【正文】 答案： (4) 計算業(yè)務(wù)（ 4）中應(yīng)繳納的增值稅 根據(jù) 2020 年 1 月 1 日以后的新政策，售價低于原值不交增值稅，售價高于原值按簡易辦法 4%征收率減半征收。 答案： (3)計算業(yè)務(wù) (3)中應(yīng)繳納的增值稅 銷項稅額＝ 450 380 (1+10％ ) 17％＝ 31977(元 ) 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出＝ (50000－ 4650) 17％ +4650 (1－ 7%) 7%=(元 ) 應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額＝ 27200－ ＝ (元 ) 應(yīng)繳納增值稅＝ 31977－ ＝ (元 ) (4) 銷售使用過的摩托車 4 輛，每輛取得含稅銷售額 25440 元（每兩原入賬價值 40000 元）。月末盤存發(fā)現(xiàn)上月購進(jìn)的原材料被盜，金額 50000 元 (其中含分?jǐn)偟倪\(yùn)輸費用 4650 元。 答案： (2)計算業(yè)務(wù) (2)中應(yīng)繳納的增值稅 銷項稅額＝ 585000 (1+17％ ) l7％＝ 85000(元 ) 應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額＝ (76500+22500 7％ ) 80％＝ 62460(元 ) 應(yīng)繳納增值稅＝ 85000－ 62460＝ 22540(元 ) (3) 購進(jìn)原材料 取得增值稅專用發(fā)票，注明金額 160000 元、增值稅額 27200 元，材料驗收入庫。本月將已驗收入庫貨物的 80%零售，取得含稅銷售額 585000 元， 20%用作本企業(yè)集體福利。 要求： (1) 計算業(yè)務(wù) (1)中應(yīng)繳納的增值稅。本月企業(yè)將收回的藥酒批發(fā)售出，取得不含稅銷售額 260000元。（ 1+17%） ] 17% = (萬元 ) ② 進(jìn)項稅額 = 680+20 7% = (萬元 ) ③ 增值稅額 =銷項稅額－進(jìn)項稅額 = － = (萬元 ) 年考題 某企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2020 年 5 月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： (1) 從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購玉米 40 噸，每噸收購價 3000 元，收購憑證上注明收購價款 120200 元。（ 1+17%） ] 17%+[（ 100 ）247。（ 1+17%） ] 17%+[（ 1000 ）247。 ⑩ 外購鋼材用于在建工程，其進(jìn)項稅額不得抵扣。 ⑧ 大型檢測設(shè)備屬固定資產(chǎn)，其進(jìn)項稅額不得抵扣。 ⑥ 運(yùn)費扣除率不是 10%，應(yīng)為 7%。 ④ 無償提供招待所的 21 吋彩電 100 臺，應(yīng)視同銷售貨物行為，核算銷售額，計算銷項稅額。 ② 采取直接收款方式銷售貨物，盡管貨未發(fā)出，但應(yīng)核算銷售額，計算銷項稅額。 (1999 年 ) 【答案】 (1) 該企業(yè)計算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅是不正確的。（ 1+6%） ] 6%+68} = － = (萬元 ) 要求：請按增值稅暫行條例及有關(guān)規(guī)定，具體分析該企業(yè)計算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅是否正確。 (1+17%)] 17% (1－ 5%)+[（ 800 ）247。雙方均已收到貨物，并商定不再進(jìn)行貨幣結(jié)算。貨物已驗收入庫。 21 吋彩電 100 臺。由本企業(yè)車隊運(yùn)送該批彩電取得運(yùn)輸費收入 1 萬元。 ，取得的海關(guān) 完稅憑證上注明增值稅稅款 15 萬元。 21 吋彩電 1000 臺。 ，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅款 340 萬元。 21 吋彩電 50000 臺，出廠單價 萬元（含稅價）。 ，其專用發(fā)票所列明的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額抵扣時限，不再執(zhí)行《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理工作的通知》 （五）防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票的管理 考題及綜合分析題 (一 )1999 年考題 綜合題 （增值稅一般納稅人） 1999 年 7 月購銷情況如下： 外 購情況 銷售情況 ，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅款 680 萬元，另支付運(yùn)輸費用 20萬元。 九、加強(qiáng) 增值稅專用發(fā)票的管理 （一）關(guān)于被盜、丟失增值稅專用發(fā)票的處理 （二）關(guān)于對代開、虛開增值稅專用發(fā)票的處理 （三）納稅人蓋章取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理 （四）防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項稅抵扣的處理（新增內(nèi)容） 自 2020 年 3 月 1 日起，增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，抵扣的進(jìn)項稅額按以下規(guī)定處理： ，必須自該專用發(fā)票開具之日起 90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項稅額。 應(yīng)用舉例： 某百貨商場 (增值稅一般納稅人 )2020 年 2 月份有一項業(yè)務(wù)如下： 購入化妝品一批，取得的專用發(fā) 票上注明價、稅款分別為 60萬元、 萬元，已支付貨款 50%，后由于未能與廠家就最終付款方式達(dá)成一致，在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)已承諾開具進(jìn)貨退出證明單的情況下，遂將進(jìn)貨的一半退回廠家，并已取得廠家開具的紅字專用發(fā)票。（ 2）紅字專用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)作為銷售方扣減當(dāng)期銷項稅額的憑證。如不扣減，造成不納稅或少納稅的，屬于偷稅行為。 購買方已付貨款，或未付款但已作入賬 （ 1）必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出或索取折讓證明單送交銷售方。 （ 2）已入賬： ①可開具相同內(nèi)容的紅字專用發(fā)票，扣減當(dāng)期銷項稅額。 銷售貨物并向購買 方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，應(yīng)視不同情況分別按以下規(guī)定辦理： 銷售業(yè)務(wù)發(fā)生后 購貨方 銷貨方 購買方未付貨款且未入賬 原發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)主動退還銷售方。凡已開具了專用發(fā)票，其銷售額未按規(guī)定計入銷售賬戶進(jìn)行核算，一律按偷稅論處。 三、專用發(fā)票開具時限（同納稅義務(wù)發(fā)生時間） 一般納稅人必須按規(guī)定時限開具專用發(fā)票，不得提前或滯后。 (7) 向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項目。 (5) 將貨物用于集體福利或個人消費。 (3) 銷售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)。 二、專用發(fā)票的開具范圍 一般納稅人發(fā)生下列情況不得開具專用發(fā)票： (1) 向消費者銷售應(yīng)稅項目。 (市 )銷售貨物的，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向機(jī)構(gòu)所在地申報納稅；否則應(yīng)向銷售地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。 二、納稅期限 第十節(jié) 納稅地點與納稅申報（了解） 一、納稅地點 1) 固定業(yè)戶 :在機(jī)構(gòu)所在地納稅； 2）非固定業(yè)戶：在銷售地納稅，未在銷售地納稅的，要在機(jī)構(gòu)所在地或居住地補(bǔ)交； 企業(yè) ()大量管理資料下載 15 3）進(jìn)口貨物在報關(guān)地海關(guān)納稅。（ 1＋ 6%） 6%＋ 5000 6%＝ （元） 五、出口貨物退（免）稅管理 （二）免、抵、退稅辦法中視同內(nèi)銷征稅貨物的處理 免、抵、退稅辦法中視同內(nèi)銷征稅的貨物按以下公式計提銷項稅額： （四）外商投資企業(yè)及其他業(yè)務(wù)的退免稅 、小規(guī)模納稅人的外商投資企業(yè)以及在保稅區(qū)設(shè)立的外商投資企業(yè)，其采購的國產(chǎn)設(shè)備凡符合有關(guān)規(guī)定的，可按照有關(guān)規(guī)定辦理退稅。 應(yīng)退稅額 =外貿(mào)收購不含增值稅購進(jìn)金額退稅率 （ 2）外貿(mào)企業(yè)收購小規(guī)模納稅人出口貨物增值稅的退稅規(guī)定： ①凡從小規(guī)模納稅人購進(jìn)持普通發(fā)票特準(zhǔn)退稅的 12 類出口貨物，同樣實行銷售出口貨物的收入免稅，并退還出口貨物進(jìn)項稅額的辦法。 （ 2）采用 免、抵、退 法計算企業(yè) 2020 年 12 月份應(yīng)納（或應(yīng)退）的增值稅。 （ 2） 12 月份：免稅進(jìn)口料件一批，支付國外買價 300 萬元、運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)輸費用、保管 費和裝卸費用 50萬元，該料件進(jìn)口關(guān)稅稅率 20％，料件已驗收人庫；出口貨物銷售取得銷售額 600 萬元；內(nèi)銷貨物 600 件，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額 萬元；將與內(nèi)銷貨物相同的自產(chǎn)貨物 200件用于本企業(yè)基建工程，貨物已移送。 2020 年 11 月和12 月的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下： （ 1） 11 月份：外購原材料、燃料取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價款 850 萬元、增值稅額 ，材料 、燃料已驗收入庫；外購動力取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價款 150 萬元、增值稅額 萬元，其中 20％用于企業(yè)基建工程；以外購原材料 80 萬元委托某公司加工貨物，支付加工費取得增值稅專用發(fā)票，注明價款 30 萬元、增值稅額 ，支付加工貨物的運(yùn)輸費用 10萬元并取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票。 （ 1） （ 2） （ 3）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝ 100 17%－（ 34－ 4）－ 6＝－ 19（萬元） （ 4）免抵退稅額抵減額＝免稅購進(jìn)原材料材料出口貨物退稅率＝ 100 13%＝ 13（萬元） （ 5）出口貨物 免、抵、退 稅額＝ 200 13%－ 13＝ 13（萬元） （ 6）按規(guī)定，如當(dāng)期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵稅額時： 當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額＝ 13（萬元） （ 7）當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額＝ 13－ 13＝ 0（萬元） （ 8） 8 月期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下繼續(xù)抵扣稅額為 6（ 19－ 13）萬元。本月出口貨物銷售額折合人民幣 200 萬元。上期末留抵稅款 6萬元。 2020 年 8月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款 200 萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額 34 萬 元，貨已驗收入庫。試計算該企業(yè)當(dāng)期的 免、抵、退 稅額。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額 100 萬元，收款 117萬元存入銀行。 2020年 6 月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款 400 萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額 68 萬元，貨已驗收入庫。試計算該企業(yè)當(dāng)期的 免、抵、退 稅額。2020 年 4 月的有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款 200 萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額 34萬元，貨已驗收入庫。 （ 3）免抵退稅額 =出口貨物離岸價外匯人民幣牌價出口貨物退稅率 免抵退稅額抵減額。 （二） 先征后 退 的計算方法 ：自 2020 年 1 月 1 日起， 免、抵、退 辦法計算公式如下： （ 1）