【正文】 在撰寫(xiě)內(nèi)部審計(jì)方案時(shí)，建議要要用表格形式，直觀又方便人員與時(shí)間的安排，同時(shí)便于項(xiàng)目主管復(fù)核監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)度 ? 審計(jì)方案： ? 案例： ? 中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通訊公司內(nèi)部控制審計(jì)審計(jì)方案 存貨管理業(yè)務(wù)流程審計(jì)方案 思考及練習(xí) ? 思考題： ? ，它們各自的優(yōu)缺點(diǎn)及適應(yīng)范圍？ ? ？ ? ？ ? 練習(xí)： ? ? 。 可執(zhí)行，有些方法可能理論是可行的，但是在實(shí)際中難以操作，執(zhí)行起來(lái)難度較大，不方便內(nèi)審人員執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃。 審計(jì)方案的編制 ? 確定審計(jì)程序時(shí)要 注意三點(diǎn) ： 精確，要一刀見(jiàn)血，一定要具體明確，不能摸棱兩可，與審計(jì)目標(biāo)無(wú)關(guān)或關(guān)系不大的審計(jì)程序應(yīng)全部刪除。通俗一點(diǎn)也就是一個(gè)證明的過(guò)程，通過(guò)一系列論證檢查審核測(cè)試等步驟，以證明審計(jì)目標(biāo)的準(zhǔn)確性。 ? 運(yùn)用重要性概念確定審汁范圍，要求內(nèi)部審計(jì)人員在評(píng)價(jià)信息方面具有較高的技能，在估價(jià)被審計(jì)單位哪些方面應(yīng)該進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)具有較多的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和分析判斷能力。具有重要性的事項(xiàng)影響著審計(jì)步驟的種類、范圍、時(shí)間安排、人員分配，因此，對(duì)重要性事項(xiàng)的認(rèn)定直接影響了審計(jì)方案的編制。內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)就是所有風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（審計(jì)內(nèi)容）的集結(jié)，是整套方案的總風(fēng)險(xiǎn)。 審計(jì)方案的編制 ? (二 )在被審計(jì)單位所在地進(jìn)行的現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查工作 ? 現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查是在被審計(jì)單位所在地進(jìn)行的與確定審計(jì)目標(biāo)、范圍和步驟、編制審計(jì)方案直接相關(guān)的一項(xiàng)重要工作內(nèi)容。 審計(jì)方案的編制 ? 一般而言問(wèn)題調(diào)查表的調(diào)查方面和范圍應(yīng)該覆蓋與被審計(jì)活動(dòng)相關(guān)的所有重要方面，其總的 調(diào)查方面和范圍大致包括 ： ? (1)組織的方針政策、政府的法律條例和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的遵循情況； ? (2)被審計(jì)單位哪些活動(dòng)是最重要的、最難以處理的，為什么； ? (3)各種業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)是如何確定的，上一次業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估的結(jié)果怎樣； ? (4)內(nèi)部控制系統(tǒng) (包括管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 )是否適當(dāng)和有效，關(guān)鍵性控制環(huán)節(jié)和措施有哪些； ? (5)工作的重心是什么，是如何確定工作重點(diǎn)的； ? (6)經(jīng)營(yíng)方面近年來(lái)是否有重大的改變，哪些方面有變化，有什么影響； 審計(jì)方案的編制 ? (7)選擇的會(huì)計(jì)政策和原則是什么，近年來(lái)有無(wú)重大改變，有什么影響； ? (8)會(huì)計(jì)核算體系怎樣、是怎樣形成的； ? (9)資源的使用是否經(jīng)濟(jì)有效； ? (10)職員是如何接受培訓(xùn)的，效果怎樣； ? (11)人員的流動(dòng)情況怎樣，是否存在不良的流動(dòng)趨勢(shì)，為什么； ? (12)業(yè)務(wù)信息和會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)、可靠； (13)被審計(jì)單位與組織內(nèi)部哪些單位發(fā)生聯(lián)系，聯(lián)系的方式和渠道是什么； ? (14)被審計(jì)單位對(duì)本次審計(jì)持何態(tài)度和看法等。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該在辦公室設(shè)計(jì)好問(wèn)題調(diào)查表，以供現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查使用，這有助于減少在被審計(jì)單位的工作時(shí)間，降低審計(jì)費(fèi)用，提高現(xiàn)場(chǎng)工作的效率。 審計(jì)方案的編制 ? 設(shè)計(jì)問(wèn)題調(diào)查表 ? 問(wèn)題調(diào)查表是幫助內(nèi)部審計(jì)人員熟悉被審計(jì)單位的基本情況的一種極為有效的工具。 審計(jì)方案 被審計(jì)單位所在地進(jìn)行的現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查工作包括： 與被審計(jì)單位相關(guān)人員的會(huì)晤 ； 查閱有關(guān)文件 ； 實(shí)地觀察 進(jìn)行簡(jiǎn)單的審計(jì)測(cè)試 分析性檢查 審計(jì)方案的編制 ? 第一步： 編制審計(jì)方案的準(zhǔn)備工作 ? （審前調(diào)查與資料收集） ? 編制審計(jì)方案相關(guān)的必要準(zhǔn)備工作包括兩個(gè)部分：一是在審計(jì)人員辦公室完成的初步準(zhǔn)備工作；二是在被審計(jì)單位所在地進(jìn)行的現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查工作。 審計(jì)方案 （二）編制審計(jì)方案的步驟 編制審計(jì)方案相關(guān)的必要準(zhǔn)備工作包括兩個(gè)部分：一是在審計(jì)人員辦公室完成的初步準(zhǔn)備工作；二是在被審計(jì)單位所在地進(jìn)行的現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查工作（外勤調(diào)查）。一般而言，一份完整的審計(jì)報(bào)告應(yīng)該包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、調(diào)查結(jié)果、審計(jì)結(jié)論和建議等方面的內(nèi)容。 4．為完成的每一部分工作提供保存責(zé)任記錄 (日期、批準(zhǔn)人、檢查人 )的便利手段。 一、審計(jì)方案格式及其編制 審計(jì)方案 2．督促審計(jì)監(jiān)督員與其他內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)真討論準(zhǔn)備工作過(guò)程中所掌握的信息，確定審計(jì)目標(biāo)和重點(diǎn)審計(jì)范圍，寫(xiě)出詳細(xì)、具體的審計(jì)步驟，下達(dá)準(zhǔn)確的指令，以指導(dǎo)審計(jì)人員，尤其是那些經(jīng)驗(yàn)不多需要較多幫助的審計(jì)人員的工作。 審計(jì)方案 (一 )編制審計(jì)方案的目的 編制審計(jì)方案 就是要將已經(jīng)確定的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍和準(zhǔn)備執(zhí)行的具體審計(jì)步驟和方法形成書(shū)面文件。 ? 編制審計(jì)方案就是要將已經(jīng)確定的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍和準(zhǔn)備執(zhí)行的具體審計(jì)步驟和方法形成書(shū)面文件。 審計(jì)方案 ? 內(nèi)部審計(jì)方案是對(duì)內(nèi)部審計(jì)人 員工 作的一個(gè)引導(dǎo)，它主要是通過(guò)嚴(yán)慎的審計(jì)步驟來(lái)收集與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的證據(jù)，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)總目的。 審計(jì)計(jì)劃 公司內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃示例 第四部分資料 \億達(dá)公司年度審計(jì)計(jì)劃 .doc 附錄：審計(jì)方案 審計(jì)方案： 審計(jì)方案是計(jì)劃、指導(dǎo)并控制審計(jì)工作的工具，是行動(dòng)的藍(lán)圖，詳細(xì)說(shuō)明了滿足審計(jì)目標(biāo)的審計(jì)步驟。 修訂時(shí)間預(yù)算和分配審計(jì)人員 ? 在完成現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查工作之后，審計(jì)的方向和重點(diǎn)較明確了，這時(shí)就能較準(zhǔn)確地估計(jì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、完成審計(jì)報(bào)告的時(shí)間。 ? 因此，諸如“審計(jì)”這類意義過(guò)于一般化的詞不適合作為指令性名詞在審計(jì)方案中運(yùn)用。 ? 要有效地完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，保證所收集的信息能夠充分、準(zhǔn)確地支持審計(jì)結(jié)論，達(dá)到審計(jì)目標(biāo)，在審計(jì)步驟中闡明各種指令所運(yùn)用的名詞必須有準(zhǔn)確的含義。類似地，要制訂與采購(gòu)業(yè)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)目標(biāo)，還必須對(duì)采購(gòu)的來(lái)源和使用訂貨單購(gòu)貨兩個(gè)方面擬訂審計(jì)目標(biāo)。 ? 例如，管理部門(mén)要求職員經(jīng)濟(jì)有效地使用資源，這是與資源使用相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的，而與之相應(yīng)的審計(jì)目標(biāo)則是確定資源是否得到了經(jīng)濟(jì)有效地使用。 審計(jì)工作方案表 確定審計(jì)目標(biāo) ? 在編制正式的審計(jì)方案時(shí)：必須為既定審計(jì)范圍內(nèi)的每一部分?jǐn)M訂具體的審計(jì)目標(biāo)。但是，諸如審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍和審計(jì)步驟之類的內(nèi)容是任何一份審計(jì)方案不可缺少的組成部分，也是審計(jì)方案的核心內(nèi)