【正文】 不幸的是，有時(shí)風(fēng)險(xiǎn)分析的重要性被認(rèn)識(shí)得太晚了，正如一家知名金融服務(wù)公司的高級(jí)管理人員所說(shuō)的一句名言：“我們只是沒有意識(shí)到面臨這么多風(fēng)險(xiǎn)。大型組織特別需要警惕公司內(nèi)部和公司之間的交易和主要關(guān)聯(lián)。它可能涉及過(guò)程分析，如主要依賴方面和關(guān)鍵控制點(diǎn)的識(shí)別、確定明晰的職責(zé)。它通常對(duì)企業(yè)的成功很重要。這些將在第七章討論。因?yàn)槌绦蚩赡軡M足多重目標(biāo)，管理層可能發(fā)現(xiàn)一些附加的行動(dòng)得不到保證；現(xiàn)有程序可能已經(jīng)足夠或需要執(zhí)行得更好。這些代表“控制活動(dòng)”的程序?qū)⒃诘谒恼掠懻摗＠?，企業(yè)一項(xiàng)用于防范電腦服務(wù)損失風(fēng)險(xiǎn)的措施就是制定一個(gè)系統(tǒng)災(zāi)難恢復(fù)計(jì)劃。這些行為，如同前面所討論的，是更大范圍管理過(guò)程的一部分，而非內(nèi)控系統(tǒng)的組成部分。如價(jià)值鏈的垂直整合以降低供應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)、金融風(fēng)險(xiǎn)的套期保值和取 得充分的保險(xiǎn)等。降低重大的或可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)的措施包括管理層每日做出的無(wú)數(shù)決策，從確定其他供貨源或擴(kuò)大產(chǎn)品線到獲取更具相關(guān)性的經(jīng)營(yíng)報(bào)告或改進(jìn)培訓(xùn)計(jì)劃等。 一旦評(píng)估了風(fēng)險(xiǎn)的重要性和發(fā)生概率，管理層需要考慮如何管理風(fēng)險(xiǎn)。然而，很多風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法確定其規(guī)模。 有很多方法用于評(píng)估已 識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失成本。間于兩者之間的情況需要較難的判斷。不管怎樣，風(fēng)險(xiǎn)分析的過(guò)程 —— 可能多少有些正式 —— 通常包括： ? 估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性程度； ? 評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性（或頻率）； ? 考慮如何管理風(fēng)險(xiǎn) —— 即評(píng)估需要采取何種措施 對(duì)企業(yè)無(wú)重大影響的風(fēng)險(xiǎn)和發(fā)生概率較低的風(fēng)險(xiǎn)通常無(wú)須仔細(xì)的考慮。 風(fēng)險(xiǎn)分析 識(shí)別企業(yè)層面和行為層面風(fēng)險(xiǎn)后，企業(yè)需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析。然而風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過(guò)程具有現(xiàn)實(shí)的局限性，而且劃定界限、確定在哪里是很難的。當(dāng)然，那些對(duì)企業(yè)有重大影響、明顯的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該識(shí)別。這些風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)影響與供應(yīng)商溝通訂貨規(guī)格的方式，產(chǎn)品預(yù)測(cè)的適當(dāng)性及其利用，確定其他供貨源和進(jìn)行談判等。如在采購(gòu)循環(huán)中，企業(yè)可能有一個(gè)與保持充足原材料存貨相關(guān)的目標(biāo)。對(duì)操作層面風(fēng)險(xiǎn)的成功評(píng)估還有助于將企業(yè)層面風(fēng)險(xiǎn)保持在可以接受的水平。 除了識(shí)別企業(yè)層面的風(fēng)險(xiǎn)外，還應(yīng)識(shí)別操作層面的風(fēng)險(xiǎn)。一旦確定了主要的風(fēng)險(xiǎn)因素，管理層就可以考慮它們的重要程度，并盡可能將這些風(fēng)險(xiǎn)因素與業(yè)務(wù)活動(dòng)聯(lián)系起來(lái)。還有一些需考慮的更具一般性的風(fēng)險(xiǎn)，如經(jīng)濟(jì)條件惡化的影響，產(chǎn)品的市場(chǎng)接受度，企業(yè)市場(chǎng)上出現(xiàn)新的競(jìng)爭(zhēng)者，以及環(huán)境或監(jiān)管法規(guī)的變動(dòng)等。 舉例說(shuō)明：一個(gè)服飾和鞋類的進(jìn)口商確定了企業(yè)層面的目標(biāo)為成為高質(zhì)量時(shí)尚商品的行業(yè)帶頭人。重要的是管理層必須仔細(xì)考慮那些導(dǎo)致或增加風(fēng)險(xiǎn)的因素。識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)的短期、長(zhǎng)期預(yù)測(cè)和戰(zhàn)略規(guī)劃密切相關(guān)。其中多數(shù) —— 尤其是那些被內(nèi)外部審計(jì)師 發(fā)展用于確定審計(jì)業(yè)務(wù)范圍 的技巧 —— 涉及將風(fēng)險(xiǎn)排列優(yōu)先次序以及識(shí)別更高風(fēng)險(xiǎn)行為的定量或定性的方法。 ? 非強(qiáng)硬的或無(wú)效的董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)可能為輕率的行為提供機(jī)會(huì)。 39 ? 管理層職責(zé)的改變可能影響實(shí)施某些控制的方式。 內(nèi)部因素 ? 信息系統(tǒng)運(yùn)行的中斷會(huì)對(duì)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生負(fù)面影響。 ? 自然災(zāi)害可能導(dǎo) 致經(jīng)營(yíng)或信息系統(tǒng)的改變以及強(qiáng)調(diào)對(duì)或有損失制定應(yīng)急計(jì)劃的需要。 ? 競(jìng)爭(zhēng)會(huì)改變企業(yè)營(yíng)銷或服務(wù)活動(dòng)。包括： 外部因素 ? 技術(shù)發(fā)展會(huì)影響研發(fā)的性質(zhì)和時(shí)機(jī)，或帶來(lái)采購(gòu)的變化。 企業(yè)層面。 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是一個(gè)重復(fù)的過(guò)程并與計(jì)劃過(guò)程緊密結(jié)合。它必須考慮企業(yè)和相關(guān)外界之間的所有重大相互影響，包括有關(guān)商品、服務(wù)和信息等。 無(wú)論一個(gè)目標(biāo)是明示或隱含的，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過(guò)程都應(yīng)考慮到可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。這不意味暗示的目標(biāo)不存在內(nèi)部或外部的風(fēng)險(xiǎn)。在一些 行為領(lǐng)域，企業(yè)因考慮到所能接受的行為，常常不設(shè)立明示的企業(yè)層面目標(biāo)。而這些因素，又能影響明示或隱含的目標(biāo)。管理層必須仔細(xì)關(guān)注企業(yè)各層次的風(fēng)險(xiǎn)并采取行動(dòng)來(lái)管理風(fēng)險(xiǎn)。雖然不能確保成功，管理層應(yīng)能合理保證 —— 當(dāng)目標(biāo)存在不能實(shí)現(xiàn)的危險(xiǎn)時(shí)可及時(shí)得到警告。為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的良好經(jīng)營(yíng)并不 能確保成功。企業(yè)甚至可能在目標(biāo)制定的過(guò)程中考慮到這些因素，將其視為低概率因素，并準(zhǔn)備了應(yīng)急計(jì)劃。其次，企業(yè)可能按照預(yù)期運(yùn)行，卻可能因競(jìng)爭(zhēng)者而脫離運(yùn)行軌跡。 但經(jīng)營(yíng)目標(biāo)則有所不同。類似的，對(duì)遵循性目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)也應(yīng)提供合理保證。雖然企業(yè)應(yīng)對(duì)某些目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有合理保證，但并非對(duì)所有的目標(biāo)都是如此。 目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) 如前提及，確立目標(biāo)是有效內(nèi)部控制的前提。企業(yè)可能認(rèn)為某些操作目標(biāo)是關(guān)鍵的，密切關(guān)注與這些目標(biāo)相關(guān)的操作。 還有一個(gè)平衡目 標(biāo)和資源的方法是分出那些對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)層面目標(biāo)至關(guān)重要的操作目標(biāo)。減輕資源限制壓力的一個(gè)方法是對(duì)那些不支持企業(yè)層面目標(biāo)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的操作目標(biāo)進(jìn)行提問(wèn)。例如采購(gòu)，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)可被確定為： ? 購(gòu)買符合既定工藝規(guī)格的產(chǎn)品； ? 談判取得可以接受的價(jià)格和其他條件； ? 每年復(fù)核和再次確認(rèn)重要的供應(yīng)商。 涉及某一操作目標(biāo)的范圍和效果也是相關(guān)的。這些目標(biāo)還必須是可衡量的。如果過(guò)去的實(shí)踐大部分依賴外部招聘，那么這些子目標(biāo)可能要大幅修改。鑒于目標(biāo)偏離企業(yè)過(guò)去的實(shí)踐，需要一些與新方向相符的業(yè)務(wù)部門或職能單位子目標(biāo)就更加重要了。 只要企業(yè)層面的目標(biāo)與以前的實(shí)踐和業(yè)績(jī)相符，企業(yè)操作層目標(biāo)之間的聯(lián)系就一目了然。企業(yè)層面的目標(biāo)不僅應(yīng)該與企業(yè)的潛能和未來(lái)發(fā)展相符，而且必須與各業(yè)務(wù)部門和職能單位的目標(biāo)相一致。這樣，財(cái)務(wù)報(bào)告控制可能有利于發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)缺陷，表明它們的關(guān)系，但是缺陷僅存于經(jīng)營(yíng)控制中。實(shí)際上，這類經(jīng)營(yíng)上松散的控制將會(huì)導(dǎo)致難以接受的利潤(rùn)成果。然而，財(cái)務(wù)管理通過(guò)定期復(fù)核以確定貸款損失準(zhǔn)備的合適水平。在此例中進(jìn)一步假設(shè)銀行信貸員在作出借貸決定時(shí)并不應(yīng)用這一信息。 目標(biāo)分類間的區(qū)別和聯(lián)系可用銀行的商業(yè)借貸行為進(jìn)一步表示出來(lái)。然而，如果出于財(cái)務(wù)報(bào)告的目的，管理層完全依賴永續(xù)盤存制記錄，通常中期報(bào)告都是如此，實(shí)物保護(hù)控制也歸屬財(cái)務(wù)報(bào)告類目標(biāo)。繼續(xù)關(guān)于資產(chǎn)保護(hù)的討論，防止資產(chǎn)被偷盜的控制 —— 如在存貨周圍進(jìn)行隔離，商品移動(dòng)的授權(quán)得到保管的確認(rèn) —— 歸屬經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。另一方面，確保任 何資產(chǎn)損失都已在財(cái)務(wù)報(bào)表中正確披露的目標(biāo)又可歸屬財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)。企業(yè)資產(chǎn)和其他資源的有效利用，避免資源因偷盜、浪費(fèi)、無(wú)效利用或決策失誤（如賤賣資產(chǎn)，信用擴(kuò)張到高風(fēng)險(xiǎn)水平，未能留住核心人員或?qū)＠艿角终?，或發(fā)生了預(yù)算外的負(fù)債）而受到損失，這些都屬經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。 另一類目標(biāo)與“資源保護(hù)”相關(guān)。“向車間管理層及時(shí)提供原材料生產(chǎn)訂單 的準(zhǔn)確數(shù)據(jù)”的目標(biāo)，可能與所有三類目標(biāo)相聯(lián)系。例如，“每季度在 10 個(gè)工作日內(nèi)總結(jié)”，可能主要是一個(gè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)， —— 用于管理層定期會(huì)晤，核查企業(yè)業(yè)績(jī)。 企業(yè)遵紀(jì)守法的記錄 —— 無(wú)論是正面的，還是負(fù)面的 —— 都會(huì)極大地影響企業(yè)在社會(huì)上的形象。例如，職業(yè)安全和健康法規(guī)可能使公司這樣定義目標(biāo)：“依法包裝和標(biāo)注所有藥品”。這些要求可能與市場(chǎng)、定價(jià)、稅務(wù)、環(huán)境、員工福利和國(guó)際貿(mào)易相關(guān)。 遵循性目標(biāo)。 雖然以上關(guān)于公允披露和聲明的定義是為財(cái)務(wù)報(bào)表而設(shè)，但它們至少在概念上也適用于其他公開發(fā)行、源自財(cái)務(wù)報(bào)表的財(cái)務(wù)報(bào)告，如期中財(cái)務(wù)信息和利潤(rùn)分配報(bào)告等。 有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表公允披露的要素可視為基本財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)。 ? 披露和揭示 —— 報(bào)表中的事項(xiàng)已被正確描述、分類和匯總。 ? 估價(jià)或分?jǐn)?—— 資產(chǎn)、負(fù)債、收入和費(fèi)用應(yīng)按照相關(guān)和適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)原則正確記錄其金額。 ? 完整性 —— 在一段時(shí)期內(nèi)所有發(fā)生的交易和事項(xiàng)都應(yīng)被確認(rèn)并已實(shí)際被記錄。 35 公允披露還包括財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性概念。 ? 財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)披露出關(guān)聯(lián)的交易和事項(xiàng)。 財(cái)務(wù)報(bào)告的“可靠性”這一術(shù)語(yǔ)涉及依據(jù)公認(rèn)的或其他相關(guān)和適用的會(huì)計(jì)原則和法規(guī)要求來(lái)編制公允披露的財(cái)務(wù)報(bào)表，以用于外部目的。可靠的財(cái)務(wù)報(bào)表是獲得自有資本和債權(quán)資本的前提，并對(duì)獲得補(bǔ)償合同和應(yīng)對(duì)供應(yīng)商十分關(guān)鍵。 財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)與編制可靠的公開財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)，包括中期和簡(jiǎn)略財(cái)務(wù)報(bào)表以及從中提取的公開數(shù)據(jù)，如利潤(rùn)分配。如果一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)不甚清晰，企業(yè)資源可能就會(huì)被誤導(dǎo)。 34 一套清楚的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和策略，與子目標(biāo)相聯(lián)系，是成功的基礎(chǔ)。例如，這些目標(biāo)需與質(zhì)量的競(jìng)爭(zhēng)壓力、縮短從產(chǎn)品到市場(chǎng)的運(yùn)做周期或技術(shù)變化相關(guān)。它們包括相關(guān)的經(jīng)營(yíng)子目標(biāo)，旨在增強(qiáng)經(jīng)營(yíng)效果和效率，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)。 經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。這些選擇會(huì)影響研發(fā)部門的結(jié)構(gòu)、技能、人事和控制。它們?cè)诟鱾€(gè)企業(yè)中大有差異，只是因?yàn)橥瑯右姸嘧R(shí)廣、能干和誠(chéng)實(shí)的人們可能選擇不同的目標(biāo)。這些外加的目標(biāo)是通過(guò)法律或法規(guī)規(guī)定的，可歸于遵循性目標(biāo)，或財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)。共同基金必須每日評(píng)估凈值，而另一個(gè)企業(yè)只需每季度這樣做。它們依賴于外部因素，如環(huán)境法規(guī)，在某些方面對(duì)于全企業(yè)、或全行業(yè)是類似的。它們主要受外部要求的驅(qū)動(dòng)。它們根據(jù)管理層有關(guān)組織結(jié)構(gòu)和業(yè)績(jī)選擇的不同而不同。設(shè)立目標(biāo)有利于管理層將重點(diǎn)放在關(guān)鍵的成功因素上，確立業(yè)績(jī)衡量的標(biāo)準(zhǔn)。這些是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的關(guān)鍵。這些低層次目標(biāo)，或稱為操作層面的目標(biāo)，包括確立目的和實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品線、市場(chǎng)、財(cái)務(wù)和利潤(rùn)指標(biāo)。 更加專門化的目標(biāo)來(lái)自企業(yè)的整體戰(zhàn)略。伴隨著對(duì)企業(yè)強(qiáng)勢(shì)和弱勢(shì)、機(jī)會(huì)和威脅的分析，目標(biāo)最終表現(xiàn)為企業(yè)整體戰(zhàn)略。目標(biāo)可以明示，也可以暗示，如繼續(xù)保持過(guò)去的業(yè)績(jī)水平。本章先討論目標(biāo)，再討論風(fēng)險(xiǎn)。設(shè)立目標(biāo)是管理過(guò)程重要的一部分。 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的前提條件是設(shè)立目標(biāo)。實(shí)際上，有經(jīng)營(yíng)就有風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)影響企業(yè)生存的能力；在行業(yè)內(nèi)成功競(jìng)爭(zhēng)；保持財(cái)務(wù)實(shí)力和公眾形象；保持產(chǎn)品、服務(wù)和人員的總體質(zhì)量。由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)、法規(guī)和經(jīng)營(yíng)狀況不斷變化，需要一個(gè)確認(rèn)和處理與這些變化相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的前提是確立目標(biāo)，這些目標(biāo)在不同的層次上相互聯(lián)系并具有內(nèi)在的一致性。 ? 員工對(duì)標(biāo)準(zhǔn)的保持和提升的充分程度和信息收集技巧（如業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估）以及與行為準(zhǔn)則或其他行為指南的關(guān)系。 ? 對(duì)偏離經(jīng)批準(zhǔn)的政策程序進(jìn)行補(bǔ)救的措施的適當(dāng)性。 ? 員工的合適數(shù)量，尤其對(duì)于數(shù)據(jù)處理和會(huì)計(jì)部門，需要與企業(yè)規(guī)模和工作、系統(tǒng)性質(zhì)和復(fù)雜性相符的技能水平。 權(quán)力和職責(zé)的分配 ? 權(quán)力和職責(zé)的分解，以應(yīng)對(duì)組織目標(biāo)，經(jīng)營(yíng)職能和法規(guī)要求，包括關(guān)于信息系統(tǒng)的責(zé)任和應(yīng)對(duì)變化的授權(quán)。 ? 主要經(jīng)理人員職責(zé)的充分定義及其對(duì)自身權(quán)責(zé)的理解。 ? 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的態(tài)度和行動(dòng)，包括對(duì)會(huì)計(jì)處理應(yīng)用的分歧（例如，保守或激進(jìn)會(huì)計(jì)政策的選擇；是否存在會(huì)計(jì)原則的錯(cuò)誤應(yīng)用、重要財(cái)務(wù)信息沒有披露、或財(cái)務(wù)報(bào)告被粉飾或偽造。例如，管理層是否經(jīng)常從介入高風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)，或在風(fēng)險(xiǎn)承受方面特別謹(jǐn)慎。（例如，高級(jí) 管理人員的差旅費(fèi)、重大訴訟、監(jiān)管機(jī)構(gòu)的調(diào)查、貪污、挪用資產(chǎn)、違法內(nèi)部交易規(guī)則、政治賄賂和非法支付等。 ? 信息向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)傳達(dá)的充分性和及時(shí)性，使管理層的目標(biāo)和策略、企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果、以及重大合同的條款得到監(jiān)控。 董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì) ? 與經(jīng)理層獨(dú)立，以提出必要，甚至是困難和需要查明的問(wèn)題。（例如，管理層是否在高道德標(biāo)準(zhǔn)上從事商業(yè)活動(dòng)，并堅(jiān)持他人也這樣做，還是對(duì)道德問(wèn)題很少關(guān)注） ? 實(shí)現(xiàn)不切實(shí)際的業(yè)績(jī)目標(biāo)的壓 力 —— 尤其是短期目標(biāo) —— 以及為了實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)而所需補(bǔ)償?shù)某潭? 對(duì)才能的要求 ? 對(duì)工作和構(gòu)成工作的任務(wù)的正式或非正式的描述和定義。包括：可接受的商業(yè)行為，利益的沖突或期望的道德標(biāo)準(zhǔn)和行為。盡管有些具有很強(qiáng)的主觀性，需要相當(dāng)?shù)穆殬I(yè)判斷，但總體上與控制環(huán)境的有效性相關(guān)。需要重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)列示如下。對(duì)于不需要公開籌資的私人企業(yè)，盡管獨(dú)立董事也是有益的，但通常對(duì)有效內(nèi)部控制不起關(guān)鍵作用。一個(gè)重要的因素是需要存在“關(guān)鍵性的多數(shù)”，即足夠的外部董事來(lái)保證董事會(huì)提出強(qiáng)硬的措施和在必要時(shí)采取一些艱難的措施。如前所述：小企業(yè)設(shè)立大量的獨(dú)立董事是有困難和不經(jīng)濟(jì)的，而且它可能不必要這樣做。并不一定 需要正式的文件來(lái)使政策得以實(shí)行和實(shí)現(xiàn)有效的經(jīng)營(yíng)。政策和措施仍然能夠存在并被傳遞。通常的，管理的層次越少，可以接受何種行為的信息就傳遞得越快。通過(guò)總裁或老板 經(jīng)理和高級(jí)管理人員的直接參與，可以在員工會(huì)議、個(gè)人會(huì)面、和與供應(yīng)商和客戶打交道的過(guò)程中將對(duì)誠(chéng)信和道德行為的要求以口頭方式進(jìn)行傳達(dá)。 中小型企業(yè)的應(yīng)用 雖然每個(gè)企業(yè)都應(yīng)包括本章所討論的概念，但是中小型企業(yè)對(duì)控制環(huán)境的應(yīng)用會(huì)不同于大型企業(yè)。僅說(shuō)正確的話是不夠的。該公司被發(fā)現(xiàn)在五角大樓從事欺詐活動(dòng)，被判一大筆罰金，并遭到媒體的廣泛披露，公眾形象尷尬。高層管理人員不想知道有沒有發(fā)生不正當(dāng)行為。它接受政府審計(jì)。以一家被公認(rèn)具備有效內(nèi)部控制的軍工承包企業(yè)為例。因此，認(rèn)識(shí)到不同控制環(huán)境會(huì)對(duì)控制制度的其他要素產(chǎn)生影響，是很重要的?？刂骗h(huán)境的差異有許多方面的原因。必須進(jìn)行持續(xù) 教育。還須加強(qiáng)企業(yè)影響質(zhì)量能動(dòng)性的能力。 部分受日新月異的科技和日趨激烈的競(jìng)爭(zhēng)的推動(dòng)，企業(yè)面臨的問(wèn)題也迅速變化并日趨復(fù)雜，因此人事必須準(zhǔn)備迎接新的挑戰(zhàn)。競(jìng)爭(zhēng)補(bǔ)償計(jì)劃包括獎(jiǎng)金激勵(lì)，用于促進(jìn)和增強(qiáng)優(yōu)秀的業(yè)績(jī)。傳達(dá)未來(lái)的職責(zé)的培訓(xùn)政策，包括培訓(xùn)學(xué)校、研討會(huì)的實(shí)踐、個(gè)案研究、角色扮演練習(xí)，這些都反 映了企業(yè)預(yù)期的員工業(yè)績(jī)和行為水平。例如，那些聘用最合格員工的標(biāo)準(zhǔn)，將重點(diǎn)放在教育背景、工作經(jīng)驗(yàn)、過(guò)去的成就、誠(chéng)信的品格和道德的行為，顯示了企業(yè)對(duì)有才能和值得信賴的員工的偏好。 人力資源政策和措施 人力資源措施向員工傳遞關(guān)于預(yù)期的誠(chéng)信度、道德行為和才能的信息。 控制環(huán)境受到個(gè)人對(duì)各自職責(zé)認(rèn)識(shí)程度的重大影響。伴隨著更好的市場(chǎng)推動(dòng)型決策，授權(quán)可能增加不合需要或預(yù)期外決策的數(shù)量。這種日益增長(zhǎng)的分權(quán)可