【正文】 ]負(fù)責(zé)審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告的項(xiàng)目合伙人是[姓名]。二、對(duì)其他法律和監(jiān)管要求的報(bào)告[本部分的格式和內(nèi)容,取決于法律法規(guī)對(duì)其他報(bào)告責(zé)任的性質(zhì)的規(guī)定。除其他事項(xiàng)外 , 我們與治理層就計(jì)劃的審計(jì)范圍、時(shí)間安排和重 大審計(jì)發(fā)現(xiàn)(包括我們?cè)趯徲?jì)土識(shí)別的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷)進(jìn)行溝通。如果披露不充分 ,我們應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)。(3)評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)及相關(guān) 披露的合理性。對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)有針對(duì)性地設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序。合理保 證是高水平的保證,但并不能保證按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的審計(jì)在某一重 大錯(cuò)報(bào)存在時(shí)總能發(fā)現(xiàn)。](四〉管理層和治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任管理層負(fù)責(zé)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表,使其實(shí)現(xiàn)公允反映,并設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制,以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。我們相信 , 我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?, 為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。我們認(rèn)為 , 后附的財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的 規(guī)定編制 , 公允反映了公司 2016 年 12 月 31 日的財(cái)務(wù)狀況以及 2016的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。（3）公司當(dāng)年的存貨發(fā)出由先進(jìn)先出法改為后進(jìn)先出法，此變更未在報(bào)表附注中披露?！?、張X于1999年3月10日完成了對(duì)大華股份有限公司1998的會(huì)計(jì)報(bào)表的實(shí)地審計(jì)工作，現(xiàn)正草擬審計(jì)報(bào)告。一審均已敗訴，涉及金額人民幣20 267萬(wàn)元；貴公司作為原告的13起，涉及金額人民幣1 379萬(wàn)元?！保?）XYZ公司2006凈利潤(rùn)10 967萬(wàn)元，總資產(chǎn)111 696萬(wàn)元。最終，審計(jì)人員對(duì)XYZ公司2006年會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表了否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。，分析審計(jì)人員應(yīng)發(fā)表何種類(lèi)型審計(jì)報(bào)告。我們的審計(jì)時(shí)根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行的。無(wú)法獲取必要的審計(jì)證據(jù)以證明ABC公司是否能持續(xù)經(jīng)營(yíng)。而甲股份有限公司仍拒絕調(diào)整，請(qǐng)指出審計(jì)人員應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型，并說(shuō)明原因。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲股份有限公司2004進(jìn)行審計(jì)時(shí)，認(rèn)為甲股份有限公司2004年末庫(kù)存商品中有100萬(wàn)元的商品已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，提請(qǐng)甲股份有限公司將庫(kù)存商品予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)，但甲股份有限公司拒絕調(diào)整。（2）委托人對(duì)審計(jì)人員的審計(jì)范圍加以嚴(yán)格廣泛的限制。但由于“（三）導(dǎo)致無(wú)法表示意見(jiàn)的事項(xiàng)”段中所述的事項(xiàng)，我們無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供基礎(chǔ)三、導(dǎo)致無(wú)法表示意見(jiàn)的事項(xiàng)ABC公司未對(duì)201年12月31日的存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，金額為萬(wàn)元，占期末資產(chǎn)總額的40%。（其他略）三、導(dǎo)致保留意見(jiàn)的事項(xiàng)ABC公司201年12月31日的應(yīng)收賬款余額萬(wàn)元，占資產(chǎn)總額的%。四、審計(jì)意見(jiàn)我們認(rèn)為，由于“（三）導(dǎo)致否定意見(jiàn)的事項(xiàng)”段所述事項(xiàng)的重要性，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，未能公允反映ABC公司201年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及201的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任編制和公允列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表是ABC公司管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：（1）按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映；（2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制制度，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。工程所用的材料費(fèi)用約占工程造價(jià)的65%左右，因此在工程的項(xiàng)目管理中，材料管理的成效直接影響到工程造價(jià)。企業(yè)只有加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的科學(xué)管理，才能價(jià)低因企業(yè)賒銷(xiāo)而產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，最大程度的保證利益的實(shí)現(xiàn)。風(fēng)控部門(mén)在2016年也制定并下發(fā)了合同的《變更審批表》，請(qǐng)相關(guān)部門(mén)嚴(yán)格執(zhí)行。財(cái)務(wù)科的工作不僅僅只是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算和監(jiān)督，從收費(fèi)到出納各項(xiàng)原始收支的操作；從地磅到統(tǒng)計(jì)各項(xiàng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的錄入、統(tǒng)計(jì)報(bào)表的編制；從審核原始憑證、會(huì)計(jì)記賬憑證的錄入，到編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；從各項(xiàng)稅費(fèi)的計(jì)提到納稅申報(bào)、上繳；從資金計(jì)劃的安排，到各項(xiàng)資金的統(tǒng)一調(diào)撥、支付等等，特別是隨著目前原材料市場(chǎng)的價(jià)格不穩(wěn)定，銷(xiāo)售市場(chǎng)也變化不定，在產(chǎn)品生產(chǎn)、銷(xiāo)售方面需要占用大量的資金，財(cái)務(wù)科肩負(fù)著沉重的融資工作，而且隨著公司新項(xiàng)目的不斷增加，財(cái)務(wù)科的工作任重而道遠(yuǎn)。（2）工程材料采購(gòu)價(jià)格特戊酸項(xiàng)目中的管廊刷漆、地埋管道以及土建部分的工程上報(bào)的材料采購(gòu)審批單中，出現(xiàn)施工單位的申報(bào)價(jià)格和我方出具的審批價(jià)格兩項(xiàng)數(shù)據(jù)，而在工程審計(jì)決算時(shí)應(yīng)以哪個(gè)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)？而且我方的審批價(jià)格比承建方的申報(bào)價(jià)格最多的高出400余元/噸。但未執(zhí)行任何價(jià)格變動(dòng)手續(xù)。三．企業(yè)合同審核監(jiān)督 對(duì)于本企業(yè)合同的監(jiān)督管理，風(fēng)控部門(mén)現(xiàn)實(shí)行合同全過(guò)程參與監(jiān)督，包括合同簽訂前的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，到合同執(zhí)行中的實(shí)際發(fā)貨數(shù)量及應(yīng)收賬款的回款情況，再到次月初對(duì)每項(xiàng)合同執(zhí)行情況的數(shù)據(jù)整理、匯總、分析。東方會(huì)計(jì)師事務(wù)所(蓋章)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：王豪(簽名并蓋章)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：李民(簽名并蓋章)中國(guó)北京市 2011年3月1日第二篇：審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告書(shū)月份會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行了審計(jì)，以及對(duì)合同審核監(jiān)督工作中需要規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)和現(xiàn)階段的工程項(xiàng)目出現(xiàn)的問(wèn)題做出了相關(guān)的報(bào)告，并對(duì)本次審計(jì)、審核、監(jiān)督工作中出現(xiàn)的問(wèn)題做出相應(yīng)的審計(jì)建議。四、保留意見(jiàn)我們認(rèn)為，除“三、導(dǎo)致保留意見(jiàn)的事項(xiàng)”段所述事項(xiàng)產(chǎn)生的影響外，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面公允反映了ABC公司2010年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2010年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。對(duì)于第④個(gè)事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。（2）如果不考慮重要性水平，針對(duì)上述第②個(gè)事項(xiàng)，屬于未決訴訟結(jié)案，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位按照《資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》需調(diào)整的事項(xiàng)處理，調(diào)整分錄為：借：其他應(yīng)收款100萬(wàn)貸：營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)針對(duì)上述第③個(gè)事項(xiàng)，存貨已經(jīng)毀損，應(yīng)轉(zhuǎn)銷(xiāo)其存貨的賬面價(jià)值，即提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)減存貨，調(diào)整分錄為：借：管理費(fèi)用450萬(wàn)貸：庫(kù)存商品450萬(wàn)針對(duì)上述第④個(gè)事項(xiàng)，應(yīng)提請(qǐng)