【正文】 分析的重要內(nèi)容是：實際與計劃對比，本期實際與上年同期相比。計算公式： 投資收益率 =年投資凈收益 /投資總額 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn) 率：反映企業(yè)應(yīng)收帳款變現(xiàn)速度快慢及管理效率的高低。計算公式： 借款成本率 =借款利息額 /（借款總額 資金籌集費用） 其中：資金籌集費用包括借款手續(xù)費、借款合同的公證費。計 算公式： 銷售毛利率 =（產(chǎn)品銷售收入 銷售成本） /產(chǎn)品銷售收入 期間費用率：反映每取得一定的銷售收入需耗費的期間費用，以分析期間費用對利潤的影響。 據(jù)上述有關(guān)資料和財務(wù)分析，編制財務(wù)情況分析說明書。 財務(wù)情況分析說明書的編寫程序。核對無誤后報總經(jīng)理審批，然后再向外報送。 （ 4）外送年度報表經(jīng)公證處公證，經(jīng)中國注冊會計師簽署，以保證財務(wù)報告的公證性。 （ 3）編制會計報表時，要求能夠?qū)⑵髽I(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果全面反映，使報表閱讀者不致產(chǎn)生誤解和偏見。會計信息要具有相 關(guān)性和可靠性。 財務(wù)報表的編制要求 （ 1）編制會計報表時，在會計計量和填報方法上，應(yīng)保持前后會計期間的一致性。 （ 2）據(jù)本公司管理需要設(shè)置的內(nèi)部報表，包括：產(chǎn)成品變動明細表、產(chǎn)品單位成本分析表、制造費用明細表、產(chǎn)銷存明細表、資金收支周報表、債權(quán)債務(wù)報表等。 七、 財務(wù)報告與財務(wù)評價 （一） 財務(wù)報表的設(shè)置和編制要求 財務(wù)報表的設(shè)置 （ 1）按國家財政機關(guān)的統(tǒng)一規(guī)定設(shè)置對外報表。 應(yīng)收帳款尚未全部收回的債務(wù)單位再次購貨時，必須交購貨且償還一定比例的欠款，嚴禁產(chǎn)生新的應(yīng)收帳款。 應(yīng)收帳款每月編制帳齡分析表，逐戶分析帳齡長短，以掌握未到收款期和已達收款的應(yīng)收帳款的比重，為安排收款進度及估計壞帳風險提供可靠資料。 應(yīng)收帳款余額每年至少與債務(wù)人核對兩次。每周編制應(yīng)收帳款的明細表，提供給營銷中心，督促營銷人員催收貨款。 （三）應(yīng)收款管理 應(yīng)收帳款是反映公司債權(quán)的一項重要指標，加強應(yīng)收帳款管理，防止公司資產(chǎn)流失，以確保公司資產(chǎn)保值增值。 （ 3）由營銷中心派專人催收貨款。 賒銷對象管理 （ 1）衡量客戶的信用標準，了解其償債能力。營銷中心負責索取賒購單位收貨的有關(guān)證明并對賒購單位經(jīng)常調(diào)查分析，以保證銷售收入的安全。如因本公司過失造成拒付貨款，應(yīng)查明原因分清責任，嚴肅處理，責任人要負擔一定的經(jīng)濟損失。如貨款未能按期收回，應(yīng)向銀行查詢，并和營銷中心密切配合，采取各種辦法與購貨單位聯(lián)系，查明原因，催收貨款，以免造成長期拖欠。 公司銷售一般應(yīng)采取現(xiàn)款（包括支票、現(xiàn)金、匯票、預(yù)收款）交易，錢貨兩清。 （二） 產(chǎn)品銷售收入的日常管理 加強銷售的計劃性，及時簽訂銷售合同，認真執(zhí)行銷售合同。其內(nèi)容包括：市場需求預(yù)測；銷售渠道預(yù)測；市場占有率預(yù)測；新產(chǎn)品代替老產(chǎn)品發(fā)展預(yù)測；目標銷售量預(yù)測等。 六、 銷售收入、應(yīng)收帳款的管理 銷售是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果的實現(xiàn)過程，是企業(yè)再生產(chǎn)過程持續(xù)進行的保證。因匯率變動而產(chǎn)生的折合差額，作為匯兌損益，記入當年的“財務(wù)費用 ”。 發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記帳，以外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯價作為折合匯率。 （ 6）銀行存款總分帳款與銀行存款日記帳應(yīng)逐月核對相符。其 發(fā)生的手續(xù)費、廣告費、銀行罰款以及因遺失給公司帶來的經(jīng)濟損失，全部由支票遺失人員負擔賠償。若前項業(yè)務(wù)領(lǐng)用人未在財務(wù)部辦理入帳手續(xù)，則后項業(yè)務(wù)不能再領(lǐng)用支票。然后據(jù) 中國最大的管理資源中心 第 22 頁 共 27 頁 已批準用款的“領(lǐng)用支票申請單”或“借款單”分項登記領(lǐng)用日期、用途、金額、使用支票的單位的名稱、開戶行、帳號、領(lǐng)用人，同時應(yīng)在登記簿上簽字，方可領(lǐng)用支票。 （ 3）簽發(fā)支票的印章（或密碼）由出納人員之外的專人保管，按規(guī)定使用；空白支票及其他 結(jié)算憑證由出納人員保管，不準由一人兼管票據(jù)和印章（或密碼）。 銀行存款的內(nèi)部控制 （ 1）管理銀行存款的出納人員，除登記銀行存款日記帳，辦理銀行票據(jù)交換等出納工作外，不得兼管其他記帳工作。 （ 2）按月與銀行對帳單逐筆核對，如有未達帳 項，應(yīng)分別編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，該調(diào)節(jié)表應(yīng)于次月 10 日編制完畢。 （ 1）按開戶銀行、帳號設(shè)置銀行存款日記帳，由出納人員按收付的時間順序逐日逐筆登記本公司銀行存款的收付結(jié)余情況。財務(wù)部應(yīng)定期與使用人員對帳。 ③備用金用后應(yīng)填制費用報銷單等憑證，經(jīng)部門主管或副總經(jīng)理簽字后，及時到財務(wù)部報銷，財務(wù)部按核定數(shù)補足定額。 ①財務(wù)部核定使用人員和額度，由經(jīng)手人填制“借款單”，經(jīng)部門主管人員簽字后才能預(yù)借，財務(wù)部在“其他應(yīng)收款”科目中按借款人設(shè)置明細科目核算。 備用金的管理 （ 1） 由財務(wù)部核定備用金的使用部門、人員和額度。 （ 5）現(xiàn)金總分類帳與現(xiàn)金日記帳每月應(yīng)核對相符。每筆現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)完成時，出納人員應(yīng)在相應(yīng)的憑證上簽章并加蓋“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖”的印簽。提取現(xiàn)金的支票、印簽（或密碼）不能由一人保管。 （ 3）向銀行存取現(xiàn)金時，應(yīng)按規(guī)定辦理憑證手續(xù)?，F(xiàn)金出納 人員除經(jīng)管現(xiàn)金、有價證券，有關(guān)票據(jù)和登記現(xiàn)金日記帳 中國最大的管理資源中心 第 20 頁 共 27 頁 外，不能兼管其他記帳工作。若因業(yè)務(wù)量變化需要變動限額時，由財務(wù)部提出申請，經(jīng)總經(jīng)理審批后，才可變更。 （二） 現(xiàn)金管理 本公司現(xiàn)金的使用范圍：職工工資、獎金、津貼；個人勞務(wù)報酬；各種勞保、福利費用；出差人員隨身攜帶的差旅費；零星采購的需要的現(xiàn)金。 （ 3）支付方案經(jīng)副總經(jīng)理和總經(jīng)理確認后，財務(wù)部才能安排支付，托收貨款要經(jīng)有關(guān)業(yè)務(wù)部審查，確定是否承付，并及時從銀行取得相關(guān)的憑證，及時辦理入帳。經(jīng)業(yè)務(wù)部門負責人和分管副總經(jīng)理簽字后交后勤部。不準積壓或延時辦理。 由財務(wù)部統(tǒng)一辦理全公司的貨幣資金收、支業(yè)務(wù)。遵守結(jié)算紀律，按銀行規(guī)定的結(jié)算種類和相關(guān)的方法，辦理公司存款轉(zhuǎn)帳結(jié)算，并按現(xiàn)金管理條例規(guī)定的范圍收、付現(xiàn)金。 （ 3） 合理 調(diào)度資金，編制項目資金使用明細表，保證到期償還借款本息。 （ 2） 控制和監(jiān)督資金使用效果 資金投放應(yīng)與項目進度相一致，控制項目的成本，分析預(yù)算執(zhí)行情況，提出應(yīng)采取的相應(yīng)措施。為了提高長期借款的使用效果，保證到期按時償還借款本息，必須加強 中國最大的管理資源中心 第 18 頁 共 27 頁 長期借款的管理。 （ 3）應(yīng)付帳款帶有折扣的，按發(fā)票 上記載的應(yīng)付金額的總值（不扣除折扣）記帳。 （ 1） 建立供貨單位的數(shù)據(jù)庫資料 對提供商品或材料供貨單位建立詳細的明細資料（負債崗位會計），包括：供貨單位名稱、地址、開戶行、帳號、行業(yè)屬性、企業(yè)實力、法人代表、資信程度、聯(lián)系人等明細項目，能隨時詳細準確掌握供貨單位的情況。 （二） 負債的管理 負債是指本公司承擔的能夠以貨幣計量，需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)，是企業(yè)資金的重要來源。當投資時，投資收益率應(yīng)高于資金成本率；當經(jīng)營時，經(jīng)營利潤率應(yīng)高于資金成本率。 （ 1） 籌集資金應(yīng)遵循的一般原則 ①根據(jù)長期、短期資金的特征， 結(jié)合本公司實際，確定長、短期資金結(jié)構(gòu)，力爭綜合資金成本率最低。如因特殊原因，需修改或變更，需經(jīng)總經(jīng)理批準。財務(wù)部根據(jù)銷售預(yù)算以及有關(guān)資料編制現(xiàn)金收入預(yù)算；根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、歷史的期間費用水平以及其他相關(guān)資料編制現(xiàn)金支出預(yù)算；根據(jù)預(yù)算期內(nèi)各種貸款歸還時間以及資金需要量編制信貸預(yù)算。 （ 2）資金預(yù)算表內(nèi)容包括現(xiàn)金收入預(yù)算、現(xiàn)金支出預(yù)算以及信貸預(yù)算三個部分。 （一） 建立資金籌集的預(yù)測及分析制度 編制資金預(yù)算、確定資金需要量。