【正文】 (假定無其他調(diào)整因素 ) 要求： (1)編制 2021年度有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄以及期末轉(zhuǎn)賬的會計分錄 (2)編制 2021年度利潤表 標(biāo)準(zhǔn)答案： (1)編制 2021年度有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄 ① 確認(rèn)收入：借：應(yīng)收賬款 2340 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2021 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 (銷項稅 )340 結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本 1200 貸：庫存商品 1200 ② 、借：銀行存款 15 貸：營業(yè)外收入 15 ③ 、借：營業(yè)外支出 68 貸：固定資產(chǎn)清理 68 ④ 、借：營業(yè)外支出 5 貸：銀行存款 5 ⑤ 、借：銀行存款 10 貸：營業(yè)外收入 10 ⑥ 、借：銀行存款 1755 貸：其他業(yè)務(wù)收入 1500 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 (銷項稅 )255 借：其他業(yè)務(wù)成本 800 貸：原材料 800 ⑦ 、借：營業(yè)稅金及附加 57 貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交城建稅 45 應(yīng)交教育費附加 12 ⑧ 、借：財務(wù)費用 8 貸：應(yīng)付利息 8 ⑨ 、 借：管理費用 110 (440247。 (10)公司本年度攤銷的經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出 10 萬元，本年度發(fā)生的銷售費用 10萬元，已用銀行存款支付。 (7)計提本年銷售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān) 的城市維護(hù)建設(shè)稅 45萬元，教育費附加 12萬元 (8)計提短期借款利息 8萬元 (9)計提管理用固定資產(chǎn)折舊，該固定資產(chǎn)是 2021年 12 月投入使用，其原價為 440萬元，折舊年限為 4年。 (2)收到先征后返增值稅 15萬元，存入銀行 . (3)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失 68萬元 (4)以銀行存款支付違反稅收規(guī)定的罰款 5萬元 (5)接受現(xiàn)金捐贈 10萬元。 (1)以托收承付方式向 A公司銷售商品一批結(jié)算。該公司 2021年年初未分配利潤為 670萬元。其銷售收入不含應(yīng)向購買者收取的增值稅額，增值稅稅率為 17%。 (2)編制 A公司 2021年 5月 5日有關(guān)利潤分配的會計分錄 (答案中的金額單位用萬元表示， “ 長期股權(quán)投資 ” 及 “ 資本公積 ”“ 利潤分配 ” 需要寫出明細(xì) ) 標(biāo)準(zhǔn)答案： (1)東方公司的會計分錄 ① 借：長期股權(quán)投資 成本 300 貸：銀行存款 270(268+2) 營業(yè)外收入 30 注：由于東方公司初始投資成本 270萬元小于應(yīng)享有 A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額 300萬元 (100030%) ，所以，東方公司應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本 ② 借：長期股權(quán)投資 其他權(quán)益變動 24 (8030%) 貸：資本公積 — 其他資本公積 24 ③ 借：長期股權(quán)投資 損益調(diào)整 120(40030%) 貸：投資收益 120 ④ 借：應(yīng)收股利 30 (10030%) 貸：長期股權(quán)投資 損益調(diào)整 30 ⑤ 借：銀行存款 30 貸：應(yīng)收股利 30 ⑥ 借：投資收益 60 (20030%) 貸：長期股權(quán)投資 損益調(diào)整 60 ⑦2021 年 12月 31日， 長期股權(quán)投資的賬面余額 =300+24+1203060 =354(萬元 )，因可收回金額為 322萬元，所以應(yīng)計提減值準(zhǔn)備 32萬元。假定東方公司在轉(zhuǎn)讓股份過程中沒有發(fā)生相關(guān)稅費。 (8)2021年 12月 31日，東方公司對 A公司投資的預(yù)計可收回金額為 322萬元。發(fā)放現(xiàn)金股利 100萬元 。 (5)2021年 5月 5日， A公司股東大會通過 2021年度利潤分配方案。 (3)2021年 6月 20日， A公司因長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)核算確認(rèn)資本公積 80萬元。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目 )) 50、 東方公司 2021年至 2021年投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下： (1)2021年 1月 1日東方公司收購甲公司持有 A公司股份總額的 30%，收購價格為 268萬元，另支付相關(guān)稅費 2萬元，以銀行存款支 付并辦理了相關(guān)的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。凡要求計算的項目，均須列出計算過程 。不考慮其他因素 要求： (1)編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會計分錄 (2)編制乙公司上述業(yè)務(wù)的會計分錄 標(biāo)準(zhǔn)答案： (1)甲公司的賬務(wù)處理如下： ① 發(fā)出商品時 借：委托代銷商品 12 000 貸：庫存商品 l2 000 ② 收到代銷清單時 借：應(yīng)收賬款 11 700 貸：主營業(yè)務(wù)收入 l0 000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 ) 1 700 借：主營業(yè)務(wù)成本 6 000 貸：委托代銷商品 6 000 借：銷售費用 1 000 貸：應(yīng)收賬款 1 000 ③ 收到乙公司支付的貨款時 借：銀行存款 l0 700 貸：應(yīng)收賬款 10 700 (2)乙公司的賬務(wù)處理如下： ① 收到商品時 借：受托代銷商品 20 000 貸：受托代銷商品款 20 000 ② 對外銷售時 借：銀行存款 11700 貸：受托代銷商品 10 000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 ) 1 700 (3)收到增值稅專用發(fā)票時 借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項稅額 ) 1 700 貸：應(yīng)付賬款 1 700 (4)支付貨款并計算代銷手續(xù)費時 借：應(yīng)付賬款 1 700 受托代銷商品款 10000 貸：銀行存款 l0 700 其他業(yè)務(wù)收入 (主營業(yè)務(wù)收入 ) l 000 五、簡答題 (綜合題 (本類題共 2小題，第 1小題 10分，第 2小題 10分。 2021年 4月 19日甲公司收到丙公司開具的代銷清單時，向丙公司開具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票。合同約定丙公司應(yīng)按每件 100元對外銷售，甲公司按售價的 10%向丙公司支付手續(xù)費。106/12= 萬元 每月攤銷數(shù)額 =50247。(20210+10000)]=10000( 元 ) 借：生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn)成本 甲 20210 基本生產(chǎn)成本 乙 10000 貸：制造費用 30000 (5)產(chǎn)品完工入庫： 甲產(chǎn)品完工成本 =80000+20210+20210=120210(元 ) 乙產(chǎn)品完工成本 =50000+10000+10000=70000(元 ) 借：庫存商品 甲 120210 乙 70000 貸：生產(chǎn)成本 190000 4 甲公司為一項新產(chǎn)品專利技術(shù)進(jìn)行研究開發(fā)活動。 (3)編制新華公司本月發(fā)生生產(chǎn)費用的會計分錄 (4)分配制造費用并結(jié)轉(zhuǎn) (5)計算甲、乙兩產(chǎn)品的總成本并編制產(chǎn)品完工入庫的會計分錄 (“ 生產(chǎn)成本 ”“ 應(yīng)交稅費 ”“ 庫存商品 ” 寫出明細(xì)科目 ) 標(biāo)準(zhǔn)答案： (1)委托加工業(yè)務(wù)有關(guān)賬務(wù)處理如下： ① 發(fā)出委托加工材料 借：委托加工物資 20210 貸：原材料 20210 ② 支付加工費用和稅金 應(yīng)交增值稅稅額 =700017%=1190( 元 ) 甲企業(yè)收回加工后的材料用于