cpa會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)筆記-第二章金融資產(chǎn)-wenkub.com
2025-08-01 09:32 本頁(yè)面
【正文】 二、可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理初始計(jì)量債券投資按公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和計(jì)量（其中，交易費(fèi)用在“可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整”科目核算）實(shí)際支付的款項(xiàng)中包含的利息，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收利息股票投資按公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和計(jì)量，實(shí)際支付的款項(xiàng)中包含的已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)作為應(yīng)收股利可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理后續(xù)計(jì)量資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益（不考慮減值因素）持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益處 置處置時(shí)，售價(jià)與賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益將持有可供出售金融資產(chǎn)期間產(chǎn)生的“其他綜合收益”轉(zhuǎn)入“投資收益”【提示】可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益；如果可供出售金融資產(chǎn)是外幣貨幣性金融資產(chǎn)，則其形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益；如果可供出售金融資產(chǎn)是外幣非貨幣性金融資產(chǎn)，則其形成的匯兌差額計(jì)入其他綜合收益。（8）208年1月1日，EFG銀行將該房地產(chǎn)處置，取得價(jià)款83 000 000元，發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1 500 000元。當(dāng)日，該房地產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值為84 000 000元。（3）207年3月31日，從客戶收到利息1 000 000元，且預(yù)期207年度第二季度末和第三季度末很可能收不到利息。（3）收回貸款借：吸收存款等 貸款損失準(zhǔn)備（相關(guān)貸款損失準(zhǔn)備余額） 貸：貸款——已減值 資產(chǎn)減值損失（差額）借：貸款損失準(zhǔn)備 貸：貸款——已減值借：貸款——已減值 貸：貸款損失準(zhǔn)備借：吸收存款等 貸款損失準(zhǔn)備 貸：貸款——已減值 資產(chǎn)減值損失（差額）【教材例25】206年1月1日，EFG銀行向某客戶發(fā)放一筆貸款100 000 000元，期限2年，合同利率10%，按季計(jì)、結(jié)息。企業(yè)所持證券投資基金或類似基金，不應(yīng)當(dāng)劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)。甲公司持有乙公司債券至到期累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（ ）。為此，乙公司于4月1日對(duì)外出售該持有至到期債券投資10%，收取價(jià)款1 200 000元（即所出售債券的公允價(jià)值）。假定4月1日該債券出售前的賬面余額（成本）為10 000 000元，不考慮債券出售等其他相關(guān)因素的影響，則乙公司相關(guān)賬務(wù)處理如下：借
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