險管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法 。它是由公司董事會 、 管理層及全體員工共同參與的一項活動 。企業(yè)內(nèi)部控制及案例分析 四川省注冊會計師協(xié)會副會長 四川容光會計師事務(wù)所所 長 高級會計師、中國注冊會計師 劉勝良 2021年會計人員繼續(xù)教育系列講座 目 錄 內(nèi)部控制認(rèn)識誤區(qū) 我國企業(yè)內(nèi)部控制 規(guī)范 體系 內(nèi)部控制要素及案例分析 內(nèi)部控制制度建設(shè)及其案例分析 課 程 安 排 我國企業(yè)內(nèi)部控制 規(guī)范 體系 內(nèi)部控制要素及其案例分析 內(nèi)部控制認(rèn)識誤區(qū) 內(nèi)部控制制度建設(shè)及其案例分析 4 內(nèi)部控制的認(rèn)識誤區(qū) 誤區(qū) 1： 內(nèi)部控制 =內(nèi)部控制制度 誤區(qū) 2： 內(nèi)控僅是管理層控制 ,與治理層及員工無關(guān) 誤區(qū) 3： 內(nèi)部控制在中國不符合成本效益原則 誤區(qū) 4： 內(nèi)控差全是控制環(huán)境差、人員素質(zhì)低所致 誤區(qū) 5： 內(nèi)控包治百病、過度信賴 專家學(xué)者 5 內(nèi)部控制的認(rèn)識誤區(qū) 誤區(qū) 6： 巴林 、 安然 、 雷曼 、 通用破產(chǎn)說明內(nèi)控?zé)o用 誤區(qū) 7： 企業(yè)治理層及管理層都應(yīng)是內(nèi)控專家 誤區(qū) 8： 內(nèi)部控制僅由采購與付款 、 銷售與收款 、 倉儲與存貨 、 生產(chǎn) 、 投資與融資 、 貨幣資金 等循環(huán)構(gòu)成 誤區(qū) 9： 內(nèi)部控制是企業(yè)自身的事 ， 與政府無關(guān) 誤區(qū) 10： 內(nèi)部控制僅是內(nèi)部會計控制 ， 應(yīng)由財務(wù)部門負(fù)責(zé) 政策、理論乃至學(xué)術(shù)性誤區(qū) 6 企業(yè)內(nèi)部控制常見觀念 ? ?? 控制過多影響業(yè)務(wù)發(fā)展（效率 Vs 風(fēng)險） ? ?? 水至清無魚（企業(yè)資源 Vs 個人資源） ? ?? 控制就是加強約束（大棒 Vs 胡蘿卜） ? ?? 眉毛胡子一把抓（效益 Vs 成本） ? ?? 畢其功
高考資料相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1