【正文】 明知： 偽造：廣義（偽造票據(jù)用紙 偽造票據(jù)） 變造：擅自變更票據(jù)文義 使用：票據(jù)法上的作為交易對價的交付 ②明知是作廢的匯票本票支票而使用的 ③冒用他人的匯票本票支票 ④簽發(fā)空頭支票或與其預留印鑒不符的支票騙取財物 空頭支票：擔保足額支付 預留印鑒與預留印密： ⑤匯票本票的出票人簽發(fā)無資金保證的匯票本票或在出票時作虛假記載 騙取財物的 ⑵數(shù)額較大： 個人 5000元，單位 10萬元 討論： 成文的目的犯 與 不成文的目的犯 案例 3: 甲簽發(fā)面額為 25萬的虛假票據(jù)交給乙后獲得等值貨物，甲將貨物出售后得款用于自己企業(yè)經(jīng)營，乙發(fā)現(xiàn)上當后催討，甲還款 10萬尚余 15萬 案例 4：丙為了讓乙還債，假裝購買乙之貨物，并使用偽造的匯票交付價款，待將貨物騙到手后作為抵押催促還債 四、金融憑證詐騙罪 19 19 200 五、信用證詐騙罪 19 19 200 行為方式： ①使用偽造變造的信用證或附隨的單據(jù)文件 ②使用作廢的信用證 ③騙取信用證 ④其他方法 六、信用卡詐騙罪 196 （一）概念和特征 客觀要件： ⑴行為：①使用偽造的信用卡或者 使用以虛假身份證明騙領(lǐng)的信用卡 ②使用作廢的信用卡③冒用他人的信用卡 ④惡意透支的 (催收后 3個月 ) ⑵ 數(shù)額較大： 5000元 （二）認定 惡意透支與善意透支 是否具有不法所有目的 (超限額超期限透支且經(jīng)催收 3個月后不歸還） 盜劫信用卡并使用的定性 （ 196條 3款規(guī)定以盜竊罪處理） A盜竊有效信用卡并使用 使用偽造的信用卡從自動售貨機上取得財物如何定性？ 七、有價證券詐騙罪 197 八、保險詐騙罪 198 （一）概念特征 客觀要件： ⑴行為： ①投保人故意虛構(gòu)保險標底騙取保險金 ②投保人被保險人或受益人對發(fā)生的保險事故編造虛假的原因或夸大 損失程度騙取保險金 ③投保人被保險人或受益人編造未曾發(fā)生的保險事故騙取保險金 ④投保人被保險人故意造成財產(chǎn)損失的保險事故騙取保險金 ⑤投保人受益人故意造成被保險人死亡、傷殘或疾病騙取保險金 討論：惡意復保險、隱瞞保險危險騙取保險金 ⑵數(shù)額較大：個人 1萬，單位 5萬 主體要件 ： ⑴ 投保人、被保險人、受益人 ⑵ 自然人或者單位 — 198條第 3款 ⑶保險事故的鑒定人 證明人財產(chǎn)評估人（共犯） （二）認定 保險詐騙罪共犯的認定 ⑴ 198條第 3款 —— 保險工作人員的共犯行為（保險詐騙罪） 保險事故的鑒定人證明人財產(chǎn)評估人故意提供虛假證明文件為他人詐騙提供條件的以共犯論處 ⑵ 183條 —— 保險工作人員的單獨行為（他罪） 保險公司的工作人員利用職務(wù)上的便利，故意編造未曾發(fā)生的保險事故進行虛假理賠，騙取保險金歸自己所有的以職務(wù)侵犯罪論處；國有保險公司工作人員和國有保險公司委派到非國有公司從事公務(wù)的人員實施上述行為以貪污罪論處 保險詐騙罪罪數(shù)的認定 198條第 2款：投保人被保險人故意造成財產(chǎn)損失的保險事故，投保人受益人故意造成被保險人死亡傷殘或者疾病，騙取保險金，同時構(gòu)成他罪的，依照數(shù)罪并罰規(guī)定處罰 討論 1：僅實施了制造保險事故的犯罪行為，而沒有向保險人索賠時，應(yīng)否認定為數(shù)罪（如甲準備放火后騙賠，但放火時被抓?。? 私見： 討論 2：單位制造保險事故的，對單位能否進行數(shù)罪并罰（單位放火騙賠的） 198條第 3款：單位可以成為保險詐騙罪的主體 私見： 第七節(jié) 危害稅收征管罪 一、偷稅罪 (一 )概念特征 客觀特征 ⑴手段行為① 偽造變造隱匿擅自銷毀賬簿記賬憑證 ② 在賬簿上多列支出或不列少列收入 ③ 經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報 ④ 進行虛假的納稅申報 ⑤ 繳納稅款后以假報出口或其他欺騙手段騙取所繳納稅款 ⑵目的行為 — 不繳或少繳應(yīng)納稅款或已扣已收稅款 ⑶嚴重情節(jié)① 偷稅數(shù)額占應(yīng)納應(yīng)繳稅額的 10%以上且數(shù)額在 1萬以上 討論：處罰上的間隙（ 1萬 +10%—— 10萬 +30%） ② 因偷稅被稅務(wù)機關(guān)給與二次行政處罰以后又偷稅的 討論：又偷稅有無限制？ 1萬元以上 主觀特征 —— ⑴ 納稅人 （數(shù)額比例標準 + 次數(shù)標準） ⑵ 扣繳義務(wù)人（數(shù)額比例標準） (二 )認定 如何認定偷稅數(shù)額及其比例（行為計算說 / 期間計算說 / 合一計算說） 偷稅數(shù)額：在確定的納稅期間不繳或少繳各稅款的總額 比例 ： ①按 年度納稅期間的：年度偷稅 總額 /比 年度應(yīng)納稅額 ②不按 年度納稅期間：最后次偷稅當年偷稅總額 /該年度 應(yīng)繳稅額 ③不足一個納稅年度：所有偷稅總額 /實際應(yīng)稅期間應(yīng)繳稅額 ④跨越多個納稅年度：最高的年度偷稅百分比 偷稅與漏稅 ⑴主觀要件不同 （故意且具有不繳少繳的目的） ⑵客觀行為不同 （法定 5種偷稅手段） 多次偷稅未經(jīng)處理的累計數(shù)額計算 未經(jīng)處理： 5年內(nèi)偷稅但未達定罪標準且未受行政處罰的 偷稅與其他犯罪的競合 使用偽造變造盜竊的武裝部隊車輛號牌并偷稅的 —— 從一重 非法購買并使用武裝部隊車輛號牌并偷稅的 —— 數(shù)罪并罰 實施偷稅數(shù)額在 5萬以下、案發(fā)前足額補繳、犯罪情節(jié)輕微的 — 免于刑事處罰 二、抗稅罪 討論 抗稅罪的暴力手段包括？ 對人的暴力 or 對物的暴力 討論 實施抗稅行為致人重傷死亡的？ 從一重處斷 or 數(shù)罪并罰 討論 與納稅人或扣繳義務(wù)人共同實施抗稅的？ 抗稅罪的共犯 三、逃避追繳欠稅罪 如何理解無法追繳？ 客觀絕對不能 / 通過一般程序不能 /難以追繳 /行為人主觀認為 /足以使行為人逃脫 四、騙取出口退稅罪 討論 1：納稅人繳納稅款后采取假報出口欺騙方法騙取所繳稅款的？ 討論 2：上述騙取稅款超過所繳納部分的？ 五、虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪 虛開： 、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具專用發(fā)票 、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或金額不實的專用發(fā)票 六、偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪 七、非法出售增值稅占用發(fā)票罪 八、非法購買增值稅專用發(fā)票、購買偽造的增值稅專用發(fā)票罪 九、