基于目標的財務(wù)管理(doc9)-財務(wù)綜合(參考版)
2024-08-22 18:17本頁面
【正文】 將發(fā)生的損失確認為不良資產(chǎn)。 8 無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn)是企業(yè)為生產(chǎn)商品，提供勞務(wù)，出租給他人，或為管理目瞪口呆而持有的，沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資 產(chǎn)。 7．在建工程 此資料來自 企業(yè) () (大量管理資料下載 ) 關(guān)于再建工程，別的資產(chǎn)都是分為三類的，而在建工程在資金管理上分為兩類：一類不良資產(chǎn)， 另外一類是沉淀資產(chǎn)，什么樣的在建工程占用的資金屬于不良資產(chǎn)呢？就是因某種原因不能形成固定資產(chǎn)的這種半截子工程，它所占有的資金就屬于不良資產(chǎn)，把這個扣除以后，其余都是沉淀資產(chǎn)，為什么呢？因為再建工程占用的資金沒有參與企業(yè)當期利潤周轉(zhuǎn)，沒有給企業(yè)帶來利潤，沒有良性的，這也是再建工程的一個特殊性。而工程真正要管理好，應該是要搞跟蹤審計。 同時大家還要注意，財務(wù)管理有兩大黑洞：第一個黑洞是材料采購，第二是工程管理。 目前，由于各個單位固定資產(chǎn)都要進行更新改造，所以在建工程這塊占用的資金也是企業(yè)資金管理的一個重點，在建工程使用資金是流動資金，投入以后變成長期資金，也就是說將企業(yè)的活錢變成了死錢。因為如果固定資產(chǎn)規(guī)模過大，增值稅負擔必然重。許多企業(yè)固定資產(chǎn)數(shù)額很大，可是收入很小，固定資產(chǎn)使用效益太低了，說明資金這塊無效占用用太大，財務(wù)管理當中是必須要抓的。所以，這個地方產(chǎn)權(quán)光亮在多層次投資情況下，大家必須給領(lǐng)導者當好參謀，不能產(chǎn)權(quán)流失，或者說出現(xiàn)產(chǎn)權(quán)不清晰的情況。經(jīng)營可以不管，但是產(chǎn)權(quán)必須全部管理。 第四，就是對外投資的產(chǎn)權(quán)管理，特別是在多層次投資大時候。 第三，我們財務(wù)管理要注意關(guān)于對外投資過程中的管理，現(xiàn)在存在的最大問題是兩張皮的現(xiàn)象。 咱們設(shè)想一下，比如要連續(xù) 5 年的會計報表 和 5 年的完稅憑證，能不能有這樣的企業(yè)，此資料來自 企業(yè) () (大量管理資料下載 ) 5 年前知道 5 年后怎么樣， 5年前開支把完稅平整做假，可能嗎？那時絕對不可能的，所以，這個完稅憑證可信度比較大，如果對方不給看怎么辦？找一下主管他們的稅務(wù)局，到那兒查一下，還可以到申請貸款大銀行，給他搞統(tǒng)計的會計師務(wù)所，搞一點迂回的辦法總可以查到。一種是沒有投資收益，第二個就是投資收不回來，針對這種情況，從財務(wù)管理上應該分環(huán)節(jié)進行管理。我們設(shè)想一下，如果按照我剛才這種方式采用逆向倒推，要建立一些模型，才可以把最佳庫存量，最佳采購量和最佳采購時間確定出來，如果沒有高等數(shù)學的基礎(chǔ)，沒有經(jīng)濟學的基礎(chǔ)能行嗎？如果不熟悉企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營活動，能行嗎？所以倉庫保管員的素質(zhì)一定要很高才行，在這點上我們一定要改變管理觀念。為了保證銷售量，庫存應該是多少，生產(chǎn)線上應該是多少？生產(chǎn)線上投產(chǎn)的數(shù)量是多少，這個投產(chǎn)量材料采購怎么來保證？庫存應該是多少，正在采購當中是多少？最后制定出 最佳庫存量，最佳采購批量，最佳采購時間。舉一個例子：我作為公司主要經(jīng)營者，月初我提出了目標利潤，目標利潤提出來之后，把財務(wù)人員和倉庫人員找到一起，研究這個目標問題。 (2)轉(zhuǎn)變庫存管理觀念 在存貨管理上，我們要轉(zhuǎn)變一個管理觀念，就是認為倉庫管理很簡單，什么人都能干。我們都知道財務(wù)費用、管理費用都務(wù)必從當期費用全額扣下來，這兩部分費用大，利潤必須低。此外，存貨在儲存過程當中，還要發(fā)生一些追加費：存貨儲存有庫房，要發(fā)生折舊費、修理費；存貨要設(shè)置管理人員，那么他要有工資福利費；存貨一般都要投保，那么要有保險支出；儲存過程當中也可能發(fā)生其他損失，這些后續(xù)成本應該在管理費用上核算，但這些追加成本都沒有 和存貨的核算放在一起?？墒菑呢攧?wù)認識角度講這樣有局限性，局限性在于沒有考慮存貨的追加成本。我曾經(jīng)和很多企業(yè)的有關(guān)領(lǐng)導聊，我問他們企業(yè)存貨占用的資金是多少？他們說 這個數(shù)有，我讓會計拿給你看，不一會作會計把這個拿過來了，然后指著資產(chǎn)負債表存貨告訴我，這個就是。把上述兩類扣除以后，就是咱們所說的存貨當中的良性資產(chǎn)。應該把這部分存貨從帳上消掉。 存貨 存貨也要區(qū)分不良資產(chǎn)、沉淀資產(chǎn)和良性資產(chǎn)。什么叫技術(shù)改造任務(wù)重呢？用指標衡量，就是你的固定資產(chǎn)呈現(xiàn)率不得低于 50%，也就是固定資產(chǎn)凈值占原值的比重，如果低于 50%，這時有些企業(yè)就把對外投資計入其它應收款。 還有的單位不是為了偷稅和包裝，是為了符合國家關(guān)對對外投資的有關(guān)政策。大家常聽說包裝，我們都知道包裝不是給企業(yè)刷大門，就是動會計報表。如果你這個報表拿出去人家一算流動比例低于百分之百，說明企業(yè)到期債務(wù)償還不了，企業(yè)面臨破產(chǎn)的危險，企業(yè)形象就完了。因為企業(yè)對外的形象是通過報表反映出來的，衡量企業(yè)短期償債能力的典型指標是流動比率、速動比率、都是可能通過報表算出來的。如果是這種情況，審計出來按照偷稅來進行處理，風險也比較大。 還有第四種情況，其他應收款比例過大，也可能是把長期投資 計入了其他應收款，把長期投資計入其他應收款原因很多，一種原因的指導思想可能就是為了偷稅，長期投資如果入帳的話可能涉及到投資收益問題，投資收益問題在會計上要繳納所得稅。按照管理要求，到年底必須得結(jié)帳，可有些單位當年根本結(jié)不了帳，錢就在這個人手里面滾。 還有第三種情況，其他應收款比例過大是由備用金引起的。這樣做在會計核算是沒有問題，但是在審計過程當中問題就大了。 第二種情況，可能是有私自拆借的行為存在。從債權(quán)角度講，其它應收款也是債權(quán)，增加債權(quán)沒有錯，至少不會給企業(yè)造成資產(chǎn)流失。企業(yè)會考慮款還沒有收到，如果入帳馬上要交稅，但如果不入帳管理上會問題，會造成資產(chǎn)流失。 此資料來自 企業(yè) () (大量管理資料下載 ) 如果其他應收款的比例過大，由于原因不一樣，在管理上風險也不一樣。因為其他款里包含的是應收賠款、應收罰款、備用金、內(nèi)部職工欠款和企業(yè)內(nèi)部往來款。 在其他應收款管理上，一定要分清其它應收款比例過大的原因，針對不同的原因，分別來進行管理，并且原因不同給企業(yè)帶來的風險也不一樣。 其他應收款 我們在這項資金管理上，過去不是把它作為重點的，但野近幾年其他就收款在企業(yè)變得越來越重要，原因就是它的比例越來越大，在很多單位，其他應收款甚至大于應收帳款。 作為不良資產(chǎn)這一塊，應該尋求有關(guān)政策，把
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