會計風(fēng)險模型及風(fēng)險治理(參考版)
2025-04-05 07:06本頁面
【正文】 。然而,如果證券市場的參與者和監(jiān)管者不講正直誠信,再周密的制度安排也會顯得蒼白無力。這種結(jié)構(gòu)安排,一方面有助于事務(wù)所內(nèi)部經(jīng)驗豐富和資歷高的人員對下級人員的培訓(xùn),另一方面有助于事務(wù)所針對每項審計任務(wù)派出合理的人員組合,保證整體隊伍的執(zhí)業(yè)能力。因此,應(yīng)改革和完善現(xiàn)行的事務(wù)所內(nèi)部結(jié)構(gòu)形式,可借鑒國際上會計公司的成功經(jīng)驗,比如借鑒“五大”的成功經(jīng)驗,建立明確的金字塔形的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)(包括合伙人、經(jīng)理、項目經(jīng)理、實習(xí)生或助理人員等四個層次)。目前我國會計師事務(wù)所的兩種主要組織結(jié)構(gòu)(所長負責(zé)制和董事會領(lǐng)導(dǎo)下的主任會計師負責(zé)制)中,均沒有根據(jù)內(nèi)部人員的經(jīng)驗和能力不同在等級概念上做出明確區(qū)分,更沒有據(jù)其在責(zé)任、權(quán)力和報酬等方面形成差別。為強化后續(xù)教育效果和防止“南郭先生”的現(xiàn)象,地方注協(xié)應(yīng)每年至少不定期抽查考核從業(yè)注冊會計師業(yè)務(wù)能力一次,對不能勝任者責(zé)令自費培訓(xùn)或停止其繼續(xù)執(zhí)業(yè)。中注協(xié)尤其是地方注協(xié),應(yīng)有計劃地組織乃至強制性要求各事務(wù)所參加不定期或定期在職會計師人員培訓(xùn)和后續(xù)教育,不斷引進和組織學(xué)習(xí)國外先進的審計理論與技術(shù)方法,以提高在職人員適應(yīng)審計環(huán)境、對象及目標變化的能力。因而,采取必要的措施,盡快提高注冊會計師的專業(yè)水平是我們面臨的一項重要工作。 (3)鑒于歷來空洞的道德說教對于規(guī)范公司管理層的經(jīng)營操行基本無用,適當?shù)男淌聭土P是必需的。但要成為真正的抗衡力量而不是管理層和企業(yè)會計當局的陪襯,會計學(xué)者必須重新定義自己的忠誠,將自己放在為股東和廣泛的會計信息用戶服務(wù)的角色。建立一套設(shè)計合理、運行高效的包括分工、授權(quán)、記錄、保密等一系列控制程序的防范機制。建立一套統(tǒng)一的具有剛性的會計人員職業(yè)道德規(guī)范。 另外,目前會計人員的職業(yè)道德水準尚難承受其相應(yīng)職務(wù)抵抗風(fēng)險的能力,也加劇了企業(yè)會計的行為風(fēng)險。會計準則對實務(wù)的規(guī)范僅提供指導(dǎo)性意見,其應(yīng)用水平取決于會計實務(wù)工作者素質(zhì)和技能的高低。利益主體的錯位使得會計人員經(jīng)常處于左右為難的境地,影響了會計人員行為的合理性。企業(yè)管理
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